8.4应付账款及预收账款.ppt

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1、第四节第四节 应付及预收款项应付及预收款项一、应付账款一、应付账款一应付账款的含义一应付账款的含义 1.1.应付账款的概念应付账款的概念 应付账款是指企业因购置材料、商应付账款是指企业因购置材料、商品或接受劳务供给等业务应支付给供给品或接受劳务供给等业务应支付给供给者的账款。者的账款。2.2.应付账款产生的原因应付账款产生的原因 应付账款是由于在购销活动中买卖应付账款是由于在购销活动中买卖双方取得物资与支付货款在时间上的不双方取得物资与支付货款在时间上的不一致而产生的负债，即购货时款未付。一致而产生的负债，即购货时款未付。二应付账款的核算二应付账款的核算1.应付账款入账时间确实定应付账款入账时

2、间确实定实际工作中：实际工作中：1单货同到：单货同到：正常做账。正常做账。2货先到，单后到：货先到，单后到：收到货时暂不做账。收到货时暂不做账。月底，暂估入账。月底，暂估入账。下月初，再用红字冲销暂估款。下月初，再用红字冲销暂估款。2.应付账款入账价值确实定应付账款入账价值确实定应付账款一般按应付金额入账，而不按应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。到期应付金额的现值入账。如果应付账款含有现金折扣在会计实如果应付账款含有现金折扣在会计实务中将采用总价法，即按发票上的全部务中将采用总价法，即按发票上的全部应付金额不扣除现金折扣入账。应付金额不扣除现金折扣入账。应付账款的核算主

3、要通过设置应付账款的核算主要通过设置“应付账款账户应付账款账户进行。该账户属于负债类账户。进行。该账户属于负债类账户。借借 应付账款应付账款 贷贷 支付及转销的无法支付支付及转销的无法支付的应付款项的应付款项 企业因购入材料物资入企业因购入材料物资入库、接受劳务供应而产生库、接受劳务供应而产生的应付未付款项以及因无的应付未付款项以及因无款支付到期商业汇票转入款支付到期商业汇票转入的应付票据款项的应付票据款项 尚未支付的应付账款尚未支付的应付账款 该账户可按该账户可按对方单位对方单位设置明细账进行明细核算。设置明细账进行明细核算。3.3.账户设置账户设置4.4.应付账款的账务处理应付账款的账务处

4、理1 1应付账款的发生：应付账款的发生：借：在途物资等借：在途物资等 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 贷：应付账款贷：应付账款 2 2应付账款的归还：应付账款的归还：借：应付账款借：应付账款 贷：应付票据贷：应付票据/银行存款银行存款 需要说明的是：需要说明的是：当企业应付账款被债权人豁免当企业应付账款被债权人豁免或确实无法支付的，应转为或确实无法支付的，应转为营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入，即，即借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入例例1、3月月1日某企业向甲企业购入材料日某企业向甲企业购入材料一批，货款一批，货款100 000元，增值税元，

5、增值税17 000元，对方代垫运费元，对方代垫运费2 000元。材料已经元。材料已经验收入库，款项尚未支付。验收入库，款项尚未支付。3月月4日，企日，企业开出票面月利率为业开出票面月利率为5的承兑汇票抵的承兑汇票抵付货款。付货款。4月月4日，汇票到期，企业收到日，汇票到期，企业收到银行支付本息通知，当即以银行存款支银行支付本息通知，当即以银行存款支付。付。13月月1日，购货款未付日，购货款未付借：原材料借：原材料 102 000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额17 000 贷：应付账款贷：应付账款甲公司甲公司 119 00023月月4日，以承兑汇票抵付货款日，以承兑汇票抵

6、付货款 借：应付账款借：应付账款甲公司甲公司 119 000 贷：应付票据贷：应付票据甲公司甲公司 119 00034月月4日，承兑汇票到期支付本息日，承兑汇票到期支付本息 借：应付票据借：应付票据甲公司甲公司 119 000 财务费用财务费用 595 贷：银行存款贷：银行存款 119 595例例2、某企业向乙公司购进材料一批，共、某企业向乙公司购进材料一批，共1000公斤，每公斤方案本钱为公斤，每公斤方案本钱为51元。材料元。材料已验收入库，月底，发票账单未到，款为已验收入库，月底，发票账单未到，款为付。付。1月末暂估入账月末暂估入账借：原材料借：原材料 51 000 贷：应付账款贷：应付账

7、款-乙公司乙公司 51 0002下月初，红字冲回时下月初，红字冲回时借：原材料借：原材料 51 000 贷：应付账款贷：应付账款 51 000练习练习1、2021年年12月月31日，丁企业确定一笔日，丁企业确定一笔应付账款应付账款4000元为无法支付的款项，应元为无法支付的款项，应予以转销。予以转销。借：应付账款借：应付账款 4000 贷：营业外收入贷：营业外收入 40002、5月月1日某企业向乙企业购入日某企业向乙企业购入A材料一材料一批，货款批，货款200 000元，增值税元，增值税34 000元，元，对方代垫运费对方代垫运费2 200元。材料已经验收元。材料已经验收入库，款项尚未支付。入

8、库，款项尚未支付。5月月5日，企业开日，企业开出票面年利率为出票面年利率为3%的承兑汇票抵付货款。的承兑汇票抵付货款。6月月5日，汇票到期，企业收到银行支付日，汇票到期，企业收到银行支付本息通知，当即以银行存款支付。本息通知，当即以银行存款支付。例例3、A公司公司2021年年8月月1日向长江公司购日向长江公司购入乙商品入乙商品100件，价目表的单价为每件件，价目表的单价为每件100元，长江公司现同意给予元，长江公司现同意给予A公司现金折扣，公司现金折扣，具体折扣条件为具体折扣条件为2/10,1/20,n/30)，同，同时现金折扣不考虑增值税，长江公司和时现金折扣不考虑增值税，长江公司和A公公司

9、两者适用的增值税税率均为司两者适用的增值税税率均为17%，假设，假设销售当日，乙产品验收入库，但货款尚未销售当日，乙产品验收入库，但货款尚未支付。支付。A公司的账务处理。公司的账务处理。分析：什么是现金折扣？什么是现金折扣？怎样算出现金折扣？怎样算出现金折扣？少付的那局部钱记入到哪个科目？少付的那局部钱记入到哪个科目？18月月1日购入乙商品时日购入乙商品时借：库存商品借：库存商品 10 000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额1 700 贷：应付账款贷：应付账款长江公司长江公司 11 7002如果如果8月月11日及以前付款日及以前付款借：应付账款借：应付账款 11 700

10、贷：银行存款贷：银行存款 11 500 财务费用财务费用 2003如果如果8月月21日及以前付款日及以前付款借：应付账款借：应付账款长江公司长江公司 11 700 贷：银行存款贷：银行存款 11 600 财务费用财务费用 1004)如果如果8月月21日以后付款日以后付款 借：应付账款借：应付账款 长江公司长江公司 11 700 贷：银行存款贷：银行存款 11 700 如果合安公司付款时已超过了现金如果合安公司付款时已超过了现金折扣的最后期限，应按全额付款。折扣的最后期限，应按全额付款。练习1、B公司公司2021年年9月月5日向长江公司日向长江公司购入乙商品购入乙商品200件，价目表的单价为件，

11、价目表的单价为每件每件100元，长江公司现同意给予元，长江公司现同意给予B公司现金折扣，具体折扣条件为公司现金折扣，具体折扣条件为2/10,1/20,n/30)，同时现金折扣考，同时现金折扣考虑增值税，长江公司和虑增值税，长江公司和A公司两者适公司两者适用的增值税税率均为用的增值税税率均为17%，假设销售，假设销售当日，乙产品验收入库，但货款尚未当日，乙产品验收入库，但货款尚未支付。假设支付。假设B公司公司9月月18日付钱给长日付钱给长江公司。江公司。2、A公司公司2021年年6月月1日向黄河公司购日向黄河公司购入甲商品入甲商品1000件，单价为每件件，单价为每件500元，元，增值税率增值税率

12、17%。黄河公司现同意给予。黄河公司现同意给予A公司商业折扣公司商业折扣20%。同时现金折扣为。同时现金折扣为2/10,1/20,n/30)，假设现金折扣不考，假设现金折扣不考虑增值税。请作分录：虑增值税。请作分录：销售当日，甲产品验收入库，但货款销售当日，甲产品验收入库，但货款尚未支付。尚未支付。A公司公司6月月9日付款日付款A公司公司6月月15日付款日付款A公司公司6月月30日付款日付款借借 预收账款预收账款 贷贷 企业发出商品或提供劳企业发出商品或提供劳务的价税款及退付的余额务的价税款及退付的余额 企业收到购货方预付的企业收到购货方预付的货款及补付的货款货款及补付的货款 预收货款的数额预

13、收货款的数额 二、预收账款二、预收账款一预收账款的含义一预收账款的含义 预收账款是指买卖双方协议商定，由购货预收账款是指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一局部货款给供给方而发生的一项方预先支付一局部货款给供给方而发生的一项负债。如预收销售货款、预收房屋租金等。负债。如预收销售货款、预收房屋租金等。二预收账款的核算二预收账款的核算 1.账户设置账户设置如果企业的预收货款业务不多，也可以如果企业的预收货款业务不多，也可以不设置不设置“预收账款账户，而是将预收预收账款账户，而是将预收的货款直接计入的货款直接计入“应收账款。应收账款。2.2.预收账款的账务处理预收账款的账务处理1 1企业向购货单位预

14、收货款时，企业向购货单位预收货款时，借借 ：银行存款：银行存款 贷贷 ：预收账款：预收账款2 2产品销售实现时，产品销售实现时，借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额3 3如果预收货款大于实际售价，应退给购货单位货款价差，如果预收货款大于实际售价，应退给购货单位货款价差，按实际退款额作账：按实际退款额作账：借：预收账款借：预收账款 贷：银行存款贷：银行存款4 4如果预收货款小于实际售价，收到归还单位补足的货款，如果预收货款小于实际售价，收到归还单位补足的货款，按实际收到的款项：按实际收到的款项：借借 银行存款银行存款 贷

15、：预收账款贷：预收账款例例4、2021年年3月月10日甲公司向乙公司日甲公司向乙公司出售出售A产品，预收乙公司货款产品，预收乙公司货款30 000元。元。3月月28日，产品完工后，甲公司将日，产品完工后，甲公司将A产品产品发出，其售价为发出，其售价为40 000元，增值税为元，增值税为6800元，冲回预收货款元，冲回预收货款30 000元，缺元，缺乏局部由购货方补付。乏局部由购货方补付。3月10日甲公司预收货款时：借：银行存款 30 000 贷：预收账款乙公司 30 000 3月28日销售实现时：借：预收账款乙公司 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税进项税额6 8

16、00 对方补付货款时：借：银行存款 16 800 贷：预收账款乙公司 16 800 如果如果3月月10日预收货款为日预收货款为50 000元，那么元，那么3月月28日账务该如何做呢？日账务该如何做呢？借：预收账款借：预收账款乙公司乙公司 3 200 贷：银行存款贷：银行存款 3 200例例5、如果甲公司不设置、如果甲公司不设置“预收账款预收账款科目，那么上题中科目，那么上题中1，2，3相应相应的账务处理如下：的账务处理如下：13月月10日，甲公司预收货款时日，甲公司预收货款时借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司 30 00023月月28日，产品销售实现时

17、日，产品销售实现时借：应收账款借：应收账款乙公司乙公司 46 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额6 8003购货单位补付货款时购货单位补付货款时借：银行存款借：银行存款 16 800 贷：应收账款贷：应收账款 乙公司乙公司 16 800练习2021年年5月月10日甲公司预收乙公司货款日甲公司预收乙公司货款15 000元。元。5月月20日出售日出售A产品给乙公产品给乙公司，售价为司，售价为20 000元，增值税税率元，增值税税率17%。抵销预收货款抵销预收货款15 000元，缺乏局部由购元，缺乏局部由购货方补付。请作甲公司

18、账务处理货方补付。请作甲公司账务处理三、其他应付款三、其他应付款一其他应付款的含义一其他应付款的含义 其他应付款是指与企业购销业务没有直接关其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项，一般包括：系的应付、暂收款项，一般包括：1.1.应付经营租入固定资产租金；应付经营租入固定资产租金；2.2.职工未按期领取的工资；职工未按期领取的工资；3.3.存入保证金如出租包装物收取的押金；存入保证金如出租包装物收取的押金；4.4.其他应付及暂收其他单位的款项等。其他应付及暂收其他单位的款项等。注意多项选择注意多项选择二二 其他应付款的核算其他应付款的核算1.1.账户设置账户设置 为了总括地反映

19、和监督企业其他应付款的应付、暂收及为了总括地反映和监督企业其他应付款的应付、暂收及支付情况，企业应当设置支付情况，企业应当设置“其他应付款账户。其他应付款账户。借借 其他应付款其他应付款 贷贷各种暂收应付款项的付还各种暂收应付款项的付还或转销或转销 各种暂收、应付款项各种暂收、应付款项 应付但尚未支付的应付但尚未支付的其他应付款项。其他应付款项。2.2.其他应付款的账务处理其他应付款的账务处理1 1企业发生经营租入固定资产的租赁费用：企业发生经营租入固定资产的租赁费用：借：制造费用借：制造费用/管理费用管理费用/销售费用销售费用 贷贷:其他应付款其他应付款 实际支付时，实际支付时，借借:其他应

20、付款其他应付款 贷贷:银行存款银行存款2 2企业收到包装物押金或其他暂收款项时：企业收到包装物押金或其他暂收款项时：借借:有关科目有关科目 贷贷:其他应付款其他应付款 归还或转销这些款项时归还或转销这些款项时 借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款例例6、甲公司从、甲公司从2021年年1月月1日起，以经日起，以经营租赁方式租入生产车间用办公设备一营租赁方式租入生产车间用办公设备一批，每月租金批，每月租金3000元，按季支付。元，按季支付。3月月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。日，甲公司以银行存款支付应付租金。甲公司的有关会计处理。甲公司的有关会计处理。11月末计提应付经营

21、租入固定资产租金月末计提应付经营租入固定资产租金借：制造费用借：制造费用 3 000 贷：其他应付款贷：其他应付款 3 00022月末计提应付经营租入固定资产租金月末计提应付经营租入固定资产租金借：制造费用借：制造费用 3 000 贷：其他应付款贷：其他应付款 3 00033月月31日，支付租金日，支付租金借：其他应付款借：其他应付款 6 000 制造费用制造费用 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 9 000作业：1、B公司公司2021年年5月月1日向长江公司购入乙商日向长江公司购入乙商品品2000件，单价为每件件，单价为每件400元，增值税率元，增值税率17%。长江公司现同意给予。长江公

22、司现同意给予B公司商业折扣公司商业折扣20%，只收取，只收取320元元/件。同时现金折扣为件。同时现金折扣为2/10,1/20,n/30)，假设现金折扣不考虑增，假设现金折扣不考虑增值税。请作分录：值税。请作分录：销售当日，乙产品验收入库，但货款尚未支销售当日，乙产品验收入库，但货款尚未支付。付。B公司公司5月月9日付款日付款B公司公司5月月19日付款日付款B公司公司5月月28日付款日付款2、2021年6月10日甲公司预收乙公司货款25 000元。6月20日出售A产品给乙公司，售价为30 000元，增值税税率17%。抵销预收货款25 000元，缺乏局部由购货方补付。编制相关的会计分录。3、宏达公司从2021年1月1日起，以经营租赁方式租入办公用办公设备一批，每月租金2000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。编制相关的会计分录。