成本核算作业细则.doc

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1、限集團各公司內部使用，禁止外流成本作業細則1 目的1.1 為了規范公司產品成本核算，加強成本管理及控制，并針對許多產品、部件需要經過多個車間進行加工才能最終完成的特點，特制定本細則。1.2 本細則是公司成本核算的操作方法，核算人員須嚴格按本細則進行成本費用的歸集及成本核算工作。2 權責2.1 按月結算成本，以每月1日到月末的最后一天為一個成本計算期。2.2 按實際消耗數據計算實際成本。2.3 按權責發生制的原則計算成本。凡屬當期成本應該負擔的費用，不論款項是否已經支付，均應計入當期成本。2.4 成本費用的分配以各步驟、各產品的實際受益為原則。凡能直接計入產品成本的應直接計入，不能直接計入的，采

2、用合理比率分配計入。3 歸集方法3.1 按照各加工步驟的成本項目歸集生產費用，直接費用(如直接材料)要直接計入成本計算對象間接費用(人工及制造費用)應先按各車間歸集，月末再分配計入各成本計算對象。3.2 生產產品、部件消耗的材料，按實際消耗數量和加權平均后的價格計算成本。3.3 人工費用按車間歸集出總額后，以產品、部件加工的工時在該車間本月加工的產品中進行分配。3.4 制造費用的分配，按實際受益分配的原則，凡能直接計入產品成本的應直接計入，不能直接計入的采用合理的比例分配到各成本計算對象中去。4 直接材料的核算(一)、原材料：原材料是生產過程中直接構成產品實體或有助于形成所耗用的各種材料。(二

3、)、材料計入產品成本分類1、直接材料(原料)：印件使用的面材紙類，PC類，底紙2、間接材料(物料)：油墨3、材料成本的計價方式依賬面成本采用加權平均法，其材料單價公式為：月初結存總金額+本月購入總金額月初結存總數量+本月購入總數量 油墨分配方式： 分配率： 當月耗用總金額 當月耗用總量制單耗用油墨費用=領用油墨重量*分配率(三)、材料收發存方式1、材料領用：資材課接到生產單資材聯，原料領料單，正峰借貸單后，需電腦查詢是否有庫存，若所需材料為半成品則需到存儲材料現場進行查詢。若查詢結果無或無足夠的庫存料則需申請購買，其作業方式見原物料訂料。查詢結果若有足夠庫存料，需進行相應加工的如：分條、裁張、

4、切卷、跑米數的，資材人員則到相應庫位取出需加工的材料對其進行加工。若是需分條的需先填寫原料加工單，并按流水號進行編號，然后在電腦程式中輸入相應加工信息。生管人員依生產需求提供資材配料表，要求資材人員發料，當原材料經過加工后與生產單、領料單、正峰借貨單要求一致后，在材料外注明發備生產單的單號，依資材配料表上需求的時間和放料地點發至生產單位。還需在生產單或領料單上記錄所發材料的相關資料，并在電腦帳中出庫。2、換料及退料：原材料使用部門在使用時，若需重新換料，則填寫原料領料單，將需換的材料和原料領料單拿至資材課，將材料退回，并領用需要的材料。資材課人員接到退回的材料若可以使用的則辦理退料，填寫退料統

5、計表，并重新入庫，在電腦im007原料進出作業系統的現場退回，輸入原材料相關信息及退料員工工號及原因進行入庫記錄。退回材料入庫后，按原料領料單上的材料重新發料給使用部門，使用部門每班下班前會將未使用完的材料退回資材課，資材課人員接到正常退料后，填寫退料統計表后直接入倉庫并在電腦上入庫，電腦作業如換料入庫作業，原因別可先為“正常”。若退回的材料未標示相應的生產單號，則在入電腦帳時在im007原料進出作業系統的其它入庫欄入庫。若使用部門退回的材料是不良不能使用的材料，則由資材人員退回給IQC，并在不良材料統計表上記錄。但仍需在電腦現場退回中先入帳，再在其它出庫中出庫。物料有退回的則重新入庫并在電腦

6、帳上入庫，在物料進出庫作業 點擊現場退回輸入退回的物料的相關資料。3、報廢材料處理：資材人員在盤點時發現已超保存期限的原材料，則將其登記在超保存期限原料測試清單上，交品保人員將過期材料進行測試，測試過程同新種原物料測試。測試合格的材料則延長一年的保存期限。對于測試不合格的材料則由資材課人員轉登記在原料報廢申請表上，經核准后進行報廢。需報廢的原材料，資材人員需在im007原料出庫作業中以其他出庫方式出帳。對于已延長一年保存期限的材料又過期時，資材人員不必再申請測試，直接填寫原料報廢申請表申請報廢即可。由資材課人員轉登記在原料報廢申請表上，經核准后進行報廢并將原料報廢申請表交財務入賬，其帳務處理：

7、借：營業外支出 貸：原材料 物料4、材料委外加工當廠內制程能力不足時，營業人員開立生產單時直接開單為外加工，即材料需外發加工成品，生管人員確定所需材料數量，請采購開立正峰借貸單，一式兩聯轉資財備料交由發外廠商簽收，一聯簽回采購。外加工回來的貨品，IQC將貨品與送貨單、訂購單或請購單進行核對。外發生產單填寫“委外生產品收發及品檢狀況明細表”，與送貨單一起轉生管課，貨品轉成品課。每月月初，采購人員列印上月委外加工統計報表，與送貨單，發票，委外生產退貨單，正峰借貸單一起轉財務，財務人員核對無誤后，編制憑証：借：生產成本委外印刷 貸：應付賬款5、材料盤點：資材盤點分為自主盤點、月盤點、半年度盤點、安全

8、庫存量盤點。其中自主盤點是由資材組長每月月中對庫內原物料進行抽盤。月盤點是每月底或月初對庫內所有原物料均進行盤點，盤點日倉庫停止進出料，各主管需指定專人盤點，匯總盤點數據，及時發現不符原因以便更改，確保賬實相符。盤點人在盤點表簽字后，生成電子擋并連同原始擋交與財務。由采購人員協助財務計價，再通過盤點數據以及資財管理系統中收發存報表數據進行原材料耗用的帳務處理：借：生產成本原材料 生產成本物料 貸：原材料 物料半年度盤點是每半年對庫內原物料及現場在制品、現場原物料均進行盤點，半年度盤點工作由財務人員負責，會同資財人員進行，盤點結束，將差異項目備注在材料明細表中，查明原因后，呈報管理者審核。安全庫

9、存量盤點指針對建立了安全庫存量的原物料每月2次進行庫存量盤點。 (四)、材料費用的分配：財務人員編制制單成本相關表格，包括材料出庫表，產成品入庫表，當月生產單明細表，委外加工明細表，物料領用明細表。每月底會計依材料出庫表，產品入庫表及當月生產單明細表編制制單材料匯總表，加以整理，使用完工比例法計算當月耗用材料以及轉入下月材料。完工比例分配法計算方式：完工比例=入庫量/生產量某產品本月應負擔材料費用=當月領用材料*完工比例5 直接人工的核算：(一)、人工：人工是指從事產品生產的工人實際發放的工資，獎金等(二)、人工計入產品成本分類：1、直接人工：凡從事直接生產或提供勞務人員的報酬，直接計入各該產

10、品或加工成本者。例如制造部門各機台操作人員及組長的薪酬。2、間接人工：凡非從事直接生產或提供勞務人員的報酬，不能或不便直接計入各該產品或加工成本者。例如采購部門人員的薪酬。(三)、人工工時的計算：1、公司采用刷卡制紀錄員工出勤狀況，刷卡紀錄即計算員工薪資所得的基本憑証。2、生產部門人員的生產工時通過報工系統紀錄。根據報工系統中印件完工流程輸入資料，將制單耗用工時通過制程別按部門分別統計。(四)、編制薪工明細表：1、薪工明細表依據計時卡、請假記錄及其他有關資料，每月定期編製。2、薪工明細表上須區分正常工資及加班工資，包括應扣伙食費，保險等其他費用，按直接生產部門和間接部門分別編製。反映每一部門薪

11、工總額，作為部門成本之歸集與考核部門績效及出席率之參考。(五)、人工費用的分配：1、人工費用的分攤標准：按薪工明細表中的部門工資總額分配，月末在成本管理系統中匯總出各制單的實際生產工時，按即生產工人工時比例法分配計入各成本計算對象。2、編制人工費用分配表，該表縱向是產品品種項目，橫向是各部門對應制單耗用的工時及人工費用。部門工資費用的分配率： 待分配工資費用總額各種產品生產工時之和 制單應負擔的人工費用=實際耗用工時*分配率(六)、人工費用的帳務處理：1、行政課與發薪日將刷卡紀錄，請假紀錄及其他相關資料轉交財務，財務進行入賬： 借：應付工資 貸：銀行存款2、每月終了，計算本月應支付的工資總額，

12、根據薪工表編制憑証： 借：生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用貸：應付工資6 制造費用的核算(一)、制造費用：制造費用指生產部門為了組織和管理生產而發生的應計入產品成本但沒有專門設成本項目的各項費用。(二)、制造費用的分類：1 工資：指除生產工人以外人員的工資，即車間管理人員、技术人員、分析人員、及其他輔助人員的工資總額。2 折舊費：指車間范圍内的固定資產，按規定折舊率計提的固定資產折舊費折旧費3 修理費：指為維護正常生產而發生的固定資產、低值易耗品和儀器維護修理費用。4 辦公費：指車間范圍內的文具、印刷、郵電、辦公用品和差旅費等費用。5 水電費：指車間的非生產用水和照明電、辦公電費用。6

13、取暖費：指車間范圍所支付的取暖費用。7 机物料消耗：指為維護正常生產而耗用的消耗性材料，如各种潤滑油(脂)、橡胶制品、玻璃器皿、藥品、棉沙、布碎、電池、清掃用具等。8 保險費：指車間應負擔的財產物資保險費用。9 低值易耗品：指車間范圍内的生產和管理用低值易耗品按規定攤銷的費用。10 劳动保護費：指按規定發放的劳动保護用品、保健食品等。11 排污費：指車間按規定支付的排污費用和对排污处理而发生的費用。12 其他：指不能列入以上各項目的其他費用。 制造費用的分配，按實際受益分配的原則，凡能直接計入各步驟的費用一律直接計入；不能直接計入的共同性費用，可分别按合理的比例分攤。（三）、制造費用的分配1、

14、原則：以實際受益分配為原則2、分配標准：在部門內進行分配，以各制單耗用的生產工時為分攤標准（四）、制造費用的核算1 輔助材料消耗品，其領用時計入物料明細帳戶，按部門領用量計入部門，月終根據供應商請款物料金額編制傳票：借：制造費用消耗品(商標課) - 消耗品(輪轉課)貸：應付費用2 間接人工，即生產車間除生產工人以外人員的工資。月終根據薪工表編制傳票：借：制造費用間接人工 貸：應付工資3 折舊費的核算：機器設備折舊的方法采用年線平均法，月末在正峰系統中列印折舊費用分配表，編制會計分錄： 借：制造費用折舊費 管理費用折舊費 銷售費用折舊費 貸：累計折舊機器設備 -生產器材 -動力設備 -電腦設備

15、-運輸設備 -其他4其他制造費用：廠房、修理費，車間辦公費，生產耗用水，電，暖費用，正常的停工損失等費用。費用發生時，根據原始憑証編制傳票：如借：制造費用水電費貸：應付費用（五）、生產成本，制造費用轉產成品編制產品成本匯總表，該表縱向是產品品种項目，橫向是直接材料、直接人工、制造費用總成本等項目；合計时，按横向和縱向依次進行，得出總成本数。會計處理如下：借：產成品貸：生產成本 制造費用在正峰系統中自動生產傳票（六）、在制品轉產成品1 在制品：指没有完成全部生產过程或完成全部生產過程但未办理入庫手續的產品。包括正在生產过程中的在產品和各工序結存的半成品。按30%折算產品產量，計算其應承擔的制造成

16、本。2在制品入庫轉產成品成品倉人員接到成品課人員品檢完並包裝好的貨物，和生產單時，對貨物及單據進行核對，核對無誤後成品倉人員在生產單倉管欄位簽名。同時依據訂單量在電腦正峰作業系統中進行訂單入庫錄入;多餘的數量，在電腦正峰作業系統中進行生產入庫錄入，並在生產單備注欄位簽名。訂單入庫路徑：M6010成品庫存管理作業系統/M6011儲運庫存管理系統/if001成品出入庫維護 點擊訂單入待出貨區，輸入生產單號、數量、重量、品檢人員編號後儲存。生產入庫路徑：M6010成品庫存管理作業系統/M6011儲運庫存管理系統/if001成品出入庫維護 點擊生產入庫，輸入生產單號、數量、重量、品檢人員編號後儲存。3

17、 帳務處理會計人員匯總當月庫存盤點表，待出貨區盤點明細表，HUB倉盤點表，以編制產成品收發存報表，并過入產成品總賬及明細賬。上月末完工轉入產成品，本月末盤點未入庫在制品按比例核算，編制傳票：借：產成品(期初在制品轉入)貸：在制品借：在制品(本月在制品結轉)貸：產成品（七）、產成品轉銷貨成本產成品于當月銷售，編制完工產品成本匯總表，該表橫向為各成本項目，及總成本數，縱向為完工制單，根據匯總表編制會計分錄： 借：銷售成本 貸：產成品增值稅結轉：借：應交稅金應交增值稅(銷項稅額) 銷售成本 貸：應交稅金應交增值稅(進項稅額) 應交稅金應交增值稅(未交增值稅)其他稅金結轉： 借：銷售成本 貸：應交稅金其他Page 7-72007-10-16文件名稱V0.0