会计核算讲义.rtf

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1、金蝶软件科技（深圳）有限公司广州分公司培训部第 1 页 共 7 页会计基础理论知识与法规会计基础理论知识与法规会计基础理论知识与法规会计基础理论知识与法规会计核算讲义会计核算讲义会计核算讲义会计核算讲义培训部 陈 萍本次课程我们将学习：本次课程我们将学习：会计核算的方法会计科目和帐户借贷记帐法会计凭证与帐簿财产清查会计报表会计帐务处理程序一、会计核算方法会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法，一般包括设置会计科目和帐户、复式记帐、填制会计凭证、登记会计帐簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。（一）会计科目和帐户1、会计科目会计科目就是对会计要素的具

2、体内容进行分类核算的项目或名称会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益（包括收入类和费用类两类帐户）五大类2、帐户帐户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。帐户的基本结构由登记增加、登记减少两个方面组成，其基本格式如下图：左XX 帐户右期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额3、帐户与会计科目的联系和区别联系：两者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同区别：会计科目仅仅是帐户的名称，不

3、存在结构；而帐户则具有一定的格式和结构在实际工作中，对会计科目和帐户不加以严格区分，而是相互通用。在实际工作中，对会计科目和帐户不加以严格区分，而是相互通用。（二）记账方法借贷记帐法的内容借贷记帐法的内容借贷记帐法的内容借贷记帐法的内容1、借贷记帐法记帐符号借贷记帐法以“借”、“贷”为记帐符号，分别作为帐户的左方和右方“借”、“贷”是纯粹的记帐符号2、借贷记帐法的帐户结构借贷记帐法的帐户结构，如下图：借XX 帐户贷金蝶软件科技（深圳）有限公司广州分公司培训部第 2 页 共 7 页3、借贷记帐法的记帐规则记帐规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等企业经济业务的类型：资产与权益同增资产

4、与权益同减资产内部此增彼减权益内部此增彼减借贷记帐法的记帐规则举例：企业收到投资人 10000 元投资，存入银行企业用银行存款 5000 元偿还短期借款企业以银行存款 3000 元购买材料企业从银行借入短期借款 6000 元4、借贷记帐法的试算平衡发生额试算平衡：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计余额试算平衡法：全部帐户的借方期初余额合计=全部帐户的贷方期初余额合计 全部帐户的借方期末余额合计=全部帐户的贷方期末余额合计总分类帐户与明细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户1、总分类帐户总分类帐户的概念及其分类指根据总分类科目设置的

5、，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的帐户。通常可将其分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类帐户五类对应帐户在经济业务处理过程中，形成的有关帐户之间的应借应贷关系会计分录指对某项经济业务标明其应借应贷帐户及其金额的记录。按所涉及帐户多少，分为简单会计分录和复合会计分录会计分录的编制步骤首先，分析经济业务涉及的会计要素其次，确认应记入哪些帐户，是增或减再次，确认记帐方向是借或贷最后，确认应借应贷帐户是否正确，借贷方金额是否相等会计分录编制举例企业收到投资人 10000 元投资，存入银行企业用银行存款 5000 元偿还短期借款企业以银行存款 3000 元购买材料企业从银行借入短期借款 600

6、0 元2、明细分类帐明细分类帐是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类的帐户。总分类帐对明细分类帐户具有统驭控制作用；明细分类帐户对总分类帐户具有补充说明作用3、总分类帐与明细分类帐的平行登记平行登记的原则:平行登记的原则:同时进行。必须在同一会计期间全部登记入帐方向一致。记帐方向必须相同金额相等。记入总分类帐户的金额，应与记入其所属明细分类帐户的金额合计相等金蝶软件科技（深圳）有限公司广州分公司培训部第 3 页 共 7 页（三）会计凭证与帐簿1、会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记帐凭证两类记帐凭证的种类按内容分类：收款凭证、付款凭证、转帐凭证

7、通用记帐凭证2、会计帐簿的种类按用途分：日记帐、分类帐、备查簿按格式分：三栏式、多栏式、数量金额式按帐簿外形分：订本帐、活页帐、卡片帐2、对帐帐证该对：帐簿记录与记帐凭证及所附原始凭证核对帐帐核对：所有总帐内部核对日记帐与总帐核对会计部门的财产物资明细帐与财产物资保管使用部门有关明细帐余额核对帐实核对现金日记帐与库存现金数额核对银行存款日记帐与银行对帐单余额核对财产物资明细帐与财产物资实有数额核对债权债务明细帐与对方单位帐面记录核对3、结帐的含义结帐是一项将帐簿记录定期结算清楚的帐务工作。在一定时期终了时，即在月末、季末或年末时，为了编制会计报表，需要进行结帐。结帐的内容结算各种收入、费用帐户

8、，并据以计算确定本期利润；结算各资产、负债和所有者权益帐户，分别结出本期发生额合计和余额结帐的程序1)将本期发生的经济业务全部登记入帐，并保证其正确性；2)根据权责发生制的要求，调整有关帐项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；3)将有关收入、费用转入“本年利润”帐户，结平所有损益类帐户；4)结算出资产、负债和所有者权益帐户的本期发生额和余额，并结转下期。4、错帐更正方法划线更正法。结帐前发现帐簿记录有文字或数字错误，而记帐凭证没有错误时采用红字更正法。记帐后发现记帐凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记帐错误时采用补充登记法。记帐后发现记帐凭证和帐簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所

9、记金额小于应记金额时采用（四）财产清查1、概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明帐存数与实存数是否相符的一种方法2、意义通过财产清查，做到帐实相符，保证会计信息的真实性、可靠性，保证各项财产安全完整通过财产清查，完善企业管理制度，挖掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转通过财产清查，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平金蝶软件科技（深圳）有限公司广州分公司培训部第 4 页 共 7 页（五）会计报表1、概念：会计报表是综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。它是企业根据日常

10、的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是企业会计核算的最终成果。2、会计报表的分类损益表现金流量表或财务状况变动表按会计报表所反映的经济内容分：利润分配表主营业务收支明细表主要税金应交明细表按会计报表所反映的资金运动形态分：静态会计报表 动态会计报表按会计报表的编制时期分：月度会计报表 年度会计报表个别（企业）会计报表按会计报表的编制单位分：合并会计报表汇总会计报表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表是总括反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所

11、有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。利用资产负债表可以概括了解企业的财务状况和偿债能力，了解企业的资产、负债、资本的结构是否合理，了解企业的财务实力如何以及资本的权益有多少等等。资产=负债+所有者权益资产负债表的编制方法a)根据总帐科目余额直接填列：如应收票据、短期借款等b)根据总帐科目余额计算填列：如货币资金、存货等c)根据明细科目余额计算填列：如应收帐款、应付帐款等d)根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列：如长期借款e)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列：如短期投资，应扣除其“短期投资跌价准备”备抵科目余额等利润表利润表利润表利润表利润表又称损益表，是反映企业一定期间经

12、营成果的会计报表。通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。利润表的编制步骤主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税金蝶软件科技（深圳）有限公司广州分公司培训部第 5 页 共 7 页其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出投资净收益=投资收益-投资损失营业外收支净

13、额=营业外收入-营业外支出注意：产品销售收入、产品销售成本的填列方法现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它能反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。“现金”是指企业库存现金，可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物。是否作为现金等价物的主要标志是购入日至到期日在 3 个月或更短时间内转换为已知现金金额的投资。1、现金流量的分类经营活动产生的现金流量包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等投资活动产生的现金

14、流量指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量吸收投资、发行股票、分配利润等产生的现金流量2、现金流量表的编制方法直接法1）概念直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。2）直接法举例销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务的收入+（应收帐款期初余额-应收帐款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收帐款期末余额-预收帐款期初余额）-当期因销售退

15、回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务的收入+（应收帐款期初余额-应收帐款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收帐款期末余额-预收帐款期初余额）-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失例：某企业本期商品销售收入 300 万元，其中收到现金的部分为 200 万元；应收票据期初余额为 52 万元，本期收回应收票据款项 2 万元，应收票据期末余额为 50 万元；应收帐款期初余额为 70 万元，本期收回前期应收帐款 40 万元，应收帐款期末余额为 130 万元。则销售商品、提供劳务收到的现金为：300+（52-

16、50）+（70-130）=242 万元或者 200+2+40=242间接法1）概念间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。需要调整的项目可分为四大类：需要调整的项目可分为四大类：第一类，实际没有支付现金的费用第二类，实际没有收到现金的收益第三类，不属于经营活动的损益第四类，经营性应收应付项目的增减变动2）间接法举例例：某企业本期的净利润为 500000 元该企业本年计提的坏帐准备数为 2250 元该企业本年待摊费用摊销额为 50000 元金蝶软件科技（深圳）有限公司广州分公司培训部第 6 页 共 7 页该企业本年度

17、利润表中有投资收益 230000 元该企业年初余额资料为：应收帐款货款 750000 元，应收票据货款 230000 元。年末余额为：应收帐款货款 950000 元，应收票据货款 200000 元将净利润调节为经营活动的现金流量=500000+2250+50000-230000-170000二、帐务处理程序（一）帐务处理程序的含义帐务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计帐簿、会计报表相结合的方式（二）帐务处理程序的意义有利于会计工作程序的规范化有利于保证会计记录的完整性、正确性有利于减少不必要的会计核算环节（三）帐务处理程序的种类记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处

18、理程序科目汇总表帐务处理程序（四）记帐凭证帐务处理程序 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记帐凭证；根据收款、付款凭证凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐；根据原始凭证、汇总原始凭证和记帐凭证，登记各种明细分类帐；根据记帐凭证逐笔登记总分类帐；期末，现金日记帐、银行存款日记帐和明细分类帐的余额同有关总分类帐的余额核对相符；期末，根据总分类帐和明细分类帐的记录，编制会计报表。今天我们学习了：今天我们学习了：会计核算的方法会计科目和帐户借贷记帐法会计凭证与帐簿财产清查会计报表会计帐务处理程序会计报表原始凭证汇总原始凭证记帐凭证现金、银行日记帐总分类帐明细分类帐收 付 转金蝶软件科技（深圳）有限公司

19、广州分公司培训部第 7 页 共 7 页复习及提问复习及提问会计科目及帐户可分为哪几类？借贷记帐法的记帐规则是什么？记帐凭证可分为哪几种？帐簿按格式可分为哪几种？对帐包括哪几个方面？课堂练习课堂练习1、单项选择题下述各项目中，属于资产类会计科目的是A 预付帐款B 应付帐款C 实收资本C 生产成本下述各帐户中，贷方登记增加额的是A 银行存款B 产品销售费用C 短期借款D 预付帐款2、多项选择题在借贷记帐法下，帐户的借方一般登记A 资产的增加额和负债的增加额B 资产的增加额和所有者权益的减少额C 资产的余额和费用的增加额D 负债的减少额和收入的减少额下述各项经济业务中，不能编制收款凭证的有A 销售产品 100 件，货款计 2 万元存入银行B 从银行提取现金 10 万元C 购入原材料 10 吨，价款计 5 万元暂欠D 将现金 1 万元存入银行3、会计分录题以银行存款支付前欠东兴工厂材料款 1 万元生产 A 产品领用甲材料 60,000 元，领用乙材料 20,000 元收到百货公司归还上月所欠货款 30,000 元，存入银行以银行存款购入新机床一台，价值 100,000 元向银行借入期限为 4 个月的贷款 200,000 元，存入银行备用收到投资者作为出资款缴来的一批甲材料，价值 500,000 元。我的讲课完毕