会计循环帐务系统.ppt

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1、第十章第十章 会计会计循环模式循环模式教学目的和要求教学目的和要求理解会计循环的涵义；掌握手工条件下的记账凭证账理解会计循环的涵义；掌握手工条件下的记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序；了解手工条件下的多栏式日记账账证账务处理程序；了解手工条件下的多栏式日记账账务处理程序。务处理程序。主要教学内容主要教学内容三种主要的账务处理程序三种主要的账务处理程序重点和难点重点和难点记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序;汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序;科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序2005年

2、春季1一、会计循环的内涵一、会计循环的内涵会计凭证会计凭证会计报表会计报表2005年春季2 会计循环是指按一定程序依次继起的会计循环是指按一定程序依次继起的会计核算方法。会计核算方法。因此不同的会计循环模式规因此不同的会计循环模式规定了填制会计凭证、定了填制会计凭证、登记账簿登记账簿、编制会计报、编制会计报表的不同步骤和方法。表的不同步骤和方法。会计循环的概念会计循环的概念 手工会计核算中关键的问题是手工会计核算中关键的问题是登记总账登记总账。之所以采用。之所以采用不同的会计循环模式，主要是为了不同的会计循环模式，主要是为了方便总账的登记或简化方便总账的登记或简化登记总账的工作登记总账的工作。

3、因此应根据企业单位业务的繁简及业务。因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而选择不同的会计循环模式（也叫作账务处量的大小不同而选择不同的会计循环模式（也叫作账务处理程序或会计核算程序等）。理程序或会计核算程序等）。2005年春季3 1 1、针对不同企业确立相对应的会计循环模式、针对不同企业确立相对应的会计循环模式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。有

4、重要意义。2 2、对于减少会计人员的工作量，节约人力和、对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。物力有着重要的意义。会计循环模式的意义会计循环模式的意义2005年春季4经济业务经济业务取得取得原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证登记登记登记登记会计报表会计报表编制编制发生额和余额对照表发生额和余额对照表编制编制编制编制 1 1、分析经济业务，填制记账凭证；、分析经济业务，填制记账凭证；2 2、根据记账凭证登记日记账；、根据记账凭证登记日记账；3 3、根据会计凭证平行登记总分类账和明细、根据会计凭证平行登记总分类账和明细分类账；分类账；4 4、根据分类账编制调账前的试算平衡表；、根据

5、分类账编制调账前的试算平衡表；5 5、编制调整分录，并登记总分类账；、编制调整分录，并登记总分类账；6 6、编制结账分录，并登记分类账；、编制结账分录，并登记分类账；7 7、编制会计报表。、编制会计报表。二、会计循环的基本步骤二、会计循环的基本步骤2005年春季5日记账、总分类账、明细分类账日记账、总分类账、明细分类账收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序概念概念凭证的设置凭证的设置直接根据记账凭证登记总分类账的账务处理程序。直接根据记账凭证登记总分类账的账务处理程序。特特 点点 直接根据记账凭证直接根据记账凭证逐笔逐笔登记总分类账登记

6、总分类账，是，是最基本的核算形式最基本的核算形式其他各种会计核算形式其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要和业务都是在此基础上，根据经济管理的需要和业务特点发展而形成的。特点发展而形成的。账簿的设置账簿的设置2005年春季6 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账明细账明细账总账总账现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账报报表表 记账凭证账务处理程序流程图记账凭证账务处理程序流程图汇总原汇总原始凭证始凭证原始原始凭证凭证2005年春季7核算程序核算程序 1 1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2 2、根据收、付款凭

7、证登记现金及银行存款日记账。、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。3 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。4 4、根据记账凭证登记总分类账。、根据记账凭证登记总分类账。5 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。、将日记账、明细账与总分类账定期核对。6 6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。记账凭证核算程序的优缺点记账凭证核算程序的优缺点 优点：优点：1 1、手续简便；、手续简便；2 2、总账比较详细地反映了经济业务的内、总账比较详细地反映了经济业务的内容，除

8、容，除 了起到分类的作用外，还起到了起到分类的作用外，还起到 对全部经济业务序时记录的对全部经济业务序时记录的作用，便查账；作用，便查账；3 3、简化了记账程序和记账工作、简化了记账程序和记账工作。缺点：缺点：由于分类账（总分类、明细分类）均是直由于分类账（总分类、明细分类）均是直 接据记账凭接据记账凭证证 登记的，因此增大了重复登记的，因此增大了重复 登记的工作量。登记的工作量。适用于规模小且经济业务量较少的单位适用于规模小且经济业务量较少的单位2005年春季8记账凭证核算程序的优缺点记账凭证核算程序的优缺点 优点：优点：1 1、手续简便；、手续简便；2 2、总账比较详细地反映了经济业务的内

9、容，、总账比较详细地反映了经济业务的内容，除除 了起到分类的作用外，还起到了起到分类的作用外，还起到 对全部经济业务序时记对全部经济业务序时记录的作用，便查账；录的作用，便查账；3 3、简化了记账程序和记账工作。、简化了记账程序和记账工作。缺点：缺点：由于分类账（总分类、明细分类）均是直由于分类账（总分类、明细分类）均是直 接接据记账凭证登记的，因此增大了重复登记的工作量。据记账凭证登记的，因此增大了重复登记的工作量。适用范围：适用范围：适用于规模小且经济业务量较少的单位适用于规模小且经济业务量较少的单位2005年春季9汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序概概 念念 根据根据汇总记

10、账凭证汇总记账凭证登记登记总分类总分类账账的一种账务处理程序的一种账务处理程序凭证设置凭证设置收款凭证、付款凭证、转账凭证；汇总收款收款凭证、付款凭证、转账凭证；汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证账簿设置账簿设置日记账、总分类账、明细分类账日记账、总分类账、明细分类账特特 点点 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，根根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证月末一次登记总分类账据汇总记账凭证月末一次登记总分类账2005年春季10汇总收款凭证编制方法汇总收款凭证编制方法 将需要进行汇总的收款凭证（包括现收将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其

11、对应的贷方科目进行归类，和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般汇总收款凭证中。一般5天或天或10天汇总一次，天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。登记总分类账。汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证的编制方法2005年春季11汇总收款凭证汇总收款凭证借方账户：借方账户：银行存款银行存款 2005 年年 4月月 汇收自第汇收自第 04 号号贷方账户贷方账户金金 额额记账记账123合计合计主营业务收入主营业务收入2000002000002000

12、00 600000应交税金应交税金340003400034000 102000应收账款应收账款117000117000117000 351000合合 计计3510003510003510001053000附件：附件：1、自、自 1 日至日至 10 日凭证共日凭证共 6 张张 2、自、自 11 日至日至 20 日凭证共日凭证共 9 张张 3、自、自 21 日至日至 30 日凭证共日凭证共 3 张张2005年春季12 将需要进行汇总的付款凭证（包括现付、将需要进行汇总的付款凭证（包括现付、银付凭证），按其对应的借方科目进行归类，银付凭证），按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合

13、计数，填计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般入汇总付款凭证中。一般5天或天或10天汇总一天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总账。额合计数，登记总账。汇总付款凭证编制方法汇总付款凭证编制方法2005年春季13汇总付款凭证汇总付款凭证贷方账户：贷方账户：年年 月月 第第 号号借方账户借方账户金金 额额记账记账123合计合计合合 计计附件：附件：1、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张 2、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张 3、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张2005年春季14 将需要进行汇总

14、的转账凭证，按每一账将需要进行汇总的转账凭证，按每一账户的贷方设置，按其对应的借方科目进行归户的贷方设置，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中。一般填入汇总转账凭证中。一般5天或天或10天汇总天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。生额合计数，登记总分类账。汇总转账凭证编制方法汇总转账凭证编制方法2005年春季15汇总转账凭证汇总转账凭证贷方账户：贷方账户：年年 月月 第第 号号借方账户借方账户金金 额额记账记账123合计合计合合 计计附件：附件

15、：1、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张 2、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张 3、自、自 日至日至 日凭证共日凭证共 张张2005年春季16 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 汇总记汇总记账凭证账凭证总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账汇总记账凭证账务处理程序流程图汇总记账凭证账务处理程序流程图原始原始凭证凭证汇总原汇总原始凭证始凭证2005年春季17适用范围适用范围适用于经营规模较大，经济业务适用于经营规模较大，经济业务较多的大型企业和其他单位较多的大型企业和其他单位优优 点点简化总分类账的登记工作；便于简化总分类账的登记工作；便

16、于检查经济业务发生情况。检查经济业务发生情况。优优 点点编制汇总记账凭证的工作量较大编制汇总记账凭证的工作量较大2005年春季18科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序概概 念念 根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序并据以登记总分类账的一种账务处理程序凭证设置凭证设置账簿设置账簿设置收款凭证、付款凭证、转账凭证（或通用收款凭证、付款凭证、转账凭证（或通用记账凭证）；科目汇总表（全部汇总记账记账凭证）；科目汇总表（全部汇总记账凭证）凭证）日记账、总分类账、明细分类账日记账、总分类账、明细分类账特特 点点 根据记账凭证定期编制科

17、目汇总表，根根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据根据科目汇总表登记总分类账据根据科目汇总表登记总分类账2005年春季19科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法 先把需要汇总的记账凭证，按科先把需要汇总的记账凭证，按科目以目以“T”T”式账户的形式编制成工作底式账户的形式编制成工作底稿；然后，再把工作底稿上的有关科目稿；然后，再把工作底稿上的有关科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计的借方发生额合计数和贷方发生额合计数填入科目汇总表。数填入科目汇总表。2005年春季20科目汇总表科目汇总表 年年 月月 日日 编号：编号：附记账凭证附记账凭证 张张会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额

18、记账记账合合 计计复核 制表2005年春季21 记记 账账 凭凭 证证收收款款付付款款转转账账 科目科目汇总表汇总表总账总账报表报表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账明细账明细账科目汇总表账务处理程序流程图科目汇总表账务处理程序流程图原始原始凭证凭证汇总原汇总原始凭证始凭证2005年春季22优点：优点：1 1、大大减少总账登记的工作量、大大减少总账登记的工作量 2 2、入账前试算平衡、入账前试算平衡缺点：缺点：不便于分析和不便于分析和 检查经济业务的来检查经济业务的来龙龙 去脉，不便于查去脉，不便于查 对科目。对科目。适用于经济业务量较多的单位。适用于经济业务量较多的单位。适用范围适用范

19、围优缺点优缺点2005年春季23在电算化程度日益提高的今天在电算化程度日益提高的今天会计人员只需要编制记账凭证会计人员只需要编制记账凭证后边的记账程序已经可以由电脑代替后边的记账程序已经可以由电脑代替如果你的志向是做一名财会方面的编程师或者是高如果你的志向是做一名财会方面的编程师或者是高水平的审计人员水平的审计人员你需要对以上记账程序有充分地了解与掌握你需要对以上记账程序有充分地了解与掌握如果你只是想了解会计或者是当一个低层次的会计如果你只是想了解会计或者是当一个低层次的会计人员人员对以上的内容简单地了解就行了对以上的内容简单地了解就行了但是但是不论你的目标是什么不论你的目标是什么编制会计分录总是最重要的编制会计分录总是最重要的如果该环节出错如果该环节出错一切都错了！一切都错了！2005年春季24