小企业会计报表阅读与分析.pptx

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1、借款人评价的主要内容是企业财务分析借款人评价的主要内容是企业财务分析切忌孤立看财务切忌孤立看财务企业只用自己的钱永远做不大资金是企业发展的“血液”直接融资渠道窄，难以在公开资本市场筹集资金第1页/共78页uu对借款人的评价分析对借款人的评价分析 1.1.1.1.借款人概况借款人概况 2.2.2.2.经营者素质及管理水平评价经营者素质及管理水平评价 3.3.3.3.经济技术实力评价经济技术实力评价4.4.4.4.财务分析财务分析 5.5.5.5.信用状况评价信用状况评价 6.6.6.6.发展前景评价发展前景评价资产负债分析资产负债分析资产运用效率评价资产运用效率评价 盈利能力分析盈利能力分析 现

2、金流量分析现金流量分析其他分析其他分析历史沿革历史沿革历史沿革历史沿革管理与管理与管理与管理与管理人管理人管理人管理人运营与市场运营与市场运营与市场运营与市场行业特点行业特点行业特点行业特点财务状况财务状况财务状况财务状况企业面面观企业面面观企业面面观企业面面观第2页/共78页借款人评价的主要资料借款人评价的主要资料uu企业活动有关报表企业活动有关报表企业活动有关报表企业活动有关报表uu有关历史方面资料有关历史方面资料有关历史方面资料有关历史方面资料uu有关计划方面的资料有关计划方面的资料有关计划方面的资料有关计划方面的资料uu同类企业资料同类企业资料同类企业资料同类企业资料uu调查记录资料调

3、查记录资料调查记录资料调查记录资料uu企业信用等级评定报告等资料企业信用等级评定报告等资料企业信用等级评定报告等资料企业信用等级评定报告等资料uu其它有关资料其它有关资料其它有关资料其它有关资料uu评估人员要求对上述资料进行系统整理、分析、核实、评估人员要求对上述资料进行系统整理、分析、核实、评估人员要求对上述资料进行系统整理、分析、核实、评估人员要求对上述资料进行系统整理、分析、核实、剔除不真实和不准确的资料剔除不真实和不准确的资料剔除不真实和不准确的资料剔除不真实和不准确的资料第3页/共78页课 程 内 容财务报表的构成财务报表的构成会计报表阅读及简要分析会计报表阅读及简要分析会计报表的指

4、标分析会计报表的指标分析分析中应注意的几个勾稽关系分析中应注意的几个勾稽关系 一、二、三、四、第4页/共78页 财财 务务 报报 表表 会计报表会计报表 会计报表附注会计报表附注 一、财务报表的构成第5页/共78页 是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。它是会计核算过程中最后提出的结果，也是会计核算工作的总结。会计报表 一、财务报表的构成第6页/共78页 1.1.资产负债表资产负债表 2.2.利润表利润表 3.3.现金流量表现金流量表 4.4.股东权益增减变动股东权益增减变动表表 一、财务报表的构成 会计报表第7页/共78页资 产负 债所有者权益利 润收 入费 用 会计报表要素

5、一、财务报表的构成第8页/共78页会计报表要素 一、财务报表的构成 资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期预期 会给企业带来经济利益的资源。会给企业带来经济利益的资源。负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业企业 的现时义务。的现时义务。所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所是指企业在日常活

6、动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者有者 投入资本无关的经济利益的总流入。投入资本无关的经济利益的总流入。费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有所有 者分配利润无关的经济利益的总流出。者分配利润无关的经济利益的总流出。利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净的净 额、直接计入当期利润的利得和损失等。额、直接计入当期利润的利得和损失等。第9页/共78页1.资产负债表资产负债表是反映企业一定时点财务状是反映企业一定时点财务

7、状况的报表。况的报表。v 企业所掌握的资源及其结构企业所掌握的资源及其结构v 企业的偿债能力企业的偿债能力v 企业负担的债务及其结构企业负担的债务及其结构v 所有者的权益及结构所有者的权益及结构v 企业的财务趋向企业的财务趋向 二、会计报表阅读及简要分析第10页/共78页现金银行存款其他货币资金先进先出法先进先出法 加权平均法加权平均法移动平均法移动平均法 个别计价法个别计价法 毛利率法毛利率法 是指企业除固定资产以外，是指企业除固定资产以外，是指企业除固定资产以外，是指企业除固定资产以外，在日常生产经营过程中的物资。在日常生产经营过程中的物资。在日常生产经营过程中的物资。在日常生产经营过程中

8、的物资。原材料、委托加工材料、原材料、委托加工材料、原材料、委托加工材料、原材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品、在产品包装物、低值易耗品、在产品包装物、低值易耗品、在产品包装物、低值易耗品、在产品及自制半成品、产成品。及自制半成品、产成品。及自制半成品、产成品。及自制半成品、产成品。企业对其企业对其他单位和个人他单位和个人应收和暂付的应收和暂付的款项。款项。应收账款所有明细科目借方余额合计减去坏账准备期末余额第11页/共78页资产短期投资 交易性金融资产 可供出售金融资产长期投资 持有至到期金融资产 二、会计报表阅读及简要分析第12页/共78页历史成本历史成本历史成本历史成本：在历史成本计

9、量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或

10、者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。金或者现金等价物的金额计量。金或者现金等价物的金额计量。金或者现金等价物的金额计量。重置成本重置成本重置成本重置成本：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产

11、所需支付的现金或者现金在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。可变现净值可变现净值可变现净值可变现净值：在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等

12、价物的在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。现值现值现值现值：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用

13、和最终处置中所产生的未来净现金流入量的在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。公允价值公允价值公允价值公允价值。在公

14、允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。资产交换或者债务清偿的金额计量。资产交换或者债务清偿的金额计量。资产交换或者债务清偿的金额计量。二、会计报表阅读及简要分析第13页/共78页固定资产计提折旧 年限平均法年限平均法 工作量法工作量法 双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法 不不同同的的折折旧旧计计提提

15、方方法法对对当当期期的的损损益益会会带带来怎样的结果。来怎样的结果。二、会计报表阅读及简要分析第14页/共78页固定资产计提折旧例：一台机器设备原价为500 500 000000元，预计使用年限为5 5年，预计生产产量为2 2 000 000 000000件，预计净残值率为4 4，。二、会计报表阅读及简要分析第15页/共78页固定资产计提折旧（平均年限法）年折旧率（年折旧率（年折旧率（年折旧率（1 1预计净残值率）预计净残值率）预计净残值率）预计净残值率）预计使用年限预计使用年限预计使用年限预计使用年限100100 （1 14 4）51005100 19.2%19.2%年折旧额固定资产原价年折

16、旧额固定资产原价年折旧额固定资产原价年折旧额固定资产原价 年折旧率年折旧率年折旧率年折旧率 500 00019.2500 00019.2 96 000 96 000（元）（元）（元）（元）二、会计报表阅读及简要分析第16页/共78页固定资产计提折旧（工作量法）单位工作量折旧额固定资产原价单位工作量折旧额固定资产原价单位工作量折旧额固定资产原价单位工作量折旧额固定资产原价 （1 1预计净残值率）预计净残值率）预计净残值率）预计净残值率）预计中工作量预计中工作量预计中工作量预计中工作量 500 000500 000（1 14 4）2 000 0002 000 000 0.240.24月折旧额某项固

17、定资产当月工作量月折旧额某项固定资产当月工作量月折旧额某项固定资产当月工作量月折旧额某项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额单位工作量折旧额单位工作量折旧额单位工作量折旧额 30 000 0.24 30 000 0.24 72 000 72 000（元）（元）（元）（元）（72 000 1272 000 1286 40086 400元）元）元）元）二、会计报表阅读及简要分析第17页/共78页固定资产计提折旧（双倍余额递减法）年折旧率年折旧率年折旧率年折旧率22预计使用年限预计使用年限预计使用年限预计使用年限100100 2510025100 40%40%年折旧额固定资产年初帐面余额年折旧额固定

18、资产年初帐面余额年折旧额固定资产年初帐面余额年折旧额固定资产年初帐面余额 年折旧率年折旧率年折旧率年折旧率第一年应提折旧额第一年应提折旧额第一年应提折旧额第一年应提折旧额500 00040500 00040 200 000 200 000（元）（元）（元）（元）第二年应提折旧额（第二年应提折旧额（第二年应提折旧额（第二年应提折旧额（500 000500 000200 000200 000）4040120 000120 000（元）（元）（元）（元）第三年应提折旧额（第三年应提折旧额（第三年应提折旧额（第三年应提折旧额（300 000300 000120 000120 000）4040 72 0

19、0072 000（元）（元）（元）（元）第四年应提折旧额（第四年应提折旧额（第四年应提折旧额（第四年应提折旧额（108 000108 000500 0004500 0004）2244 00044 000（元）（元）（元）（元）第五年应提折旧额（第五年应提折旧额（第五年应提折旧额（第五年应提折旧额（108 000108 000500 0004500 0004）2244 00044 000（元）（元）（元）（元）二、会计报表阅读及简要分析第18页/共78页固定资产计提折旧（年数总和法）年折旧率尚可使用年限年折旧率尚可使用年限年折旧率尚可使用年限年折旧率尚可使用年限 预计使用年限的年数总和预计使用年

20、限的年数总和预计使用年限的年数总和预计使用年限的年数总和年折旧额（固定资产原价预计净残值）年折旧额（固定资产原价预计净残值）年折旧额（固定资产原价预计净残值）年折旧额（固定资产原价预计净残值）年折旧率年折旧率年折旧率年折旧率第一年应提折旧额（第一年应提折旧额（第一年应提折旧额（第一年应提折旧额（500 000500 000500 0004%500 0004%）5/15 5/15 160 000 160 000（元）（元）（元）（元）第二年应提折旧额（第二年应提折旧额（第二年应提折旧额（第二年应提折旧额（500 000500 000500 0004%500 0004%）4/154/15128 0

21、00 128 000（元）（元）（元）（元）第三年应提折旧额（第三年应提折旧额（第三年应提折旧额（第三年应提折旧额（500 000500 000500 0004%500 0004%）3/15 3/15 96 000 96 000（元）（元）（元）（元）第四年应提折旧额（第四年应提折旧额（第四年应提折旧额（第四年应提折旧额（500 000500 000500 0004%500 0004%）2/15 2/15 64 00064 000（元）（元）（元）（元）第五年应提折旧额（第五年应提折旧额（第五年应提折旧额（第五年应提折旧额（500 000500 000500 0004%500 0004%）1/

22、15 1/15 32 00032 000（元）（元）（元）（元）二、会计报表阅读及简要分析第19页/共78页流动负债短期借款 应付票据应付帐款 预收帐款应付工资 应付福利费应交税金 应付股利或利润其他应交款 其他应付款预提费用 二、会计报表阅读及简要分析第20页/共78页流动负债短期借款 应付票据应付帐款 预收帐款其他应付款 应付职工薪酬应交税费 应付股利或利润应付利息 预提费用 二、会计报表阅读及简要分析第21页/共78页企业借入尚未尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。企业尚未分配的利润。是本年利润和利润分配科目余额合计数。企业购买原材料、商品和接受

23、劳务供应等而应付给供应单位的款项。企业投资者实际投入的资本总额。第22页/共78页资产负债表的编制v 直接填列直接填列v 根据有关帐户余额整理后填列根据有关帐户余额整理后填列 货货币币资资金金、应应收收帐帐款款、预预收收帐帐款款、应应付付帐帐款款、预预付付帐帐款款、存存货货、一一年年内内到到期期的的长长期期负债、未分配利润等。负债、未分配利润等。二、会计报表阅读及简要分析第23页/共78页 2.利润表利润表是反映企业一定会计期是反映企业一定会计期间经营成果的报表。间经营成果的报表。二、会计报表阅读及简要分析第24页/共78页第25页/共78页第26页/共78页3.现金流量表是反映企业一定会计期

24、间，现金及现金等价物的流入、流出和净流量情况的财务报表。二、会计报表阅读及简要分析第27页/共78页3.现金流量表现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物短期债券投资 二、会计报表阅读及简要分析第28页/共78页是现金流入是现金流入 现金流出之差，是现金流动的最终结果。现金流出之差，是现金流动的最终结果。现金流出量现金流出量现金流入量现金流入量现金净流量现金净流量是指资产循环过程中引是指资产循环过程中引 起的企业现起的企业现金支出的增加额。金支出的增加额。是指资产循环过程中引起的企业现是指资产循环过程中引起的企业现金收入的增加额。金收入的增加额。3.现金流量表现金流量现金流量 二、会

25、计报表阅读及简要分析第29页/共78页 经 营投 资筹 资3.现金流量表现金流量现金流量 二、会计报表阅读及简要分析第30页/共78页例：例：销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 当期销售商品、提供劳务收到的现金收入当期销售商品、提供劳务收到的现金收入 +当期收到前期的应收帐款当期收到前期的应收帐款 +当期收当期收到前期的应收票据到前期的应收票据 +当期的预收帐款当期的预收帐款 当期因销售退回而支付的现金当期因销售退回而支付的现金 +当期收回当期收回前期核销的坏帐损失前期核销的坏帐损失 本期发生非现金资产减少的应收帐款和应收票据本期发生非现金资产减少的应收帐款和应收票据3.

26、现金流量表 二、会计报表阅读及简要分析第31页/共78页 某企业本期商品销售收入为万元，以某企业本期商品销售收入为万元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为万元，银行存款收讫，应收票据期初余额为万元，期末余额万元，应收帐款期初余额为万期末余额万元，应收帐款期初余额为万元，期末余额为万元，年度内核销的坏帐损元，期末余额为万元，年度内核销的坏帐损失为万元。另外，当期因商品质量问题发生退失为万元。另外，当期因商品质量问题发生退货价款为万元，货款已通过银行转账支付。货价款为万元，货款已通过银行转账支付。收到的现金为收到的现金为280+21+60-2-3=5万元万元3.现金流量表 二、会计报表阅读及简要分

27、析第32页/共78页计算资产负债表各科目期初数和期末数的变动情况确定项目变动数是现金流出还是现金流入剔除权责发生制的影响3.现金流量表 计算步骤计算步骤 二、会计报表阅读及简要分析第33页/共78页确定项目变动数是现金流出还是现金流入项项 目目资资 产产负债和所有者权益负债和所有者权益负债和所有者权益负债和所有者权益变变 动动增增 加加减减 少少现金流入现金流入现金流入现金流入现金流出现金流出现金流出现金流出3.现金流量表 计算步骤计算步骤 二、会计报表阅读及简要分析第34页/共78页 即从销售收入出发，将利润表中的项即从销售收入出发，将利润表中的项目与资产负债表有关科目逐一对应，逐目与资产负

28、债表有关科目逐一对应，逐项调整为现金基础的项目。项调整为现金基础的项目。3.现金流量表 方 法（直接法）二、会计报表阅读及简要分析第35页/共78页第36页/共78页资产负债表资产负债表 2002008 8年年年年1212月月月月3131日日日日资产资产资产资产170170负债负债负债负债100100所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 7070资产负债表资产负债表 2002009 9年年年年1212月月月月3131日日日日资产资产资产资产187187负债负债负债负债110110所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 7777利利 润润 表表 2002009 9年年年年收入收入收入收入4

29、80480费用费用费用费用469.8469.8净利润净利润净利润净利润10.210.2股利分配股利分配股利分配股利分配 3.23.2留存收益留存收益留存收益留存收益 7 74.4.资产负债表与利润表的关系资产负债表与利润表的关系 二、会计报表阅读及简要分析第37页/共78页5.5.会计报表分析的体系会计报表分析的体系财务报表调整财务报表调整财务报表调整财务报表调整盈利能力分析盈利能力分析盈利能力分析盈利能力分析风险水平分析风险水平分析风险水平分析风险水平分析经营效率分析经营效率分析经营效率分析经营效率分析管理业绩分析管理业绩分析管理业绩分析管理业绩分析盈盈盈盈利利利利能能能能力力力力预测预测预

30、测预测风风风风险险险险水水水水平平平平预测预测预测预测财政金融政策财政金融政策财政金融政策财政金融政策科技技术发展科技技术发展科技技术发展科技技术发展市场状况市场状况市场状况市场状况法律状况法律状况法律状况法律状况财务报表分析财务报表分析财务报表分析财务报表分析企业未来企业未来企业未来企业未来加之预测加之预测加之预测加之预测外部环境分析外部环境分析外部环境分析外部环境分析 二、会计报表阅读及简要分析第38页/共78页6.6.会计报表分析的基本方法会计报表分析的基本方法 二、会计报表阅读及简要分析比较分析法比较分析法结构分析法结构分析法比率分析法比率分析法趋势分析法趋势分析法因素分析法因素分析法

31、综合评分法综合评分法第39页/共78页资资资资 产产产产 结结结结 构构构构 分分分分 析析析析 现金现金应收款项应收款项存货存货固定资产固定资产其他其他总资产总资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益制造业制造业 5-85-820-3520-3525-3525-3530-4030-40 5-10 5-10 100 10030-4030-4015-2515-2535-5035-50批发业批发业 5-85-825-3525-3535-5035-5010-2010-20 5-10 5-10 100 10040-5540-5515-2015-2030-4030-40零售业零售业 5-

32、85-8 0-10 0-1050-6050-6010-2010-20 5-10 5-10 100 10050-6050-6010-2010-2025-3525-35资本密集型资本密集型 5-85-8 0-20 0-20 0-10 0-10 50-70 50-70 5-10 5-10 100 100 20-30 20-30 20-30 20-30 35-50 35-50劳动密集型劳动密集型 5-205-20 20-60 20-60 0-10 0-10 10-30 10-30 5-10 5-10 100 100 40-50 40-50 0-10 0-10 35-50 35-50第40页/共78页4

33、1 2005 2006 2007 2008 2009流动资产流动资产 100%101%104%100%99%固定资产固定资产 100%104%111%120%130%流动负债流动负债 100%102%103%105%107%长期负债长期负债 100%110%115%120%131%股东权益股东权益 100%103%104%110%112%净净净净 收收收收 益益益益 100%100%102%102%103%103%98%98%96%96%销售收入销售收入销售收入销售收入 100%100%110%110%112%112%115%115%113%113%销售成本销售成本销售成本销售成本 100%1

34、00%115%115%120%120%135%135%130%130%利息费用利息费用利息费用利息费用 100%100%110%110%114%114%126%126%135%135%固定资产固定资产固定资产固定资产 100%100%104%104%111%111%120%120%130%130%流动资产流动资产 100%101%104%100%99%股东权益股东权益股东权益股东权益 100%100%103%103%104%104%110%110%112%112%长期负债长期负债长期负债长期负债 100%100%110%110%115%115%120%120%131%131%净净净净 收收收收

35、 益益益益 100%100%102%102%103%103%98%98%96%96%115%115%113%113%135%135%130%130%126%126%135%135%比 较 趋 势 分 析第41页/共78页7.7.会计报表分析的主要内容会计报表分析的主要内容（1 1）资产负债表分析的主要内容资产负债表分析的主要内容 分析企业经营资源配置与经营风险分析企业经营资源配置与经营风险 分析企业资金来源与财务风险分析企业资金来源与财务风险 分析企业资产与资本结合与偿债能力分析企业资产与资本结合与偿债能力 二、会计报表阅读及简要分析第42页/共78页资资 产产 负负 债债 表表流动资产：流动

36、资产：60%速动资产速动资产 30%盘存资产盘存资产 30%固定资产：固定资产：40%总计总计 100%负债：负债：40%流动负债流动负债 30%长期负债长期负债 10%所有者权益：所有者权益：60%实收资本实收资本 20%公积金公积金 30%未分配利润未分配利润10%总计总计 100%7.7.会计报表分析的主要内容会计报表分析的主要内容第43页/共78页资产负债表分析注意要点资产负债表分析注意要点 以以以以列列列列表表表表形形形形式式式式将将将将近近近近三三三三年年年年资资资资产产产产、负负负负债债债债、净净净净资资资资产产产产、固固固固定定定定资资资资产产产产净净净净值值值值等等等等重重重

37、重要要要要项项项项目目目目以以以以及及及及上上上上述述述述提提提提到到到到的的的的各各各各主主主主要要要要指指指指标标标标列列列列出出出出以以以以利利利利于于于于分分分分析析析析比比比比较较较较；要要要要采采采采用用用用经经经经审审审审计计计计的的的的财财财财务务务务报报报报告告告告并并并并在在在在表表表表下下下下注注注注明明明明，简简简简要要要要说说说说明明明明审审审审计计计计结结结结论论论论；各科目的变化分析可结合审计报告附注进行各科目的变化分析可结合审计报告附注进行各科目的变化分析可结合审计报告附注进行各科目的变化分析可结合审计报告附注进行 要要要要对对对对长长长长期期期期偿偿偿偿债债债

38、债能能能能力力力力指指指指标标标标资资资资产产产产负负负负债债债债率率率率、已已已已获获获获利利利利息息息息倍倍倍倍数数数数等等等等做做做做重重重重点点点点分分分分析析析析；评评评评估估估估中中中中要要要要注注注注意意意意未未未未决决决决诉诉诉诉讼讼讼讼，加加加加强强强强对对对对或或或或有有有有负负负负债债债债和和和和事事事事项项项项的的的的分分分分析析析析；各各各各指指指指标标标标分分分分析析析析可可可可与与与与行行行行业业业业标标标标准准准准值值值值作作作作对对对对比比比比分分分分析析析析；关关关关注注注注关关关关联联联联方方方方交交交交易的影响易的影响易的影响易的影响 避免指标数值的简单

39、罗列，要注意进行分析避免指标数值的简单罗列，要注意进行分析避免指标数值的简单罗列，要注意进行分析避免指标数值的简单罗列，要注意进行分析 不可将评价指标绝对化、孤立化，要注意指标分析的局限性不可将评价指标绝对化、孤立化，要注意指标分析的局限性不可将评价指标绝对化、孤立化，要注意指标分析的局限性不可将评价指标绝对化、孤立化，要注意指标分析的局限性第44页/共78页（2 2）利润表分析的主要内容利润表分析的主要内容 分析企业经营成果和盈利能力分析企业经营成果和盈利能力 分析企业销售规模与增长能力分析企业销售规模与增长能力 分析企业成本与费用的消耗分析企业成本与费用的消耗7.7.会计报表分析的主要内容

40、会计报表分析的主要内容 二、会计报表阅读及简要分析第45页/共78页利利 润润 表表销售收入销售收入销售收入销售收入 100%100%销售成本（包括销售税金）销售成本（包括销售税金）销售成本（包括销售税金）销售成本（包括销售税金）75%75%毛利毛利毛利毛利 25%25%期间费用期间费用期间费用期间费用 13%13%营业利润营业利润营业利润营业利润 12%12%营业外净损益营业外净损益营业外净损益营业外净损益 1%1%税前利润税前利润税前利润税前利润 11%11%所得税所得税所得税所得税 6%6%税后利润税后利润税后利润税后利润 5%5%（2 2）利润表分析的主要内容利润表分析的主要内容第46

41、页/共78页利润表分析注意要点利润表分析注意要点各各各各项项项项业业业业务务务务收收收收入入入入的的的的占占占占比比比比及及及及变变变变化化化化趋趋趋趋势势势势，分分分分析析析析各各各各项项项项业业业业务务务务的的的的成长空间和成长空间和成长空间和成长空间和趋势。趋势。趋势。趋势。主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润、营营营营业业业业利利利利润润润润、利利利利润润润润总总总总额额额额及及及及净净净净利利利利润润润润在在在在不不不不同时期的不同同时期的不同同时期的不同同时期的不同情况。情况。情况。情况。l不不不不能能能能仅仅仅仅看看看看企企企企业业业业的的的的净净净净利利利利润润润润

42、水水水水平平平平，还还还还要要要要剔剔剔剔除除除除营营营营业业业业外外外外收收收收入入入入、补补补补贴贴贴贴收收收收入入入入等等等等非非非非经经经经常常常常性性性性收收收收入入入入，分分分分析析析析主主主主营营营营业业业业务务务务利利利利润润润润水水水水平平平平和营业利润水平（要关注其他业务利润的占比）；和营业利润水平（要关注其他业务利润的占比）；和营业利润水平（要关注其他业务利润的占比）；和营业利润水平（要关注其他业务利润的占比）；l销售利润率和成本费用利润率是很关键的经营销售利润率和成本费用利润率是很关键的经营销售利润率和成本费用利润率是很关键的经营销售利润率和成本费用利润率是很关键的经营

43、质量质量质量质量指标。指标。指标。指标。第47页/共78页利润表分析注意要点利润表分析注意要点对对对对主主主主要要要要项项项项目目目目和和和和指指指指标标标标按按按按三三三三年年年年计计计计算算算算并并并并制制制制表表表表填填填填列列列列，以以以以便便便便于于于于比较分析比较分析比较分析比较分析注注注注意意意意指指指指标标标标的的的的行行行行业业业业特特特特征征征征。要要要要将将将将评评评评价价价价企企企企业业业业的的的的各各各各项项项项盈盈盈盈利利利利指指指指标标标标与与与与行行行行业业业业标标标标准准准准值值值值作作作作对对对对比比比比分分分分析析析析，从从从从而而而而对对对对企企企企业业

44、业业的的的的盈盈盈盈利利利利能能能能力作出客观公允的评价力作出客观公允的评价力作出客观公允的评价力作出客观公允的评价关注关联方交易的影响。剔除利润中的虚假成分关注关联方交易的影响。剔除利润中的虚假成分关注关联方交易的影响。剔除利润中的虚假成分关注关联方交易的影响。剔除利润中的虚假成分采用经审计的财务报告，各科目的变化分析可结合采用经审计的财务报告，各科目的变化分析可结合采用经审计的财务报告，各科目的变化分析可结合采用经审计的财务报告，各科目的变化分析可结合审计报告附注审计报告附注审计报告附注审计报告附注第48页/共78页（3 3）现金流量表分析的主要内容现金流量表分析的主要内容 分析企业现金流

45、量的总体状况分析企业现金流量的总体状况 分析企业经营成果的质量分析企业经营成果的质量 分析企业的偿债能力与对外筹资能力分析企业的偿债能力与对外筹资能力 分析企业动态财务状况及未来发展趋势分析企业动态财务状况及未来发展趋势 分析企业所有重大投资和筹资活动状况分析企业所有重大投资和筹资活动状况7.7.会计报表分析的主要内容会计报表分析的主要内容 二、会计报表阅读及简要分析第49页/共78页现金流量表分析注意要点现金流量表分析注意要点目目的的：评评价价借借款款人人偿偿债债能能力力和和支支付付能能力力的的强强弱弱，揭揭示示影影响响借借款款人人现现金金流流入入和和流流出出的的主主要要业业务务活活动。动。

46、侧侧重重分分析析：借借款款人人经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量以以及及持持续续产产生生现现金金流流量量的的能能力力。借借款款人人近近三三年年的的现现金金流流入入和和流流出出的的构构成成及及增增减减变变动动的的趋趋势势和和原原因。因。第50页/共78页现金流量表分析注意要点现金流量表分析注意要点计算指标（支付能力计算指标（支付能力）：（1 1）“经营活动现金净流量经营活动现金净流量/总债务总债务”分析借款人以经营活动产生的现金流分析借款人以经营活动产生的现金流量支付到期债务的能力量支付到期债务的能力（2 2）“经营活动现金流入量经营活动现金流入量/销售收入销售收入”分析借款人从经营中

47、获取现金的能分析借款人从经营中获取现金的能力力第51页/共78页现金流量表分析注意要点现金流量表分析注意要点l l在在在在权权权权责责责责发发发发生生生生制制制制的的的的情情情情况况况况下下下下，偿偿偿偿还还还还债债债债务务务务的的的的直直直直接接接接来来来来源源源源是是是是企企企企业业业业现现现现金金金金流流流流而而而而不不不不是是是是利利利利润润润润。因因因因此此此此，必必必必须须须须十十十十分分分分关关关关注注注注企企企企业业业业现现现现金金金金流流流流量量量量水水水水平平平平，尤尤尤尤其其其其要要要要关关关关注企业主营业务创造现金的能力（经营活动现金净流量）。注企业主营业务创造现金的能

48、力（经营活动现金净流量）。注企业主营业务创造现金的能力（经营活动现金净流量）。注企业主营业务创造现金的能力（经营活动现金净流量）。l l一般情况下：经营活动现金流入量应与企业销售收入相匹配，一般情况下：经营活动现金流入量应与企业销售收入相匹配，一般情况下：经营活动现金流入量应与企业销售收入相匹配，一般情况下：经营活动现金流入量应与企业销售收入相匹配，如果现金回笼不佳如果现金回笼不佳如果现金回笼不佳如果现金回笼不佳,收入大量形成应收帐款，就可能导致短期偿收入大量形成应收帐款，就可能导致短期偿收入大量形成应收帐款，就可能导致短期偿收入大量形成应收帐款，就可能导致短期偿债风险。如果经营活动现金净流量

49、为负债风险。如果经营活动现金净流量为负债风险。如果经营活动现金净流量为负债风险。如果经营活动现金净流量为负,说明企业的经营在亏损说明企业的经营在亏损说明企业的经营在亏损说明企业的经营在亏损现金现金现金现金,企业偿债能力下降。企业偿债能力下降。企业偿债能力下降。企业偿债能力下降。l l注意分析企业三大现金流的关系，搞清企业现金来源和主要运注意分析企业三大现金流的关系，搞清企业现金来源和主要运注意分析企业三大现金流的关系，搞清企业现金来源和主要运注意分析企业三大现金流的关系，搞清企业现金来源和主要运用（主业创造现金能力？现金流是否过于依靠筹资活动？是否用（主业创造现金能力？现金流是否过于依靠筹资活

50、动？是否用（主业创造现金能力？现金流是否过于依靠筹资活动？是否用（主业创造现金能力？现金流是否过于依靠筹资活动？是否大量投资现金支出？）。大量投资现金支出？）。大量投资现金支出？）。大量投资现金支出？）。l l特别关注现金流量表是否存在特别关注现金流量表是否存在特别关注现金流量表是否存在特别关注现金流量表是否存在“以固定资产偿还债务以固定资产偿还债务以固定资产偿还债务以固定资产偿还债务”等非正等非正等非正等非正常情况常情况常情况常情况 ，如果存在，表明企业难以用现金全额偿还债务，偿债，如果存在，表明企业难以用现金全额偿还债务，偿债，如果存在，表明企业难以用现金全额偿还债务，偿债，如果存在，表明