税务行政管理体制hdui.pptx

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1、第13章 税务行政管理法学习目标学习目标 n n知识目标：知识目标：知识目标：知识目标：n n了解税收管理体制的概念及管理权限的划分；了解税收管理体制的概念及管理权限的划分；了解税收管理体制的概念及管理权限的划分；了解税收管理体制的概念及管理权限的划分；n n掌握我国的我国税务机构的设置及征管范围；掌握我国的我国税务机构的设置及征管范围；n n理解和把握税务违法的处罚程序；理解和把握税务违法的处罚程序；n n掌掌握握税税务务行行政政复复议议和和税税务务行行政政诉诉讼讼的的特特点点、管管辖辖以以及及处处理理程序；程序；n n掌握税务行政赔偿的相关要素及赔偿方式与费用标准。掌握税务行政赔偿的相关要

2、素及赔偿方式与费用标准。掌握税务行政赔偿的相关要素及赔偿方式与费用标准。掌握税务行政赔偿的相关要素及赔偿方式与费用标准。n n技能目标：技能目标：技能目标：技能目标：n n熟记税收管理体制的主要内容；熟记税收管理体制的主要内容；熟记税收管理体制的主要内容；熟记税收管理体制的主要内容；n n熟熟熟熟记记记记税税税税务务务务行行行行政政政政处处处处罚罚罚罚、复复复复议议议议、诉诉诉诉讼讼讼讼和和和和赔赔赔赔偿偿偿偿的的的的主主主主要要要要规规规规定定定定，并并并并加加加加以运用。以运用。以运用。以运用。n n能力目标：能力目标：能力目标：能力目标：n n根据相关规定，能综合、灵活地分析税务违法行为

3、以及税根据相关规定，能综合、灵活地分析税务违法行为以及税根据相关规定，能综合、灵活地分析税务违法行为以及税根据相关规定，能综合、灵活地分析税务违法行为以及税务机关应承担的责任。务机关应承担的责任。务机关应承担的责任。务机关应承担的责任。n n13.1 税收管理体制税收管理体制n n13.2 税务行政处罚税务行政处罚n n13.3 税务行政争讼税务行政争讼n n13.4 税务行政赔偿税务行政赔偿13.1 税收管理体制税收管理体制n n13.1.1 税收管理体制的概念税收管理体制的概念n n13.1.2 我国税收管理权限的划分我国税收管理权限的划分n n13.1.3 我国税务机构及其权限的划分我国

4、税务机构及其权限的划分13.1.1 税收管理体制的概念税收管理体制的概念n n税税收收管管理理体体制制是是指指在在各各级级国国家家机机构构之之间间划划分分税税收收管管理理权权限限的的一一项项根根本本制制度度。它它既既是是财财政政管管理理体体制制的的重重要要组组成成部部分分，也也是是税税务务行行政政管管理理法法的的一一项项重重要要内内容容。其其实实质质体体现现了了中中央央和和地地方方在在行行使使课课税税及及其管理全过程中的一种权利分配关系。其管理全过程中的一种权利分配关系。n n税税收收管管理理权权限限的的划划分分有有纵纵向向划划分分和和横横向向划划分分之之别别，前前者者是是指指在在中中央央和和

5、地地方方的的国国家家机机构构之之间间划划分分税税收收管管理理权权限限，后后者者是是指指在在同同级级立立法法、司司法法、行行政政等等国国家家机机构构之之间间划划分分税税收收管管理理权权限限。税税收收管管理理权权限限主主要要规规定定税税收收的的立立法法权权和和执执法法权权两两大大类类，具具体体包包括括税税收收立立法法权权、税税收收法法律律解解释释权权、税税种种开开征征停停征征权权、税税目目与与税税率率调调整整权权、税税收收加加征征和和减减免免权权、税税收征收管查权等。收征收管查权等。13.1.2 我国税收管理权限的划分我国税收管理权限的划分n n13.1.2.1 13.1.2.1 13.1.2.1

6、 13.1.2.1 税收立法权的划分税收立法权的划分税收立法权的划分税收立法权的划分n n税税收收立立法法权权是是指指制制定定、修修改改、解解释释或或废废止止税税收收法法律律、法法规规、规规章章和和规规范范性性文文件件的的权权力力。它它可可以以按按照照税税种种类类型型、税税法法构构成成要要素素、税税收收执执法法级级次次等等方方面面来来划划分分。我我国国的的税税收收立立法法权权是按照税收执法级次来划分的。是按照税收执法级次来划分的。n n我我国国现现行行税税收收立立法法权权的的划划分分，至至今今为为止止尚尚无无一一部部法法律律对对其其加加以以完完整整规规定定，是是散散见见于于若若干干税税收收法法

7、律律、法法规规中中。归归纳纳起起来，大体包括以下几个方面：来，大体包括以下几个方面：n n1.1.全国人大及其常委会的税收立法权全国人大及其常委会的税收立法权n n2.2.国务院的税收立法权国务院的税收立法权 3.3.财政部和国家税务总局的税财政部和国家税务总局的税收立法权收立法权 4.4.省级人代会及其常委会的税收立法权省级人代会及其常委会的税收立法权 5.5.省省级人民政府的税收立法权级人民政府的税收立法权 13.1.2.2 13.1.2.2 13.1.2.2 13.1.2.2 税收执法权的划分税收执法权的划分税收执法权的划分税收执法权的划分n n税收执法权是贯彻执行各种税收法律、法规的权

8、力。税收执法权是贯彻执行各种税收法律、法规的权力。13.1.3 我国税务机构及其权限的划分我国税务机构及其权限的划分n n13.1.3.1 13.1.3.1 13.1.3.1 13.1.3.1 税务机构的总体设置税务机构的总体设置税务机构的总体设置税务机构的总体设置n n税税务务机机构构是是国国家家为为实实现现税税收收功功能能专专门门设设立立的的，代代表表国国家家行行使使税税收收管管理理权权的的专专职职部部门门。它它在在法法律律上上具具有有多多重重功功能能，税税务务机机关关是是代代表表国国家家行行使使税税务务行行政政管管理理、执执行行税税收收法法令令、组组织织税税收收收收入入等等的的职职能能机

9、关。机关。n n根根据据国国民民经经济济和和社社会会发发展展及及实实行行分分税税制制财财政政体体制制的的需需要要，我我国国现现行行税税务务机机构构的的设设置置是是：中中央央政政府府设设立立国国家家税税务务总总局局，省省及及省省以以下下税税务务机机构构分分设设国国家家税税务务局局和和地地方方税税务务局局两两个个系系统统。国国家家税税务务总总局局对对国国家家税税务务局局实实行行机机构构、编编制制、干干部部、经经费费的的垂垂直直管管理理，协协同同省省级级政政府府对对省省级级地地方方税税务务局局实实行行双双重领导。重领导。13.2 税务行政处罚税务行政处罚n n13.2.1 税务行政处罚的概念和原则税

10、务行政处罚的概念和原则n n13.2.2 税务行政处罚的设定和种类税务行政处罚的设定和种类n n13.3.3 税务行政处罚的主体与管辖税务行政处罚的主体与管辖n n13.2.4 税务行政处罚的程序税务行政处罚的程序n n13.2.5 税务行政处罚的执行税务行政处罚的执行13.2.1 税务行政处罚的概念和原则税务行政处罚的概念和原则n n13.2.1.1 13.2.1.1 13.2.1.1 13.2.1.1 税务行政处罚的概念税务行政处罚的概念税务行政处罚的概念税务行政处罚的概念n n税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收法律、行政法规的违法行

11、为，尚未构成犯反税收法律、行政法规的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的处罚。的处罚。n n 13.2.1.2 13.2.1.2 13.2.1.2 13.2.1.2 税务行政处罚的原则税务行政处罚的原则税务行政处罚的原则税务行政处罚的原则n n1.1.法定的原则法定的原则n n2.2.公正公开的原则公正公开的原则n n3.3.事实依据的原则事实依据的原则n n4.4.过罚相当的原则过罚相当的原则n n5.5.监督制约的原则监督制约的原则n n 6.6.处罚与教育相结合的原则处罚与教育相结合的原则13.2.2 税务行政处罚的设

12、定和种类税务行政处罚的设定和种类n n税税务务行行政政罚罚的的设设定定是是指指由由特特定定的的国国家家机机关关通通过过一一定定形形式式规规定定公公民民、法法人人或或者者其其他他组组织织的的行行规规范范，以以及及违违反反该该行行为为规规范范的的行行政政制制裁裁措措施施。目目前前，我我国税务行政处罚的设定规定为：国税务行政处罚的设定规定为：n n1.1.全全国国人人大大及及其其常常务务委委员员会会可可以以通通过过法法律律的的形形式式，设定各种税务行政处罚。设定各种税务行政处罚。n n2.2.国国务务院院可可以以通通过过行行政政法法规规的的形形式式，设设定定除除限限制制人身自由以外的税务行政处罚。人

13、身自由以外的税务行政处罚。n n3.3.国家税务总局可以通过规章的形式，设定警告国家税务总局可以通过规章的形式，设定警告和罚款。和罚款。n n 4.4.地方性法规和地方性规章，均不得设定税务地方性法规和地方性规章，均不得设定税务行政处罚。行政处罚。13.3.3 税务行政处罚的主体与管辖税务行政处罚的主体与管辖n n13.3.3.1 13.3.3.1 13.3.3.1 13.3.3.1 税务行政处罚的主体税务行政处罚的主体税务行政处罚的主体税务行政处罚的主体n n税税务务行行政政处处罚罚的的实实施施主主体体是是县县以以上上的的税税务务机机关关。各各级级税税务务机机关关的的内内设设机机构构、派派出

14、出机机构构不不具具备备处处罚罚主主体体资资格格，不不能能以以自自己己的的名名义义实实施施税税务务行行政政处处罚罚。但但税税务务所所可可以以实实施施罚罚款款额额在在2 2 000000元元以以下下的的税税务务行行政处罚，这是征管法的特别授权。政处罚，这是征管法的特别授权。n n13.3.3.2 13.3.3.2 13.3.3.2 13.3.3.2 税务行政处罚的管辖税务行政处罚的管辖税务行政处罚的管辖税务行政处罚的管辖n n根据行政处罚法和税收征管法的规定，根据行政处罚法和税收征管法的规定，税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关

15、管辖。（市、旗）以上税务机关管辖。13.2.4 税务行政处罚的程序税务行政处罚的程序n n13.2.4.1 13.2.4.1 13.2.4.1 13.2.4.1 税务行政处罚的简易程序税务行政处罚的简易程序税务行政处罚的简易程序税务行政处罚的简易程序n n税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理程序的行为，公民、法人或者其他组织违反税收征收管理程序的行为，当场作出税务行政处罚决定的过程要求。简易程序的适用当场作出税务行政处罚决定的过程要求。简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻

16、微，且条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微，且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以轻，仅适用于对公民处以5050元以下和对法人或者其他组织元以下和对法人或者其他组织处以处以1 0001 000元以下罚款的违法案件。元以下罚款的违法案件。n n13.2.4.2 13.2.4.2 13.2.4.2 13.2.4.2 税务行政处罚的一般程序税务行政处罚的一般程序税务行政处罚的一般程序税务行政处罚的一般程序n n除除了了适适用用简简易易程程序序的的税税务务违违法法案案外外，对对于于其其他他违违法法案案件件，

17、税税务务机机关关在在作作出出处处罚罚决决定定之之前前都都要要经经过过立立案案、调调查查取取证证（有有的的案案件件还还要要举举行行听听证证）、审审查查、决决定定和和执执行行等等程程序序。适适用用一一般般程程序序的的案案件件一一般般是是情情节节比比较较复复杂杂、处处罚罚比比较较重重的的案件。案件。13.2.5 税务行政处罚的执行税务行政处罚的执行n n13.2.5.1 13.2.5.1 13.2.5.1 13.2.5.1 税务行政处罚决定的履行税务行政处罚决定的履行税务行政处罚决定的履行税务行政处罚决定的履行n n税税务务机机关关作作出出行行政政处处罚罚决决定定后后，应应当当按按照照税税收收征征管

18、管法法实实施施细细则则的的规规定定送送达达当当事事人人执执行行。当当事事人人在在法法定定期期限限内内不不申申请请复复议议又又不不起起诉诉，并并且且在在规规定定期期限限内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或者申请法院强制执行。内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或者申请法院强制执行。n n13.2.5.2 13.2.5.2 13.2.5.2 13.2.5.2 税务行政执法人员当场收缴罚款税务行政执法人员当场收缴罚款税务行政执法人员当场收缴罚款税务行政执法人员当场收缴罚款n n税税务务机机关关对对当当事事人人当当场场作作出出行行政政处处罚罚决决定定，具具有有依依法法给给予予2020元元以以下下

19、罚罚款款或或者者不不当当场场收收缴缴罚罚款款事事后后难难以以执执行行情情形形的的，税税务务机机关关行行政政执执法法人人员员可可以以当当场场收收缴缴罚罚款款，但但必必须须向向当当事事人人出出具具合合法法罚罚款款收收据据,并并应应当当自自收收缴缴罚罚款款之之日日起起2 2日日内内将将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。罚款交付指定的银行或者其他金融机构。n n13.2.5.3 13.2.5.3 13.2.5.3 13.2.5.3 税务行政罚款决定于罚款收缴的分离税务行政罚款决定于罚款收缴的分离税务行政罚款决定于罚款收缴的分离税务行政罚款决定于罚款收缴的分离n n除除了了依依法法可可以以当当场场收收

20、缴缴罚罚款款的的情情形形以以外外，税税务务机机关关作作出出罚罚款款的的行行政政处处罚罚决决定定的的执执行行，实实行行作作出出罚罚款款决决定定的的税税务务机机关关与与收收缴缴罚罚款款机机构构分分离离办办法法。税税务务机机关关作作出出的的罚罚款款处处罚罚决决定定，代代收收罚罚款款的的银银行行或或其其他他金金融融机机构构（代代收收机机构构）由由国国家家税税务务总总局局与与财财政政部部、中中国国人人民民银银行行研研究究确确定定；各各级级地地方方税税务务机机关关的的代代收收机机构构，也也可可以以由由各各地地的的地地方方税税务务局局与与当当地地财财政政部部门门、中中国国人人民民银银行行分分支支机机构构研研

21、究究确确定。定。n n13.2.5.4 13.2.5.4 13.2.5.4 13.2.5.4 代收罚款协议的签订代收罚款协议的签订代收罚款协议的签订代收罚款协议的签订n n税务机关应当同代收机构签订代收罚款协议。代收罚款协议应当包括下列事税务机关应当同代收机构签订代收罚款协议。代收罚款协议应当包括下列事项：税务机关、代收机构名称；具体代收网点；代收机构上缴罚款的预算科项：税务机关、代收机构名称；具体代收网点；代收机构上缴罚款的预算科目、预算级次；代收机构告知税务机关代收罚款情况的方式、期限，以及需目、预算级次；代收机构告知税务机关代收罚款情况的方式、期限，以及需要明确的其他事项。要明确的其他事

22、项。13.3 税务行政争讼税务行政争讼n n13.3.1 税务行政争讼的概念税务行政争讼的概念n n13.3.2 税务行政复议税务行政复议n n13.3.3 税务行政诉讼税务行政诉讼13.3.1 税务行政争讼的概念税务行政争讼的概念n n税税务务行行政政争争讼讼是是税税务务行行政政复复议议与与税税务务行行政政诉诉讼讼的的合合称称。所所谓谓税税务务行行政政复复议议是是指指当当事事人人（纳纳税税人人、扣扣缴缴人人和和纳纳税税担担保保人人等等）不不服服税税务务机机关关及及其其工工作作人人员员作作出出的的税税务务具具体体行行政政行行为为，依依法法向向上上一一级级税税务务机机关关（复复议议机机关关）提提

23、出出申申请请，复复议议机机关关依依法法对对复复议议申申请请内内容容进进行行复复查查并并作作出出裁裁决决的的一一种种行行政政司司法法活活动动。税税务务行行政政诉诉讼讼是是指指当当事事人人认认为为税税务务机机关关及及其其工工作作人人员员的的具具体体行行政政行行为为违违法法或或不不当当，依依法法向向人人民民法法院院提提起起行行政政诉诉讼讼，由由人人民民法法院院按按司司法法程程序序对对具具体体税税务务行行政政行行为为的的合合法法性性和和适适当当性性进进行行审审理并作出裁决的司法活动。理并作出裁决的司法活动。13.3.2 税务行政复议税务行政复议n n一般而言，税务行政复议是解决税务行政争议案件的必经程

24、序。其特点表现为：一是因税务管理对象当事人的申请而产生，以申请复议的具体行政行为为对象；二是复议要以申请人依法自动履行原具体行政行为为前提条件；三是由作出税务具体行政行为的上一级税务机关负责裁决；四是因征税行为发生的争议，复议与诉讼相衔接并构成税务行政复议的前置程序。13.3.3 税务行政诉讼税务行政诉讼n n为为了了保保证证行行政政诉诉讼讼工工作作的的顺顺利利进进行行，七七届届全全国国人人大大第第2 2次次会会议议于于19891989年年4 4月月通通过过了了中中华华人人民民共共和和国国行行政政诉诉讼讼法法（以以下下简简称称诉诉讼讼法法），这这是是税税务务行行政政诉诉讼讼活活动动的的主主要要

25、法法律律依依据据。19921992年年9 9月月颁颁发发的的征征管管法法又又进进一一步步明明确确了了税税务务行行政政诉诉讼讼的的有有关关问问题题。根根据据现现行行有有关关规规定定，我我国国税税务务行行政政诉诉讼讼的的特特点点主主要要是是：一一是是税税务务行行政政诉诉讼讼一一般般以以税税务务行行政政争争议议为为基基本本前前提提；二二是是税税务务行行政政诉诉讼讼是是依依法法请请求求的的活活动动，没没有有纳纳税税当当事事人人的的起起诉诉行行为为司司法法机机关关无无权权受受理理；三三是是税税务务行行政政诉诉讼讼法法律律关关系系是是纳纳税税当当事事人人、税税务务机机关关和和人人民民法法院院“三三方方”的

26、的法法律律关关系系；四四是是税税务务行行政政诉诉讼讼必必须须按按照照法法定定的的诉诉讼讼程程序序和方式进行。和方式进行。13.4 税务行政赔偿税务行政赔偿n n13.4.1 税务行政赔偿的概念税务行政赔偿的概念n n13.4.2 税务行政赔偿的相关要素税务行政赔偿的相关要素n n13.4.3 税务行政赔偿的范围与程序税务行政赔偿的范围与程序n n13.4.4 税务行政赔偿方式与费用标准税务行政赔偿方式与费用标准13.4.1 税务行政赔偿的概念税务行政赔偿的概念n n税务行政赔偿是国家赔偿的重要组成部分。所谓国家赔偿，是指国家机关及其工作人员违法行使职权，对公民、法人和其他组织的合法权益造成损害

27、，由国家承担赔偿责任的制度。所谓税务行政赔偿，是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家予以赔偿的制度。13.4.2 税务行政赔偿的相关要素税务行政赔偿的相关要素n n13.4.2.1 13.4.2.1 13.4.2.1 13.4.2.1 赔偿赔偿赔偿赔偿的构成要件的构成要件的构成要件的构成要件n n税税务务行行政政赔赔偿偿的的构构成成要要件件，主主要要包包括括以以下下三三个个方方面面：一一是是核核心心要要件件，即即税税务务机机关关或或其其工工作作人人员员的的职职务务违违法法行行为为；二二是是必必备备要要件件

28、，即即存存在在对对纳纳税税人人和和其其他他税税务务当当事事人人合合法法权权益益不不是是造造成成损损害害的的事事实实；三三是是因因果果要要件件，即即税税务务机机关关及及其其工工作作人人员员的的职职务务违违法法行行为为与与现现实实发发生生的的损损害害事事实实存在着因果关系。存在着因果关系。n n13.4.2.2 13.4.2.2 13.4.2.2 13.4.2.2 赔偿赔偿赔偿赔偿的的的的请请请请求人求人求人求人n n税税务务行行政政赔赔偿偿的的请请求求人人，是是指指有有权权对对税税务务机机关关及及其其工工作作人人员员的的职职务务违违法法行行为为造造成成损损害害提提出出赔赔偿偿要要求求的的人人。根

29、根据据现现行行有有关关法法律律规规定定，税税务务行行政政赔赔偿偿请请求求人人主主要要有有以以下下3 3类类：一一是是受受害害的的纳纳税税人人和和其其他他税税务务当当事事人人；二二是是受受害害公公民民的的继继承承人人及及其其他他有有抚抚养养关关系系的的亲亲属属；三三是是承承受受原原法法人人或或其他组织的法人或其他组织。其他组织的法人或其他组织。n n13.4.2.3 13.4.2.3 13.4.2.3 13.4.2.3 赔偿赔偿赔偿赔偿的的的的义务义务义务义务机关机关机关机关n n税税务务行行政政赔赔偿偿的的义义务务机机关关，原原则则上上是是行行使使职职权权侵侵害害公公民民法法人人和和其其他他组

30、组织织合法合法权权益的税益的税务务机关。机关。n n13.4.2.4 13.4.2.4 13.4.2.4 13.4.2.4 赔偿赔偿赔偿赔偿的的的的请请请请求求求求时时时时效效效效n n依依据据国国家家赔赔偿偿法法规规定定，税税务务行行政政赔赔偿偿请请求求人人请请求求赔赔偿偿的的时时效效为为年年，自自税税务务机机关关及及其其工工作作人人员员行行使使职职权权时时的的行行为为被被依依法法确确认认为为违违法法之之日起日起计计算。算。n n13.4.2.5 13.4.2.5 13.4.2.5 13.4.2.5 赔偿赔偿赔偿赔偿的特的特的特的特别别别别保障保障保障保障n n依依据据国国家家赔赔偿偿法法规

31、规定定，税税务务行行政政赔赔偿偿请请求求人人要要求求赔赔偿偿的的，赔赔偿偿义义务务机机关关、复复议议机机关关、人人民民法法院院不不得得向向该该赔赔偿偿请请求求人人收收取取任任何何费费用用；对对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。n n 13.4.3 税务行政赔偿的范围与程序税务行政赔偿的范围与程序n n13.4.3.1 13.4.3.1 13.4.3.1 13.4.3.1 税务行政赔偿的范围税务行政赔偿的范围税务行政赔偿的范围税务行政赔偿的范围n n税务行政赔偿的范围是指税务机关对本机关及其税务行政赔偿的范围是指税务机关对本机关及其工作人员在行使职权时给受害人造成损

32、害予以赔工作人员在行使职权时给受害人造成损害予以赔偿的范围。我国国家赔偿法中的损害赔偿仅偿的范围。我国国家赔偿法中的损害赔偿仅包括对直接损害的赔偿，不包括间接损害。包括对直接损害的赔偿，不包括间接损害。n n13.4.3.2 13.4.3.2 13.4.3.2 13.4.3.2 税务行政赔偿的程序税务行政赔偿的程序税务行政赔偿的程序税务行政赔偿的程序n n税务行政赔偿的程序由两部分组成：一是非诉讼税务行政赔偿的程序由两部分组成：一是非诉讼程序，即税务机关的内部程序；二是税务行政赔程序，即税务机关的内部程序；二是税务行政赔偿诉讼程序，即司法程序。偿诉讼程序，即司法程序。13.4.4 税务行政赔偿

33、方式与费用标准税务行政赔偿方式与费用标准n n13.4.4.1 13.4.4.1 13.4.4.1 13.4.4.1 税务行政赔偿的方式税务行政赔偿的方式税务行政赔偿的方式税务行政赔偿的方式n n依依据据国国家家赔赔偿偿法法规规定定，国国家家赔赔偿偿以以支支付付赔赔偿偿金金为为主主要要方方式式，如如果果赔赔偿偿义义务务机机关关能能够够通通过过返返还还财财产产或或者者恢恢复复原原状状实施赔偿的，应当返还财产或者恢复原状。实施赔偿的，应当返还财产或者恢复原状。n n13.4.4.2 13.4.4.2 13.4.4.2 13.4.4.2 税务行政赔偿的费用标准税务行政赔偿的费用标准税务行政赔偿的费用

34、标准税务行政赔偿的费用标准n n1.1.侵害人身权的赔偿标准侵害人身权的赔偿标准n n（1 1）侵侵犯犯公公民民人人身身自自由由的的，每每日日赔赔偿偿金金按按照照国国家家上上年年度度职工日平均工资计算。职工日平均工资计算。n n（2 2）造造成成公公民民身身体体伤伤害害的的，应应当当支支付付医医疗疗费费，以以及及赔赔偿偿因因误误工工减减少少的的收收入入。减减少少的的收收入入每每日日赔赔偿偿金金按按照照国国家家上上年年度度职职工工日日平平均均工工资资计计算算，最最高高限限额额为为国国家家上上年年度度职职工工平平均均工资的倍。工资的倍。本章小结本章小结n n 税税收收管管理理体体制制是是在在各各级

35、级国国家家机机构构之之间间划划分分税税权权的的制制度度。税税收收管管理理权权限限主主要要是是指指税税收收的的立立法法权权和和税税收收的的执执法法权权。我我国国现现行行税税务务机机构构的的设设置置为为国国家家税税务务局局系系统统和和地地方方税税务务局局系系统。统。n n 税税务务行行政政处处罚罚是是行行政政处处罚罚的的重重要要组组成成部部分分。税税务务行行政政处处罚罚是是指指公公民民、法法人人或或者者其其他他组组织织有有违违反反税税收收法法律律、行行政政法法规规的的违违法法行行为为，尚尚未未构构成成犯犯罪罪，依依法法应应当当承承担担行行政政责责任任的的，由税务机关给予的处罚。由税务机关给予的处罚

36、。n n 税税务务行行政政争争讼讼是是税税务务行行政政复复议议与与税税务务行行政政诉诉讼讼的的合合称称。税税务务行行政政复复议议与与税税务务行行政政诉诉讼讼是是国国家家行行政政管管理理法法制制监监督督的的组组成成部部分分，都都是是为为了了解解决决税税务务行行政政争争议议。二二者者在在受受理理机机关关、适用程度和调节广度上存在着不同。适用程度和调节广度上存在着不同。n n 税税务务行行政政赔赔偿偿属属于于行行政政赔赔偿偿的的一一种种，是是指指税税务务机机关关作作为为履履行行国国家家赔赔偿偿义义务务的的机机关关，对对本本机机关关及及其其工工作作人人员员的的职职务务违违法法行行为为给给纳纳税税人人和和其其他他税税务务当当事事人人的的合合法法权权益益造造成成的的损损害，代表国家予以赔偿的制度。害，代表国家予以赔偿的制度。