第一章审计概论审计种类.pptx

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1、第一章 总论主讲人：姜汝川3/5/20233/5/20231 1山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区第一章 绪论pp本章内容本章内容p审计起源及发展审计起源及发展审计起源及发展审计起源及发展pp我国审计发展：政府审计，注册会计师审计，内部我国审计发展：政府审计，注册会计师审计，内部我国审计发展：政府审计，注册会计师审计，内部我国审计发展：政府审计，注册会计师审计，内部审计审计审计审计pp国际审计发展：注册会计师审计，政府审计国际审计发展：注册会计师审计，政府审计国际审计发展：注册会计师审计，政府审计国际审计发展：注册会计师审计，政府审计p审计定义、审计关系及特征审计定义、审计关系及特征审计

2、定义、审计关系及特征审计定义、审计关系及特征p审计目标、对象、职能和作用审计目标、对象、职能和作用审计目标、对象、职能和作用审计目标、对象、职能和作用 3/5/20233/5/20232 2山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.1审计产生及发展一、我国审计的起源与发展pp 1.我国政府审计的起源与发展从世界范围来看，最早产生的审计都是政府审计。从世界范围来看，最早产生的审计都是政府审计。p西周初步形成西周初步形成。“宰夫宰夫”官职设立，标志我国政府审计产生。官职设立，标志我国政府审计产生。p秦汉最终确立秦汉最终确立上计制度上计制度p隋唐宋日臻完善隋唐宋日臻完善出出现现“审审计计”一一词词

3、，宋宋太太宗宗淳淳化化三三年年设设“审审计计院院“，审查财政收支。，审查财政收支。刑部刑部 比部（唐）、审计院（宋）比部（唐）、审计院（宋）3/5/20233/5/20233 3山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.1审计产生及发展p元明清衰弱元明清衰弱未设独立审计机构，由户部担任监督未设独立审计机构，由户部担任监督未设独立审计机构，由户部担任监督未设独立审计机构，由户部担任监督p中华民国不断演进中华民国不断演进pp19121912年设审计处，后改审计院年设审计处，后改审计院年设审计处，后改审计院年设审计处，后改审计院pp19281928年颁布中华民国审计法年颁布中华民国审计法年颁布中华

4、民国审计法年颁布中华民国审计法 审计法实施审计法实施审计法实施审计法实施规则规则规则规则19291929年颁布审计组织法年颁布审计组织法年颁布审计组织法年颁布审计组织法pp19311931年改审计院为审计部年改审计院为审计部年改审计院为审计部年改审计院为审计部pp审计从刑法范畴内剥离，审计法规体系完备审计从刑法范畴内剥离，审计法规体系完备审计从刑法范畴内剥离，审计法规体系完备审计从刑法范畴内剥离，审计法规体系完备p新中国振兴时期新中国振兴时期pp19821982年宪法提出建立政府审计机构年宪法提出建立政府审计机构年宪法提出建立政府审计机构年宪法提出建立政府审计机构pp19831983年年年年9

5、 9月设立审计署，之后设各级审计机关月设立审计署，之后设各级审计机关月设立审计署，之后设各级审计机关月设立审计署，之后设各级审计机关pp19941994年发布审计法，年发布审计法，年发布审计法，年发布审计法，20062006年修订年修订年修订年修订3/5/20233/5/20234 4山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.1审计产生及发展pp2.2.我国注册会计师审计的起源与发展我国注册会计师审计的起源与发展pp19181918年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规师法规会计师暂行章程，并于同年批准谢霖先会计师暂行章程，并于同年批准谢霖

6、先生为我国的第一位注册会计师，所创办的中国第一家生为我国的第一位注册会计师，所创办的中国第一家会计师事务所会计师事务所“正则会计师事务所正则会计师事务所”也获批准成立。也获批准成立。立信会计师事务所同期创利立信会计师事务所同期创利pp19331933年全国会计师协会成立，年全国会计师协会成立，CPACPA主要业务是为企业主要业务是为企业设计会计制度，代理申报纳税、培训会计人才和提供设计会计制度，代理申报纳税、培训会计人才和提供其他会计咨询服务。其他会计咨询服务。pp19801980年年1212月月1414日财政部颁布了中华人民共和国中日财政部颁布了中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则

7、，规定外资企业外合资经营企业所得税法实施细则，规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计会计报表要由注册会计师进行审计3/5/20233/5/20235 5山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.1审计产生及发展p19801980年年1212月月，19811981年年1 1月月1 1日日，“上上海海会会计计师师事事务务所所”宣宣告告成成立立，成成为为新新中中国国第第一一家家由由财财政政部部批批准准独独立立承承办办注注册册会会计计师师业业务务的的会会计计师师事事务务所所。我我国国注注册册会会计计师师制制度度恢恢复复后后，注注册册会会计计师的服务对象主要是三资企业。（师的服务对象主要是三资企业

8、。（P3)P3)p19861986年年7 7月月，国国务务院院颁颁布布中中华华人人民民共共和和国国注注册册会会计计师师条条例例。19931993年年1010月月3131日日，八八届届全全国国人人大大常常委委会会第第四四次次会会议议审审议议通通过过了了中中华华人人民民共共和和国国注注册册会会计计师师法法，自自19941994年年1 1月月1 1日日起实施。起实施。p19881988年年1111月月1515日，中国注册会计师协会成立日，中国注册会计师协会成立3/5/20233/5/20236 6山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.1审计产生及发展pp3.3.我国内部审计的起源与发展我国内部

9、审计的起源与发展19841984年恢复政府部门内部审计制度，单位建立年恢复政府部门内部审计制度，单位建立审计机构，实行内部审计监督。审计机构，实行内部审计监督。20032003年年4 4月，中国内部审计协会发布内部审月，中国内部审计协会发布内部审计基本准则内部审计人员基本职业道德和计基本准则内部审计人员基本职业道德和1010个具体准则，就我国内部审计的任务、职责、权限个具体准则，就我国内部审计的任务、职责、权限机构设置等做出明确规定。是我国内部审计日趋规机构设置等做出明确规定。是我国内部审计日趋规范化。范化。3/5/20233/5/20237 7山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.1审

10、计产生及发展目前，我国已形成了政府审计、注册会计师审计和内部审计的审计监督体系。它们既相互联系，互相依存、互相促进，又各司其职、各具特点、互相不可替代互相不可替代，分别在不同领域内实施审计。2006年，颁布了人大颁布审计法财政部颁布中国注册会计师鉴证业务基本准则等48项审计准则，力图实现与国际惯例趋同 3/5/20233/5/20238 8山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.1审计产生及发展pp二、西方审计的起源与演进审计一词英文来自审计一词英文来自auditaudit（听证），古罗马时期通过（听证），古罗马时期通过管理者向议会会员汇报工作，并接受质询的方式管理者向议会会员汇报工作，并

11、接受质询的方式来监督考核管理财务和税赋的官员。来监督考核管理财务和税赋的官员。3/5/20233/5/20239 9山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.1.注册会计师审计起源于注册会计师审计起源于1616世纪的意大利合伙企业制度。世纪的意大利合伙企业制度。pp15811581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体。体。2.2.注册会计师审计形成于英国股份制企业制度。注册会计师审计形成于英国股份制企业制度。pp17211721年英国的年英国的“南海公司事件南海公司事件”促使了注册会计师审促使了注册会计师审计的产生。当时英国的查尔斯计的产生。

12、当时英国的查尔斯 斯奈尔（斯奈尔（Charles Charles SnellSnell）以）以“会计师会计师”名义提出了名义提出了“查账报告书查账报告书”，18531853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体业团体爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。业的诞生。3/5/20233/5/20231010山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区3、注册会计师审计发展各阶段时间时间时间时间阶段阶段阶段阶段审计对象审计对象审计对象审计对象审计目的审计目的审计目的审计目的报表使用报表使用报表使用报表使用人人

13、人人1844184418441844年到年到年到年到20202020世世世世纪初，英国纪初，英国纪初，英国纪初，英国详细审计详细审计详细审计详细审计会计账目会计账目会计账目会计账目查错防弊查错防弊查错防弊查错防弊股股股股 东东东东20202020世纪初到世纪初到世纪初到世纪初到1933193319331933年，美国年，美国年，美国年，美国资产负债资产负债资产负债资产负债表审计表审计表审计表审计账目及资产负债表账目及资产负债表账目及资产负债表账目及资产负债表判断企业信用状况判断企业信用状况判断企业信用状况判断企业信用状况股股股股 东东东东、债债债债权人权人权人权人193319331933193

14、3年到二战年到二战年到二战年到二战会计报表会计报表会计报表会计报表审计审计审计审计以以以以资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表和和和和收收收收益益益益表表表表为为为为中中中中心心心心的的的的全全全全部部部部会会会会计计计计报报报报表表表表及及及及相相相相关关关关财财财财务资料务资料务资料务资料对对对对会会会会计计计计报报报报表表表表发发发发表表表表审审审审计计计计意意意意见见见见，以以以以确确确确定定定定会会会会计计计计报报报报表表表表的的的的可可可可信信信信性性性性，差差差差错错错错防防防防弊弊弊弊转转转转为为为为次次次次要要要要目的目的目的目的股股股股 东东东东 债债债债 权权权权人人

15、人人，政政政政 权权权权交交交交易易易易机机机机构构构构，税税税税 务务务务 金金金金 融融融融及及及及 潜潜潜潜 在在在在 投投投投资者资者资者资者二战后二战后二战后二战后现代审计现代审计现代审计现代审计扩大到代理纳税，扩大到代理纳税，扩大到代理纳税，扩大到代理纳税，投资咨询管理咨询投资咨询管理咨询投资咨询管理咨询投资咨询管理咨询等咨询方面等咨询方面等咨询方面等咨询方面向管理领域深入发向管理领域深入发向管理领域深入发向管理领域深入发展展展展社社社社会会会会公公公公众众众众。股东股东股东股东详细审计详细审计从详细审计转向从详细审计转向抽样审计抽样审计测试内控制测试内控制度、广泛采度、广泛采用抽

16、样审计用抽样审计制度基础审计、抽样审计、制度基础审计、抽样审计、计算机辅助审计、风险导向计算机辅助审计、风险导向审计审计3/5/20233/5/20231111山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.1审计产生及发展pp4 4、发展启示：审计的产生和发展有其客观依据、发展启示：审计的产生和发展有其客观依据p5-7p5-7）维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基）维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础。受托经济责任关系是由两权分离和多层次分权础。受托经济责任关系是由两权分离和多层次分权管理体制形成的管理体制形成的）提高劳动效率和生产效果是审计发展的动力；）提高劳动效率和生产效果是审计发

17、展的动力；）现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段。）现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段。下一节：审计概念、审计关系和特点下一节：审计概念、审计关系和特点3/5/20233/5/20231212山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.2 审计概念、审计关系及特征一、审计的概念一、审计的概念二、审计关系二、审计关系三、审计特点（属性）三、审计特点（属性）独立性和权威性独立性和权威性3/5/20233/5/20231313山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.2 审计概念和属性n n一、审计（一、审计（Auditing）的概念）的概念我国我国我国我国“审计审计审计审计”一词最早见

18、于宋代的宋史。一词最早见于宋代的宋史。一词最早见于宋代的宋史。一词最早见于宋代的宋史。从词义上解释，从词义上解释，从词义上解释，从词义上解释，“审审审审”为审查，为审查，为审查，为审查，“计计计计”为会计为会计为会计为会计账目，审计就是审查会计账目。账目，审计就是审查会计账目。账目，审计就是审查会计账目。账目，审计就是审查会计账目。审计审计审计审计 一词英文单词为一词英文单词为一词英文单词为一词英文单词为AuditAudit，被注释为，被注释为，被注释为，被注释为 查查查查账账账账，兼有，兼有，兼有，兼有 旁听旁听旁听旁听 的涵义。由此可见，早期的审的涵义。由此可见，早期的审的涵义。由此可见，

19、早期的审的涵义。由此可见，早期的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相关计就是审查会计账目，与会计账目密切相关计就是审查会计账目，与会计账目密切相关计就是审查会计账目，与会计账目密切相关3/5/20233/5/20231414山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.2 审计概念和属性n n本书对审计的定义可以表述为：【p7】审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。它是由独立于被审计单位以外的专职机构和人员，接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的

20、受托经济责任。3/5/20233/5/20231515山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.2 审计概念和属性n n二、审计特点（属性)独立性和权威性（一）独立性形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业保持客观和职业怀疑。审计组织和人员主要与谁独立？审计组织和人员主要与谁独立？-审计关系审计关系3/5/20233/5/20231616山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.2 审计概念和属性1、审计关系 审计主体审计主体审计客

21、体审计客体 承担经管责任承担经管责任 委托经管委托经管审查审查提供资料提供资料委托审计委托审计报告审查结果报告审查结果审计授权人或委托人审计授权人或委托人审计授权人或委托人审计授权人或委托人 审计主体审计主体审计客体审计客体 承担经管责任承担经管责任 委托经管委托经管审查审查提供资料提供资料委托审计委托审计报告审查结果报告审查结果审计授权人或委托人审计授权人或委托人审计授权人或委托人审计授权人或委托人第一关系人第二关系人3/5/20233/5/20231717山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.2 审计定义、审计关系及特征2.保持独立性的三个方面n n 机构独立 n n 经济独立业务n

22、 n精神独立（工作独立）【实质独立】3/5/20233/5/20231818山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.2 审计定义、审计关系及特征n n（二）审计的第二个特点：权威性（p8）权威的原因：权威的原因：n n审计人员的专业性审计人员的专业性n n审计工作独立、客观、公正审计工作独立、客观、公正审计组织的社会权威性，可以被经济利益不同审计组织的社会权威性，可以被经济利益不同各方认可和接受。各方认可和接受。3/5/20233/5/20231919山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.3-1.4 审计目标、对象、职能和作用n n一、审计目标n n二、审计对象n n三、审计职能n

23、n四、审计作用3/5/20233/5/20232020山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.3 审计目标、对象、职能和作用n n一、审计目标1.1.审计的总体目标p11对有关资料的合法性、公允性发表审计意见对有关资料的合法性、公允性发表审计意见合合法法性性（报报表表审审计计）：财财务务表表表表是是否否按按照照适适用用的会计准则和相关会计制度的规定编制。的会计准则和相关会计制度的规定编制。公公允允性性（报报表表审审计计）：判判明明财财务务报报表表是是否否在在所所有有重重大大方方面面公公允允的的反反映映被被审审计计单单位位的的财财务务状状况况、经营成果和现金流量经营成果和现金流量财财务务报报

24、表表审审计计属属于于鉴鉴证证业业务务，注注册册会会计计师师的的审审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。对经济活动的合规性和效益性发表审计意见对经济活动的合规性和效益性发表审计意见3/5/20233/5/20232121山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.3 审计目标、对象、职能和作用n n2.审计的具体目标【非常重要】审计的具体目标是总体目标的细化，是对具体审计的具体目标是总体目标的细化，是对具体报表项目或业务类别进行审计时所要查明的各报表项目或业务类别进行审计时所要查明的各项具体问题，是对被审计单位管理层各种认定项具体问题，是对被审计单位管理层各种

25、认定的检验。它包括一般审计目标和项目审计目标的检验。它包括一般审计目标和项目审计目标将在第将在第6 6章给大家补充章给大家补充3/5/20233/5/20232222山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.3 审计目标、对象、职能和作用二、审计对象【12】n n 被审计单位过去一段时期的经济活动n n 被审计单位未来一段时期的经济活动n n 包括被审计单位的内部控制制度及其有效程度n n审计对象因审计主体、业务不同而各有侧重 3/5/20233/5/20232323山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.3 审计目标、对象、职能和作用三、审计的职能与作用（书上的顺序是监督、评价书上的顺

26、序是监督、评价和鉴证）和鉴证）n n经济鉴证：通过审查，取得社会公认。n n经济监督：通过审查，指出错弊，监督执行。n n经济评价：通过审查核实，评价经济活动。3/5/20233/5/20232424山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区1.3 审计目标、对象、职能和作用四、审计的作用n n1.制约作用：揭示错误和舞弊，维护财经法规对被审计单位的审计，可以制约其财务造假、对被审计单位的审计，可以制约其财务造假、贪污舞弊等违法违规行为，保证公私财产的完贪污舞弊等违法违规行为，保证公私财产的完整整 n n2.促进作用：改善经营管理，提高经济效益n n3.调控作用（信号机制）【补充】通过公布非标准

27、审计意见的审计报告，给外部通过公布非标准审计意见的审计报告，给外部相关利益人员提供选择的权利。相关利益人员提供选择的权利。3/5/20233/5/20232525山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区补充：审计、鉴证及保证服务的定义1n n专业文献中通常提到三种类型的服务：n n审计（Auditing)n n鉴证（Authentication）n n保证（Assurance）n n三者是由最具体的审计服务延伸到最普遍的保证业务，这些服务，均可以由CPA来提供。3/5/20233/5/20232626山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区补充：审计、鉴证及保证服务的定义2n n审计定义n n

28、这一定义包含以下几层含义：系统的过程：包括客观地获取和评价证据系统的过程：包括客观地获取和评价证据搜集的证据，必须与经济活动和经济事项的认定搜集的证据，必须与经济活动和经济事项的认定相关。相关。目的：是评价这些认定与既定标准之间的符合程目的：是评价这些认定与既定标准之间的符合程度；并且，把结果传达给有利害关系的使用者度；并且，把结果传达给有利害关系的使用者载体：审计报告载体：审计报告3/5/20233/5/20232727山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区n n鉴证定义：n n美国：鉴证在执业者针对关注事项或针对由另一方负责的关注事项的认定，受托出具或已经出具报告时提供的一种服务。n n

29、中国：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。3/5/20233/5/20232828山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计与鉴证业务的比较n n鉴证业务比审计定义更为宽泛，它不止局限于经鉴证业务比审计定义更为宽泛，它不止局限于经济事项和经济活动。济事项和经济活动。n n鉴证服务的关注对象有多种形式，包括：鉴证服务的关注对象有多种形式，包括：未来的信息未来的信息 分析系统与流程以及行为分析系统与流程以及行为n n鉴证与审计的共同点：审计师必须确定关注事项鉴证与审计的共同点：审计师必须确定关注事项与对使用者来说适当和有效的既

30、定标准之间的符与对使用者来说适当和有效的既定标准之间的符合程度。为了达到这一目的，合程度。为了达到这一目的，CPACPA需要获取并评需要获取并评价证据以提供合理的保证。价证据以提供合理的保证。3/5/20233/5/20232929山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区n n保证业务（assurance，service）n n定义：是为决策者提高信息的质量或者改善其背景的独立的专业服务。（审计与保证业（审计与保证业务：一种系统的方法，务：一种系统的方法，3th3th，Willianm F.MessierWillianm F.Messier，Jr.p8)Jr.p8)n n保证服务的目的：获取信

31、息，提高信息质量，增强信息对决策者的有用性。n n三者的关系是：苹果水果植物3/5/20233/5/20233030山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区n n背景资料：南海公司事件。背景资料：南海公司事件。事事件件发发生生在在17111711年年，英英国国政政府府为为了了向向南南美美洲洲贸贸易易扩扩张张而而专专门门设设立立了了一一家家公公司司-南南海海公公司司。然然而而公公司司成成立立后后的的八八年年间间，除除了了无无休休止止地地向向南南美美洲洲饭饭运运黑黑奴奴之之外外几几乎乎没没干干过过一一件件盈盈利利的的事事情情。到到了了17181718年年，英英国国政政府府的的债债务务总总额额已已经

32、经积积累累到到了了三三千千七七百百万万英英镑镑。为为了了迅迅速速筹筹集集还还债债资资金金，不不堪堪重重负负的的英国政府做出一个大胆的决定：把南海公司的股票卖给公众。英国政府做出一个大胆的决定：把南海公司的股票卖给公众。南南海海公公司司是是英英国国的的一一个个特特许许贸贸易易公公司司，它它具具有有给给南南海海贸贸易易的的特特许许权权，属属于于垄垄断断经经营营，所所谓谓南南海海就就是是现现在在的的拉拉丁丁美美洲洲。南南海海公公司司拿拿到到特特许许权权后后，它它就就造造势势，说说拉拉丁丁美美洲洲发发现现了了金金矿矿、银银矿矿、香香料料，如如何何如如何何赚赚钱钱等等等等，于于是是股股价价猛猛涨涨。在在

33、政政府府的的默默许许下下，公公司司管管理理层层为为南南海海公公司司编编造造了了一一个个又又一一个个美美妙妙的的故故事事，很很快快人人们们开开始始相相信信了了，南南海海公公司司海海市市蜃蜃楼楼般般的的利利润润前前景景唤唤起起了了英英国国人人超超乎乎寻寻常常的的狂狂热热。公公司司管管理理层层通通过过篡篡改改会会计计数数据据等等无无比比手手段段，虚虚报报业业绩绩，滥滥发发股股票票，并并声声称称将将所所得得资资金金用用于于购购买买国国债债，巨巨大大的的骗骗局局使使公公众众失失去去了了理理性性。失失业业理理智智的的大大众众狂狂热热使使南南海海公公司司的的股股价价迅迅速速飚飚升升，从从17201720年年

34、3 3月月到到9 9月月在在短短短短半年时间里南海公司的股票价格一举从每股半年时间里南海公司的股票价格一举从每股330330英镑疯涨到了英镑疯涨到了10501050英镑。英镑。3/5/20233/5/20233131山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区17201720年年6 6月，为了直至各类月，为了直至各类“泡沫公司泡沫公司”的膨胀，英的膨胀，英国国会通过了取缔投机行为和欺诈团体法。南国国会通过了取缔投机行为和欺诈团体法。南海公司舞弊事件败露，股价骤跌，股东要求议会严海公司舞弊事件败露，股价骤跌，股东要求议会严惩舞弊者，惩舞弊者，n n迫于舆论压力，国会成立了一个特别委员会，聘请迫于舆论

35、压力，国会成立了一个特别委员会，聘请当时伦敦市霍斯特莱恩学校的习字和会计教师当时伦敦市霍斯特莱恩学校的习字和会计教师Charles SnellCharles Snell专门负责调查南海公司破产事件。他专门负责调查南海公司破产事件。他编制了世界上第一份由民间会计师呈送的审计报告：编制了世界上第一份由民间会计师呈送的审计报告：伦敦市霍斯特莱恩学校的书法大师及会计教师查尔伦敦市霍斯特莱恩学校的书法大师及会计教师查尔斯斯.斯奈尔对索布里奇商社会计账簿进行检查的意见斯奈尔对索布里奇商社会计账簿进行检查的意见据此报告，议会对其管理人员进行了审判定罪。据此报告，议会对其管理人员进行了审判定罪。Charles

36、 Snell Charles Snell 成为世界上第一位受聘对股份公司成为世界上第一位受聘对股份公司进行审计的会计师。进行审计的会计师。(独立审计的起源独立审计的起源）3/5/20233/5/20233232山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区第二章 审计种类主讲人：姜汝川3/5/20233/5/20233333山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计种类n n审计基本分类n n审计其他分类3/5/20233/5/20233434山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计基本分类n n审计的本质属性包括审计的主体、内容与目的n n按审计主体分类n n按审计目的分类3/5/20233

37、/5/20233535山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计基本分类n n政府审计n n审计署审计长：刘家义n n男，汉族，1956年8月出生，重庆开县人，1976年8月加入中国共产党，在职研究生，博士学位，高级审计师。n n民间审计n n内部审计3/5/20233/5/20233636山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计基本分类3/5/20233/5/20233737山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计基本分类3/5/20233/5/20233838山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计基本分类n n按审计内容和目的分类n n财政财务审计n n财经法及审计n n经

38、济效益审计n n经济责任审计3/5/20233/5/20233939山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计基本分类n n财政财务审计n n目的：确定或解除被审计单位的受托经济责任n n内容：检查会计处理的合法性、公允性；验证被审计单位经济责任的履行情况3/5/20233/5/20234040山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计基本分类n n财经法纪审计n n目的：保护国家财产，维护党和国家的路线、方针和政策及法律规章得以贯彻执行n n内容：审查严重侵占国家财产、严重损失浪费、贪污以及其他严重损害国家和企业利益的重大经济案件3/5/20233/5/20234141山东科技大学济南校

39、区山东科技大学济南校区审计基本分类n n经济效益审计n n目的：促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益和工作效益n n内容：对被审计单位资金使用、投资项目、资源利用等方面的效益性进行审查和分析n n对被审计单位经营管理活动的效益性进行审查分析3/5/20233/5/20234242山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计基本分类n n经济责任审计经济责任审计n n审计机关对国家机关、企事业单位等负责人在任审计机关对国家机关、企事业单位等负责人在任职期间应负的经济责任进行监督和评价职期间应负的经济责任进行监督和评价n n内容：主要负责人在任职期间对本单位的财政收内容：主要负责人在任职期间对

40、本单位的财政收支、财务收支及有关经济活动应负的经济责任及支、财务收支及有关经济活动应负的经济责任及其履行情况其履行情况n n目的：通过对被审计单位在任职期间应负的经济目的：通过对被审计单位在任职期间应负的经济责任的正确认定与责任履行情况的审查评价，为责任的正确认定与责任履行情况的审查评价，为组织人事部门、检察机关以及其他有关部门考核组织人事部门、检察机关以及其他有关部门考核评价干部和企业负责人提供参考依据评价干部和企业负责人提供参考依据3/5/20233/5/20234343山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计其他分类n n二、审计其他分类n n1、按审计范围分类n n全部审计n n局

41、部审计n n专项审计3/5/20233/5/20234444山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计其他分类n n2、按审计实施时间分类n n事前审计n n事中审计n n事后审计n n定期审计n n不定期审计3/5/20233/5/20234545山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计其他分类n n3、按审计执行地点分类n n报送审计n n实地审计n n驻在审计、专程审计、巡回审计3/5/20233/5/20234646山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计其他分类n n4、按审计动机分类n n强制审计：国家法律法规规定n n任意审计3/5/20233/5/20234747山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计其他分类n n5、审计是否通知被审计单位n n预告审计n n突击审计3/5/20233/5/20234848山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区审计其他分类n n6、审计所使用的技术和方法n n账表导向审计（账项基础审计）n n系统导向审计（制度基础审计）n n风险导向审计（风险基础审计）3/5/20233/5/20234949山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区3/5/20233/5/20235050山东科技大学济南校区山东科技大学济南校区