第十二章会计法和审计法.pptx

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1、12.1 12.1 12.1 12.1 会计法会计法会计法会计法12.2 12.2 12.2 12.2 审计法审计法审计法审计法 通过本章的学习，要求：通过本章的学习，要求：理解会计工作管理及会计机构、会计核算；理解会计工作管理及会计机构、会计核算；掌握会计法的概念、调整范围和基本原则，审掌握会计法的概念、调整范围和基本原则，审计法的概念和基本原则；计法的概念和基本原则；了解审计的基本程序，违反会计法和审了解审计的基本程序，违反会计法和审计法应承担的责任。计法应承担的责任。海盛国有食品加工企业，海盛国有食品加工企业，20092009年发生以下事项：年发生以下事项：1 1月，该企业新月，该企业新

2、领导班子上任后，做出精简机构等决定，将会计科撤并到企业管理领导班子上任后，做出精简机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称企管办），同时任命企管办主任王某兼任会计主办公室（以下简称企管办），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员王某的女儿担任出纳工作。企计继续担任会计；原企管办工作人员王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某能尽快管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某能尽快胜任会计主管人员岗位

3、，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加参加20092009年会计从业资格考试。年会计从业资格考试。1010月，企管办在例行审核有关单据月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其时，发现一张购买计算机的发票，其“金额金额”栏中的数字有更改现栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票于是要求该发票的出具单位在发票“金额金额”栏更改处加盖出具单位栏更改处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此

4、登记入账。印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。思考题：（思考题：（1 1）该企业会计工作岗位分工是否有违反法律规定之）该企业会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？分别说明理由。（处？分别说明理由。（2 2）该企业对购买计算机的发票的处理是否符）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由合法律规定？说明理由 。1 1 1 1会计的概念会计的概念会计的概念会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统

5、、的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测、决综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测、决综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测、决综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测、决策的一种管理活动。会计的基本职能为核算和监督。策的一种管理活动。会计的基本职能为核算和监督。策的一种管理活动。会计的基本职能为核算和监督。策的一种管理活动。会计的基本职能为核算和监督。会计法是调整会计机构、会计人员在办理会会计法是调整会计机构、会计人员在办理会会计法是调整会计机构、会

6、计人员在办理会会计法是调整会计机构、会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系，以及国家在管计事务过程中发生的经济关系，以及国家在管计事务过程中发生的经济关系，以及国家在管计事务过程中发生的经济关系，以及国家在管理监督会计工作过程中所发生的经济关系的法理监督会计工作过程中所发生的经济关系的法理监督会计工作过程中所发生的经济关系的法理监督会计工作过程中所发生的经济关系的法律规范的总称律规范的总称律规范的总称律规范的总称。目前我国执行的是目前我国执行的是目前我国执行的是目前我国执行的是1999199919991999年年年年10101010月月月月31313131日修改，日修改，日修改，日修改，2

7、000200020002000年年年年7 7 7 7月月月月1 1 1 1日开始实施的中华人民共和国会日开始实施的中华人民共和国会日开始实施的中华人民共和国会日开始实施的中华人民共和国会计法（以下简称会计法）。计法（以下简称会计法）。计法（以下简称会计法）。计法（以下简称会计法）。会会计计法法第第二二条条规规定定，国国家家机机关关、社社会会团团体体、公公司司、企企业业、事事业业单单位位和和其其他他组组织织的的会会计计事事务务都都适适用用会会计计法法，因因此此，其其调调整整对对象象也也包包括括农农村村经济组织、外国企业和外资企业。经济组织、外国企业和外资企业。（1 1）真实原则）真实原则（2 2

8、）合法原则）合法原则（3 3）完整原则）完整原则（4 4）监督原则）监督原则（5 5）对会计人员依法进行保护原则）对会计人员依法进行保护原则（1 1）会计工作的主管部门）会计工作的主管部门（2 2）会计人员的管理）会计人员的管理（3 3）单位内部的会计工作管理）单位内部的会计工作管理（1 1）会计机构和会计人员的设置）会计机构和会计人员的设置 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的置条件的

9、，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。中介机构代理记账。会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。登记工作。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（2 2）会计机构和会计人员的职责）会计机构和会计人员的职责 我国会计法规定，会计机构和会计人员的主我国会计法规定，会计机构和会计人员的主要职责是：依法进行会计核算；依法实行会计监督；要职责是：依法进行会计核算；依

10、法实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与拟订经拟定本单位办理会计事务的具体办法；参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；办理其他会计事务。执行情况；办理其他会计事务。（3 3）会计人员的工作交接）会计人员的工作交接 会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责

11、人人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。监交，必要时主管单位可以派人会同监交。（三）法律促进和保障社会正义（三）法律促进和保障社会正义法律在这方面具有重要的作用，包括：法律在这方面具有重要的作用，包括：1 1 1 1法律规定各种社会资源的分配和社会负担之程度，法律规定各种社会资源的分配和社会负担之程度，法律规定各种社会资源的分配和社会负担之程度，法律规定各种社会资源的分配和社会负担之程度，提高了资源分配的确定性和规范性，避免权力对资提高了资源分配的确定性和规范性，避免权力对资提高了资源分配的确定性和规范性，避免权力对资提高了资源分配的确定性和规范性，

12、避免权力对资源分配的垄断源分配的垄断源分配的垄断源分配的垄断2 2 2 2法律确立了合理的社会机构，可以保障公民对社法律确立了合理的社会机构，可以保障公民对社法律确立了合理的社会机构，可以保障公民对社法律确立了合理的社会机构，可以保障公民对社会竞争的平等参与会竞争的平等参与会竞争的平等参与会竞争的平等参与3 3 3 3法律规定各种社会保障制度，可以保障公民的基法律规定各种社会保障制度，可以保障公民的基法律规定各种社会保障制度，可以保障公民的基法律规定各种社会保障制度，可以保障公民的基本社会需求和个人的平等尊严，还可以对其他弱势本社会需求和个人的平等尊严，还可以对其他弱势本社会需求和个人的平等尊

13、严，还可以对其他弱势本社会需求和个人的平等尊严，还可以对其他弱势社会主体进行救济，纠正社会不公社会主体进行救济，纠正社会不公社会主体进行救济，纠正社会不公社会主体进行救济，纠正社会不公4 4 4 4律对社会正义观念的发展起到促进作用，有利于律对社会正义观念的发展起到促进作用，有利于律对社会正义观念的发展起到促进作用，有利于律对社会正义观念的发展起到促进作用，有利于社会朝着更公平、更合理的方向发展社会朝着更公平、更合理的方向发展社会朝着更公平、更合理的方向发展社会朝着更公平、更合理的方向发展（四）法律促进和保障国际正义（四）法律促进和保障国际正义法律对国际正义的促进体现在：法律对国际正义的促进体

14、现在：1 1促进国家之间的和平共处促进国家之间的和平共处2 2为不同国际社会主体之间的交往提供正当为不同国际社会主体之间的交往提供正当程序，保障实质正义程序，保障实质正义3 3 3 3促进国际纠纷的和平解决，避免国际关系促进国际纠纷的和平解决，避免国际关系中的暴力行为中的暴力行为4 4对国际自然资源的合理分配和为弱化因发对国际自然资源的合理分配和为弱化因发展的不均衡所产生的不正义提供规范保障展的不均衡所产生的不正义提供规范保障5 5制止国际犯罪行为制止国际犯罪行为本节内容本节内容本节内容本节内容一、秩序的含义一、秩序的含义二、法律对秩序的作用二、法律对秩序的作用秩序的概念秩序的概念秩序的概念秩

15、序的概念秩序：秩序：秩序：秩序：是指自然界和人类社会发展和变化的规律是指自然界和人类社会发展和变化的规律是指自然界和人类社会发展和变化的规律是指自然界和人类社会发展和变化的规律性现象。与秩序概念相对的是无序。性现象。与秩序概念相对的是无序。性现象。与秩序概念相对的是无序。性现象。与秩序概念相对的是无序。秩序多用于社会领域，即所秩序多用于社会领域，即所谓谓“社会秩序社会秩序”。抽象地说，社。抽象地说，社会秩序表示在社会中存在着一定会秩序表示在社会中存在着一定程度的组织制度、结构体系和社程度的组织制度、结构体系和社会关系的稳定性、有规则性和连会关系的稳定性、有规则性和连续性。续性。“秩序秩序”在法

16、律的价值目标在法律的价值目标体系中，具有工具性价值的性质，体系中，具有工具性价值的性质，它为其他价值目标提供了现实的它为其他价值目标提供了现实的条件，没有秩序价值的存在，就条件，没有秩序价值的存在，就无法实现法律的其他价值。无法实现法律的其他价值。（一）维护政治统治秩序（一）维护政治统治秩序 在存在阶级冲突或阶层冲突的社会中，不同阶在存在阶级冲突或阶层冲突的社会中，不同阶级或阶层之间的冲突构成了对社会秩序的最严重级或阶层之间的冲突构成了对社会秩序的最严重的危害，为了避免互相冲突的阶级以至整个社会的危害，为了避免互相冲突的阶级以至整个社会在无谓的斗争中同归于尽，必须把阶级冲突控制在无谓的斗争中同

17、归于尽，必须把阶级冲突控制在在“秩序秩序”的范围内。的范围内。（二）维护经济秩序（二）维护经济秩序法律对经济秩序的维护体现在：法律对经济秩序的维护体现在：法律对经济秩序的维护体现在：法律对经济秩序的维护体现在：1 1 1 1法律保护财产所有权法律保护财产所有权法律保护财产所有权法律保护财产所有权2 2 2 2对经济主体的资格加以规范对经济主体的资格加以规范对经济主体的资格加以规范对经济主体的资格加以规范3 3 3 3调控经济获得调控经济获得调控经济获得调控经济获得4 4 4 4保障劳动者的生存条件保障劳动者的生存条件保障劳动者的生存条件保障劳动者的生存条件（三）维护社会生活秩序（三）维护社会生

18、活秩序法律为了保障人们的正常的社会生活秩序：法律为了保障人们的正常的社会生活秩序：法律为了保障人们的正常的社会生活秩序：法律为了保障人们的正常的社会生活秩序：用民法规定明确的权利和义务界限，用国家权力保护人们之间的权利义务关系用民法规定明确的权利和义务界限，用国家权力保护人们之间的权利义务关系用民法规定明确的权利和义务界限，用国家权力保护人们之间的权利义务关系用民法规定明确的权利和义务界限，用国家权力保护人们之间的权利义务关系用刑法来为公民人身提供安全保障用刑法来为公民人身提供安全保障用刑法来为公民人身提供安全保障用刑法来为公民人身提供安全保障用诉讼法来规定人们用文明的诉讼程序，使争端以和平的

19、方式得到解决。用诉讼法来规定人们用文明的诉讼程序，使争端以和平的方式得到解决。用诉讼法来规定人们用文明的诉讼程序，使争端以和平的方式得到解决。用诉讼法来规定人们用文明的诉讼程序，使争端以和平的方式得到解决。（四）维护国际社会的政治经济秩序（四）维护国际社会的政治经济秩序本节内容本节内容本节内容本节内容一、自由的含义及分类一、自由的含义及分类二、法律与自由的关系二、法律与自由的关系三、法律对实现自由的作用三、法律对实现自由的作用马克思主义哲马克思主义哲马克思主义哲马克思主义哲学对自由的理学对自由的理学对自由的理学对自由的理解解解解 1 1自由表现了人的受动性和能动性的统一自由表现了人的受动性和能

20、动性的统一2 2自由体现了必然性和可能性的统一自由体现了必然性和可能性的统一3 3自由体现了个人和社会的统一自由体现了个人和社会的统一（一）自由的含义（一）自由的含义英国牛津大学社会和政治学说教授英国牛津大学社会和政治学说教授英国牛津大学社会和政治学说教授英国牛津大学社会和政治学说教授柏林柏林柏林柏林的的的的“两种自由观两种自由观两种自由观两种自由观”，包括：，包括：，包括：，包括：消极自由消极自由消极自由消极自由和和和和积极自由。积极自由。积极自由。积极自由。美国芝加哥大学教授阿德勒认为自美国芝加哥大学教授阿德勒认为自美国芝加哥大学教授阿德勒认为自美国芝加哥大学教授阿德勒认为自由有三种：由有

21、三种：由有三种：由有三种：天生自由，后天自由，环境自由天生自由，后天自由，环境自由天生自由，后天自由，环境自由天生自由，后天自由，环境自由（二）自由的分类（二）自由的分类按不同标准分按不同标准分按不同标准分按不同标准分按自由主体按自由主体按自由主体按自由主体，分为个体自由、群众自由和族类自由；分为个体自由、群众自由和族类自由；分为个体自由、群众自由和族类自由；分为个体自由、群众自由和族类自由；按自由存在形态，按自由存在形态，按自由存在形态，按自由存在形态，分为观念形态的自由（意志自由）、活动的自由（行动自分为观念形态的自由（意志自由）、活动的自由（行动自分为观念形态的自由（意志自由）、活动的自

22、由（行动自分为观念形态的自由（意志自由）、活动的自由（行动自由）和实在自由；由）和实在自由；由）和实在自由；由）和实在自由；按自由活动客体，按自由活动客体，按自由活动客体，按自由活动客体，分为人在自然领域的自由、人在社会历史领域中的自由以分为人在自然领域的自由、人在社会历史领域中的自由以分为人在自然领域的自由、人在社会历史领域中的自由以分为人在自然领域的自由、人在社会历史领域中的自由以及人在自身关系中的自由。及人在自身关系中的自由。及人在自身关系中的自由。及人在自身关系中的自由。马克思在法律和自由的关系上主张：马克思在法律和自由的关系上主张：第一，法的目的是为了实现人的自由。第一，法的目的是为

23、了实现人的自由。第一，法的目的是为了实现人的自由。第一，法的目的是为了实现人的自由。第二，法学意义上的自由是指在法律容许第二，法学意义上的自由是指在法律容许第二，法学意义上的自由是指在法律容许第二，法学意义上的自由是指在法律容许范围内的自由。范围内的自由。范围内的自由。范围内的自由。将自由与责任联结，为平等的自由提供保护机制将自由与责任联结，为平等的自由提供保护机制将自由与责任联结，为平等的自由提供保护机制将自由与责任联结，为平等的自由提供保护机制（四）（四）（四）（四）(一）一）一）一）提供选择的机会，增加自由选择的效能提供选择的机会，增加自由选择的效能提供选择的机会，增加自由选择的效能提供

24、选择的机会，增加自由选择的效能（二）（二）（二）（二）为自由意志的外化排除认为的不正当的障碍为自由意志的外化排除认为的不正当的障碍为自由意志的外化排除认为的不正当的障碍为自由意志的外化排除认为的不正当的障碍（三）（三）（三）（三）把自由法律化为权利把自由法律化为权利把自由法律化为权利把自由法律化为权利（五）（五）（五）（五）设置国家权力及正当程序以提供救济设置国家权力及正当程序以提供救济设置国家权力及正当程序以提供救济设置国家权力及正当程序以提供救济本节内容本节内容本节内容本节内容一、平等的含义与分类一、平等的含义与分类二、法律对平等的保护作用二、法律对平等的保护作用 （一）平等的含义（一）平

25、等的含义国内学者认为平等为：国内学者认为平等为：国内学者认为平等为：国内学者认为平等为：“人与人的对等对待的关系人与人的对等对待的关系人与人的对等对待的关系人与人的对等对待的关系”。平等的。平等的。平等的。平等的概念有几个特质需要注意：（概念有几个特质需要注意：（概念有几个特质需要注意：（概念有几个特质需要注意：（1 1 1 1）平等不是平均。（）平等不是平均。（）平等不是平均。（）平等不是平均。（2 2 2 2）平等是与）平等是与）平等是与）平等是与特权对立的。（特权对立的。（特权对立的。（特权对立的。（3 3 3 3）平等也和歧视对立。）平等也和歧视对立。）平等也和歧视对立。）平等也和歧视

26、对立。柏柏柏柏拉拉拉拉图图图图 亚亚亚亚里里里里士士士士多多多多德德德德 斯斯多多葛葛学学派派 由于人天生就由于人天生就由于人天生就由于人天生就是有差异的，因是有差异的，因是有差异的，因是有差异的，因此在社会资源分此在社会资源分此在社会资源分此在社会资源分配的时候，就有配的时候，就有配的时候，就有配的时候，就有了分配与地位的了分配与地位的了分配与地位的了分配与地位的关系，个体的所关系，个体的所关系，个体的所关系，个体的所得要与地位和付得要与地位和付得要与地位和付得要与地位和付出向对应出向对应出向对应出向对应 平等有两平等有两平等有两平等有两类，一类为类，一类为类，一类为类，一类为数量相等，数量

27、相等，数量相等，数量相等，另一类为比另一类为比另一类为比另一类为比值相等值相等值相等值相等。认为应依认为应依认为应依认为应依照人对社会照人对社会照人对社会照人对社会的贡献的大的贡献的大的贡献的大的贡献的大小决定社会小决定社会小决定社会小决定社会财富的分配。财富的分配。财富的分配。财富的分配。1 1 1 1抽象的平等与具体的平等抽象的平等与具体的平等抽象的平等与具体的平等抽象的平等与具体的平等（二）平等的分类（二）平等的分类2 2 2 2比例平等比例平等比例平等比例平等3 3 3 3机会平等机会平等机会平等机会平等4 4 4 4结果平等结果平等结果平等结果平等5 5 5 5程序上的平等程序上的平

28、等程序上的平等程序上的平等(一）一）一）一）法律将平等权利化法律将平等权利化 （二）（二）（二）（二）法律为平等提供统一标准法律为平等提供统一标准 （三）（三）（三）（三）法律保护被确认的平等法律保护被确认的平等 本节内容本节内容本节内容本节内容一、法律与利益的关系概说一、法律与利益的关系概说二、法律视野中的利益关系种类二、法律视野中的利益关系种类三、法律对利益的调整作用三、法律对利益的调整作用早在古希腊和古罗马时期，思想家和法学家们就已早在古希腊和古罗马时期，思想家和法学家们就已早在古希腊和古罗马时期，思想家和法学家们就已早在古希腊和古罗马时期，思想家和法学家们就已注意到法与利益的关系。注意

29、到法与利益的关系。注意到法与利益的关系。注意到法与利益的关系。17 17 17 17世纪初的古典自然法学创立阶段、边沁则提出，世纪初的古典自然法学创立阶段、边沁则提出，世纪初的古典自然法学创立阶段、边沁则提出，世纪初的古典自然法学创立阶段、边沁则提出，法的一般的和最终的目的，不过是整个社会的最大法的一般的和最终的目的，不过是整个社会的最大法的一般的和最终的目的，不过是整个社会的最大法的一般的和最终的目的，不过是整个社会的最大利益而已。利益而已。利益而已。利益而已。从法律的基本任务来看，法律对社会的调控离不开从法律的基本任务来看，法律对社会的调控离不开从法律的基本任务来看，法律对社会的调控离不开

30、从法律的基本任务来看，法律对社会的调控离不开对利益的调控。对利益的调控。对利益的调控。对利益的调控。概概说说（一）公共利益与私人利益（一）公共利益与私人利益 按照自由主义理论，社会可以按照自由主义理论，社会可以划分为两个领域：市民社会与政划分为两个领域：市民社会与政治国家。治国家。特殊的私人利益关系的综合构成特殊的私人利益关系的综合构成市民社会，普遍的公共利益的总市民社会，普遍的公共利益的总和构成政治国家。和构成政治国家。（二）短期利益和长远利益（二）短期利益和长远利益法律对个体的具体利益的保法律对个体的具体利益的保护往往注重短期性，而法律护往往注重短期性，而法律的原则性制度则更关注长远的原则

31、性制度则更关注长远利益。利益。（三）物质利益与精神利（三）物质利益与精神利益益物质利益主要体现为财产，物质利益主要体现为财产，在法律上表现为各种财产权。在法律上表现为各种财产权。而精神利益的主要体现是自而精神利益的主要体现是自由，在法律上表现为行使各由，在法律上表现为行使各种权利的自由。种权利的自由。（四）整体利益与局部利（四）整体利益与局部利益益从法律调整来看，对从法律调整来看，对整体与局部的保护也应整体与局部的保护也应是一种平衡保护，不能是一种平衡保护，不能顾此失彼。顾此失彼。（一）表达利益要求（一）表达利益要求（二）平衡利益冲突（二）平衡利益冲突法律对社会中的利益关系加以选择，对特定的利

32、益法律对社会中的利益关系加以选择，对特定的利益予以承认、拒绝或排斥。予以承认、拒绝或排斥。法律的利益表达应遵从多元化的标准。也就是说，法律的利益表达应遵从多元化的标准。也就是说，法律不能只按照一个标准去承认或限制利益。法律不能只按照一个标准去承认或限制利益。法律对于利益冲突的平衡，一般是通过基本原则规定和法律对于利益冲突的平衡，一般是通过基本原则规定和具体制度设计来完成。法律确定基本原则，保护各主体的基具体制度设计来完成。法律确定基本原则，保护各主体的基本利益，为主体追求利益提供指南。同时，在出现冲突时，本利益，为主体追求利益提供指南。同时，在出现冲突时，则运用具体的解决机制，化解冲突带来的损害，实现社会利则运用具体的解决机制，化解冲突带来的损害，实现社会利益的总体平衡。益的总体平衡。