任务四-消费税纳税申报与缴纳.pptx

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1、项目三项目三消费税实务消费税实务任务一 消费税法规解析任务二 消费税税额的计算任务三 消费税会计核算任务四 消费税纳税申报与缴纳任务五 消消费费税税实务实训实务实训3.4.1 纳税义务发生时间（1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间为:（2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。$项目三消费税实务 任务四任务四 消费税纳税申报与缴纳消费税纳税申报与缴纳$项目三消费税实务 任务四1.纳税人销售的应税消费品，其纳税

2、义务发生的时间为:（1）纳税人采取除销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。（3）纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。$项目三消费税实务 任务四【例3-46多选题】关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天B某汽车厂自产自用3台小汽车

3、，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日E某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天【答案】ABCD$项目三消费税实务 任务四【例3-47多选题】关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A企业采取预收款方式销售成品油，2015年6月收到购货方的预付款，2015年7月发货，纳税义务发生时间为2015年7月B企业采取赊销方式销售鞭炮，合同未约定

4、收款日期，发货日期为2015年4月，实际收款为2015年6月，纳税义务发生时间为2015年6月C某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟，2015年10月提货，2015年11月付款，纳税义务发生的时间为2015年11月D企业采取托收承付方式销售实木地板，发货日期为2015年1月，办妥托收承付手续的日期为2015年1月，纳税义务发生时间为2015年1月E企业采取分期收款方式销售化妆品，合同约定首次收款日期为2015年1月，实际收款日期为2015年5月，纳税义务发生时间为2015年1月【答案】ADE旧版$项目三消费税实务 任务四【例3-47多选题】关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

5、A企业采取预收款方式销售成品油，2019年6月收到购货方的预付款，2019年7月发货，纳税义务发生时间为2019年7月B企业采取赊销方式销售鞭炮，合同未约定收款日期，发货日期为2019年4月，实际收款日期为2019年6月，纳税义务发生时间为2019年6月C某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟，2019年10月提货，2019年11月付款，纳税义务发生的时间为2019年11月D企业采取托收承付方式销售实木地板，发货日期为2019年1月，办妥托收承付手续的日期为2019年1月，纳税义务发生时间为2019年1月E企业采取分期收款方式销售化妆品，合同约定首次收款日期为2019年1月，实际收款日期为

6、2019年5月，纳税义务发生时间为2019年1月【答案】ADE新版$项目三消费税实务 任务四3.4.2纳税地点（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（2）委托加工的应税消费品，除委托个人加工以外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。$项目三消费税实务 任务四（5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申

7、报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。$项目三消费税实务 任务四3.4.3纳税环节零售环节零售环节批发环节批发环节进口环节进口环节委托加工委托加工环节环节生产环节生产环节仅适用于仅适用于超豪华小汽车、超豪华小汽车、金银首饰等金银首饰等仅适用于仅适用于卷烟卷烟何何时交税交税？$项目三消费税实务 任务四$项目三消费税实务 任务四（1）生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税，其

8、中，生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的不征税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，可以抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款。（2）进口环节。进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。（3）零售环节。金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。（4）批发环节。自2009年5月1日起，除生产环节外，对卷烟批发环节也存在从价税。卷烟的纳税环节卷烟的纳税环节$项目三消费税实务 任务四你知道吗？“超豪华小汽车超豪

9、华小汽车”子税目的纳税环节子税目的纳税环节$项目三消费税实务 任务四你有兴趣吗？超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税应纳税额计算公式：税应纳税额计算公式：应纳税额应纳税额=零售环节销售额（不含零售环节销售额（不含增值税，下同）增值税，下同）零售环节税率零售环节税率应纳税额应纳税额=销售额销售额（生产环节（生产环节税率税率+零售环节税率）零售

10、环节税率）$项目三消费税实务 任务四$项目三消费税实务 任务四想了解一下吗？金银首饰的纳税环节金银首饰的纳税环节 对对既既销售金银首饰，销售金银首饰，又又销售非金银首饰的生产、经营单销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高从高适用税适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，应按销售费税。金银首饰与其他产品组

11、成成套消费品销售，应按销售额全额征收消费税。额全额征收消费税。金银首饰连同包装物销售的，无论金银首饰连同包装物销售的，无论包装物包装物是否单独计价，是否单独计价，也无论会计上如何核算，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额均应并入金银首饰的销售额，计征消，计征消费税。费税。$项目三消费税实务 任务四$项目三消费税实务 任务四3.4.4纳税期限自2009年1月1日起，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的

12、，自期满之日起15日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。纳税人进口应税消费品，自2009年1月1日起，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。$项目三消费税实务 任务四 3.4.5 消费税纳税申报纳税人报缴税款的方法，由所在地主管税务机关视不同情况，从下列方法中确定一种。（1）纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，并填开纳税缴款书，向其所在地代理金库的银行缴纳税款。（2）纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，由税务机关审核后填发缴款书，按期缴纳。（3）对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况，按季或

13、按年核定其应纳税额，分月缴纳。$项目三消费税实务 任务四 纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供以下资料。（1 1）外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值）外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。税专用发票（抵扣联）原件和复印件。（2 2）如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增）如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应

14、提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。（3 3）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供代扣代收）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供代扣代收税款凭证原件和复印件。税款凭证原件和复印件。（4 4）进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供海关进口消费税专）进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供海关进口消费税专用缴款书原件和复印件。用缴款书原件和复印件。消费税纳税申报表及附表样式分别见教材第109页表3-3、表3-4、表3-5、表3-6和表3-7所示。主要

15、项目说明如下：$项目三消费税实务 任务四“税款所属期税款所属期”是指纳税人申报的消费税应纳税款的所属期间，填写是指纳税人申报的消费税应纳税款的所属期间，填写具体的起止年、月、日。本表所属期间以月度公历起讫日期为准。具体的起止年、月、日。本表所属期间以月度公历起讫日期为准。“填表日期填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。指纳税人填写本表的具体日期。“纳税人识别号纳税人识别号”，填写税务机关为纳税人确定的税务登记码。，填写税务机关为纳税人确定的税务登记码。“纳税人名称纳税人名称”栏，填写纳税人单位全称，不得填写简称。栏，填写纳税人单位全称，不得填写简称。$项目三消费税实务 任务四 表3-3其他应税

16、消费品消费税纳税申报表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）以下由税务机关填写受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税税额合计本期准予抵减税额：声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）：财务负责人（签章）：联系电话：本期减（免）税额：期初未缴税额：本期缴纳前期应纳税额：（如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：

17、本期预缴税额：本期应补（退）税额：期末未缴税额：$项目三消费税实务 任务四 表3-4本期准予扣除税额计算表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）应税消费品名称 项目 合计当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款计算期初库存委托加工应税消费品已纳税款当期收回委托加工应税消费品已纳税款期末库存委托加工应税消费品已纳税款当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款计算期初库存外购应税消费品买价当期购进应税消费品买价期末库存外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率当期准予扣除外购应税消费品已纳税款本期准予扣除税

18、款合计$项目三消费税实务 任务四表3-5 准予扣除消费税凭证明细表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）应税消费品名称凭证类别凭证号码开票日期数量金额适用税率消费税税额合计$项目三消费税实务 任务四表3-6 本期代收代缴税额计算表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）应税消费品名称项目合计适用税率受托加工数量同类产品销售价格材料成本加工费组成计税价格本期代收代缴税款$项目三消费税实务 任务四表3-7 生产经营情况表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）应税消费品名称 项目生产数量销售数量委托加工收回应税消费品直接销售数量委托加工收回应税消费品直接销售额出口免税销售数量出口免税销售额复习与思考复习与思考消费税由谁承担由谁缴纳？消费税何时交纳，怎么缴纳？