餐饮企业工资核算.pdf

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1、1 六、六、餐饮服务企业工资的会计核算餐饮服务企业工资的会计核算 1 1 工资核算确认依据：税法规定 1 1-1 1 税法规定 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣

2、除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。1 1-2 2 国家有关规定 国家六部委推行：工资实名制 2 2 2 “三定三定”与工资核算与工资核算 2 2-1 1 三定：定岗、定额、定员 2 2-2 2 定岗：餐饮公司将对公司进行经营管理的工作制定出所有工作岗位，包括：前厅、后厨、管理 2 2-3 3 定额：餐饮公司制定在规定时间内生产者、工作者需要

3、完成的用数字表示工作量，生产者工作量称劳动定额、工作者工作量称工作定额。具体做法可以“长”字号的领导实践制定方法。2 2-4 4 定员：定员是在定岗、定额的基础上，根据工作总量进行计算得出定员数量。一线、二线 2 2-5 5 在定岗、定额、定员的基础上，进行工资筹划和工资核算 2 2-6 6 三定之外特殊规定岗位：会计法要求出纳工作和会计工作必须分开，董事会要求特殊岗位设置。3 3 3 工资核算内容工资核算内容 3 3-1 1 工资核算概念 营业执照规定经营范围所要付出人力成本 公司组织机构框架设置决定工资核算结构：总公司、子公司、分公司、营业发生位置的情况。3 3-2 2 工资核算内容 岗位

4、工资、职称、职位、工龄、出勤、奖金，加班、。3 3-3 3 社保 具体比例按国家的具体的规定执行。名称名称 基数基数 单位缴费比例单位缴费比例 个人缴费比例个人缴费比例 基本医疗保险 2803 元 10%2.1%养老保险 1869 元 20%8%失业保险 1869 元 1%0.2%工伤保险 2803 元 0.5%无 生育保险 2803 元 0.8%无 账务处理：个人部分交纳养老、医保、失业三险 借：其他应付款/社保个人部分/养老保险 1869*8%=149.52 其他应付款/社保个人部分/医疗保险 2803*2.1%=59.06 其他应付款/社保个人部分/失业保险 1869*0.2%=3.74

5、 小计：212.32 企业部分交纳养老、医保、失业、工伤、生育五险 借：营业费用/保险费/医疗保险 2803*10%=280.30 营业费用/保险费/养老保险 1869*20%=373.80 营业费用/保险费/失业保险 1869*1%=18.69 营业费用/保险费/生育保险 2803*0.8%=22.42 营业费用/保险费/工伤保险 2803*0.5%=14.02 小计：709.23 贷：银行存款/921.55 元 4 3 3-4 4 个人个人所得税所得税 税法规定：3500 元以上部分 序号序号 工资超出范围工资超出范围 税率税率%速算扣除数速算扣除数 相当工资相当工资 1 不超过 1500

6、 3 5000 以内 2 超过 1500 至 4500 10 105 8000 以内 3 超过 4500 至 9000 20 555 12500 以内 4 超过 9000 至 35000 25 1005 38500 以内 5 超过 35000 至 55000 30 2755 58500 以内 6 超过 55000 至 80000 35 5505 83500 以内 7 超过 80000 45 13505 5 4 4 工资核算经济事项：计提工资、社保与发放工资工资核算经济事项：计提工资、社保与发放工资 发放工资 4 4-1 1 发发 20132013 年年 1 1 月工资月工资 430004300

7、0 元元 （2013 年 1 月计提工资情况：厨师 18000（营）=8100 个菜/30 天/2 班/24 个菜/一个厨师（120 分钟/5 分钟/一个菜）=6 人3000 元；工资 12500 元（营）=服务 3 刷碗 1 卫生 1=52500；工资 12500 元（管）=财务 2 采购 2 其他 1=5 人2500 合计 43000 元）4 4-2 2 计提计提 20132013 年年 2 2 月工资月工资 6150061500 元元 2013 年 2 月计提工资情况：厨师 24000（营）=11500 个菜/30 天/2 班/24 个菜/一个厨师（120 分钟/5 分钟/一个菜）=8

8、人3000 元；工资 20000 元（营）=服务 4 刷碗 2 卫生 2=82500；工资 17500 元（管）=财务 2 采购 2 库房 2 其他 1=7 人2500 合计 61500 元 6 5 5 账务处理：记账凭证摘要、科目设置与核算账务处理：记账凭证摘要、科目设置与核算 5 5-1 1 记账凭证摘要 根据原始凭证标明工资发生时间、部门，工资内容、工资账务处理形式（发放、计提、转账）等情况。5 5-2 2 科目设置与核算 5 5-2 2-1 1 发 2013 年 1 月工资 43000 元 借：应付职工薪酬/应付工资 43000 元 贷：库存现金 43000 元 记记 账账 凭凭 证证

9、 本币：人民币 单位：元 2013 年 2 月 28 日 核算单位：北京朋友餐饮公司 编号：033 号 01/01 摘要摘要 会计科目会计科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附 件 发 2013 年 1 月工资 应付职工薪酬/应付工资 43000.0 库存现金 43000 合计合计 43000.0 43000.0 主管：审核：制单：韩玉庆 记账：韩玉庆 7 5 5-2 2-2 2 计提 2013 年 2 月发工资 61500 元 借：营业费用/工资 44000 元 管理费用/工资 17500 元 贷：应付职工薪酬/应付工资 61500 元 记记 账账 凭凭 证证 本币 人民币 单位：元

10、2013 年 2 月 28 日 核算单位：北京朋友餐饮公司 编号：034 号 01/01 摘要摘要 会计科目会计科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 附 件 计提 2013 年 2 月发工资 61500 元 营业费用/工资 44000.0 管理费用/工资 17500.0 应付职工薪酬/应付工资 61500.0 合计 61500.0 61500.0 主管：审核：制单：韩玉庆 记账：韩玉庆 8 6 6 操作注意事项 6 6-1 1 一定按照税法和国家工资政策进行工资核算 6 6-2 2 搞好餐饮公司三定工作，财务部门一定配合人力资源部搞好三定测算工作。6 6-3 3 工资的高低，计算一定符合奖勤罚懒，调动职工工作积极性的目的。