会计公式小全.xls

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1、常常 用用 公公 式式章章节节公公式式第第二二章章“银银行行存存款款余余款款调调节节表表”的的编编制制(top)企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项第第三三章章 票票据据到到期期值值的的核核算算(top)1不带息票据到期值=面值2带息票据到期值=面值+到期利息计算公式：a）到期值=面值（1+票面利率 时间）b）月利率=年利率/12c）日利率=月利率/30=年利率/360票票据据贴贴现现的的核核算算票据利息=面值 票面利率 持有期贴现息=票据到期值 贴现率 贴现期贴现日数=票据期限-已持有票据期限贴现净值=

2、票据到期值-贴现息第第四四章章 收收入入存存货货的的计计价价(top)1外购存货成本=购货价（发票价）+附带成本（相关费用）2自制存货成本=实际支出（料、工、费）3委托外单位加工存货成本=实际成本（材料费、加工费、运费）4投资者投入的存货成本=评估价（协商价）5接受捐赠的存货（1）有发票的村后成本=发票价+支付的相关费用（2）无发票存在活跃的市场价的存货成本=市价+相关费用不存在活跃的市场价存货成本=现金流量现值6债务重组取得的存货（1）无补价的存货入入账账成本=应收债权账面价-进项税+税费（2）有补价收到补价的存货入入账账成本=应收债权账面价-进项税+税费-补价支付补价的存货入入账账成本=应

3、收债权账面价-进项税+税费+补价7非货币性交易换入的存货（1）无补价的存货入账成本=换出资产账面价-进项税+税费（2）有补价收到补价的存货入账成本=换出资产账面价-进项税+确认收入-补价+税费支付补价的存货入账成本=换出资产账面价-进项税+补价+税费8盘盈存货的入账成本=同类或类似存货市场价发发出出存存货货的的计计价价个个别别计计价价法法：每次（批）发出存货成本=该次（批）存货发出数量 该次（批）存货实际收入的单位成本先先进进先先出出法法：假设先入库先发出。后后进进先先出出法法：假设后入库先发出。加加权权平平均均法法：存货加权平均单价=（月初结存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本）/（月初

4、结存存货的数量+本月收入存货的数量）本月发出存货成本=本月发出存货数量 存货加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量 存货加权平均单价移移动动加加权权平平均均法法：存货加权平均单位成本=（本次存货入库前结存的存货实际成本+本次入库存货的实际成本）/（本次存货入库前结存的存货数量+本次入库存货的数量）计计划划成成本本法法：存货成本差异率=（月初结存存货的成本差异+本月收入存货的成本差异）/（月初结存存货的计划成本+本月收入存货的计划成本）100%发出存货应负担的成本差异=发出存货的计划成本 存货成本差异率发出存货的实际成本=发出存货的计划成本+发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本=结

5、存存货的计划成本+结存存货应负担的成本差异毛毛利利率率法法：毛利率=（销售净额-销售成本）/销售净额销售净额=商品销售收入-折扣与折让销售毛利=销售净额 毛利率销售成本=销售净额 销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本存存货货盘盘存存方方法法主主要要有有定定期期盘盘存存法法和和永永续续盘盘存存法法：定定期期盘盘存存法法：本期发货=期初存货+本期购货-期末存货永永续续盘盘存存法法：期末存货=期初存货+本期购货-本期销货售售价价金金额额核核算算法法：差价率=结账前商品进销差价账户余额（期末库存商品账户余额+期末受托代销商品账户余额+主营业务成本余额）100%本月已售商品应分

6、摊的差价=“主营业务成本”余额 差价率本月已售商品实际成本=销售收入-本月已售商品分摊差价第第五五章章 短短期期投投资资：(top)取得成本=买价-所含股利、利息+税费短短期期投投资资只只有有出出售售时时才才确确认认收收益益投资收益=出售收入-成本-所含股利利息债务重组取得短期投资的成本=应收债权账面价+支付的相关费用非货币交易取得短期投资成本=换出资产账面价+支付的相关费用当期应提的跌价损失准备=当期市价低于成本的金额-短期投资跌价准备的贷方余额。长长期期股股权权投投资资：以以现现金金取取得得长长期期股股权权投投资资成本=买价+手续费+税金+佣金等费用-已宣告尚未支取的现金股利以以债债务务重

7、重组组方方式式取取得得的的长长期期股股权权投投资资成本=应收债权账面价+相关税费以以非非货货币币性性交交易易取取得得的的长长期期股股权权投投资资成本=换出资产账面价+相关税费通通过过行行政政划划拔拔方方式式取取得得的的长长期期股股权权投投资资成本（入账价值）=划出单位账面价成成本本法法核核算算实收股利=投资后被投资公司分派的现金股利 投资公司持股比例应收股利=投资后被投资公司实现的净利润 投资公司持股比例清算股利（冲减成本额）=实收股利-应收股利应冲减投资成本的金额=被投资单位分派的现金股利 持股比例-投资公司实现的净利润 持股比例权权益益法法投资成本明细账金额=投资时被投资单位所有者权益 投

8、资方投资持股比例 股股权权投投资资差差额额 明明细细账账金金额额的的确确定定股权投资差额=初始投资成本-投资时被投资单位所有者权益 投资方投资持股比例股股权权投投资资借借方方差差额额应应分分期期平平均均摊摊销销，计计入入损损益益合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；没有规定投资期限的，按不超过10年（含10年）的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入资本公积-股权投资准备科目。投投资资企企业业在在确确认认被被投投资资单单位位损损益益的的份份额额时时，应应注注意意以以下下问问题题：（1）确认被投资单位净损益的份额时，应在长期股权投资科目下单设损益调整明细科目核算。（

9、2）在确认被投资单位发生的净亏损时，如果损益调整明细科目不够冲减的，应继续冲减，而不冲减投资成本、股权投资差额及其他明细科目，此时，损益调整明细科目会出现负数。（3）在确认被投资单位发生的净亏损而使长期股权投资账面价值减记至零的，尚未摊销的股权投资差额当期不再摊销，直到被投资单位实现净利润，投资企业按分享的份额恢复投资的账面价值至投资成本后再予摊销。在累积计算股权投资的摊销期限时，应不包括暂停摊销的期间。但在按照投资合同确定的投资期限摊销的，应在恢复摊销以后的剩余期限内进行摊销。（4）投资企业按被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，计算应享有或应分担的份额时，应以取得被投资单位股权后发生的净损

10、益为基础，投资前被投资单位实现的净损益不包括在内。投资前被投资单位实现的净损益已包括取得时的初始投资成本中。应应注注意意的的问问题题有有：在计算应享有被投资单位实现的净利润时，应扣除不能由投资企业享有的净利润部分。如中外合资经营企业实现的净利润可以提取一定比例的职工奖励及福利基金，提取后就转入流动负债，不再是所有者权益的内容，因此，投资单位不能对此进行损益调整。投资企业确认被投资单位发生的净亏损，除投资企业对被投资单位有其他额外的责任（如提供担保）以外，一般以投资账面价值减记至零为限，如果以后各期被投资单位实现净利润，投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分

11、担额的金额，恢复投资的账面价值。投资收益=被投资单位当年实现的净利润 投资比例投资损失=被投资单位当年发生的亏损*投资比例长长期期债债权权投投资资：l l长长期期债债权权初初始始成成本本的的确确定定长期债权初始成本：指取得长期债权投资时支付的全部价款。包括税金、手续费等相关费用。实际支付价款中包含已到期而尚未领取的债券利息，通过“应收利息”帐户核算；实际支付价款中包含尚未到期的债券利息，通过“长期债权投资-债券投资（应计利息）”帐户核算。2 2长长期期债债权权投投资资的的核核算算债权投资溢折价溢价或折价=实际支付的款项-实际支付的款项中包含的利息-实际支付的款项中包含的相关费用-面值若其差额大

12、于债券的面值即为溢价，若其差额小于债券的面值即为折价。债券溢折价应在购入日至到期日的期间内摊销。债券溢折价的摊销应计入投资收益。溢价摊销：投资收益=按票面利率计算的利息-溢价摊销数折价摊销：投资收益=按票面利率计算的利息+折价摊销数第第六六章章 主主要要计计算算公公式式：(top)1平均年限法计提固定资产折旧年折旧额=2自制存货成本=实际支出（料、工、费）3委托外单位加工存货成本=实际成本（材料费、加工费、运费）4投资者投入的存货成本=评估价（协商价）5接受捐赠的存货（1）有发票的村后成本=发票价+支付的相关费用（2）无发票存在活跃的市场价的存货成本=市价+相关费用不存在活跃的市场价存货成本=

13、现金流量现值6债务重组取得的存货（1）无补价的存货入入账账成本=应收债权账面价-进项税+税费（2）有补价收到补价的存货入入账账成本=应收债权账面价-进项税+税费-补价支付补价的存货入入账账成本=应收债权账面价-进项税+税费+补价7非货币性交易换入的存货（1）无补价的存货入账成本=换出资产账面价-进项税+税费（2）有补价收到补价的存货入账成本=换出资产账面价-进项税+确认收入-补价+税费支付补价的存货入账成本=换出资产账面价-进项税+补价+税费8盘盈存货的入账成本=同类或类似存货市场价发发出出存存货货的的计计价价个个别别计计价价法法：每次（批）发出存货成本=该次（批）存货发出数量 该次（批）存货

14、实际收入的单位成本先先进进先先出出法法：假设先入库先发出。后后进进先先出出法法：假设后入库先发出。加加权权平平均均法法：存货加权平均单价=（月初结存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本）/（月初结存存货的数量+本月收入存货的数量）本月发出存货成本=本月发出存货数量 存货加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量 存货加权平均单价移移动动加加权权平平均均法法：存货加权平均单位成本=（本次存货入库前结存的存货实际成本+本次入库存货的实际成本）/（本次存货入库前结存的存货数量+本次入库存货的数量）计计划划成成本本法法：存货成本差异率=（月初结存存货的成本差异+本月收入存货的成本差异）/（月初结

15、存存货的计划成本+本月收入存货的计划成本）100%发出存货应负担的成本差异=发出存货的计划成本 存货成本差异率发出存货的实际成本=发出存货的计划成本+发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本=结存存货的计划成本+结存存货应负担的成本差异毛毛利利率率法法：毛利率=（销售净额-销售成本）/销售净额销售净额=商品销售收入-折扣与折让销售毛利=销售净额 毛利率销售成本=销售净额 销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本存存货货盘盘存存方方法法主主要要有有定定期期盘盘存存法法和和永永续续盘盘存存法法：定定期期盘盘存存法法：本期发货=期初存货+本期购货-期末存货永永续续盘盘存存法法：期末存货=期初存货+本期购货-本期销货售售价价金金额额核核算算法法：差价率=结账前商品进销差价账户余额（期末库存商品账户余额+期末受托代销商品账户余额+主营业务成本余额）100%本月已售商品应分摊的差价=“主营业务成本”余额 差价率本月已售商品实际成本=销售收入-本月已售商品分摊差价