《存货核算》课件.ppt

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1、第六章第六章 存货核算存货核算第一节第一节 实地盘存制实地盘存制v只登记收入，结账时实地盘点数为结存 期初结存收入期末结存=发出v简化了核算工作v非特殊情况，一般不宜使用v适用于价值低、规格杂、收发频繁的材料、废料或零售商店中非贵重商品和一些损耗大、数量不稳定的鲜活商品。第二节第二节 永续盘存制永续盘存制v收、发逐日逐笔登记，并结出余额。收、发逐日逐笔登记，并结出余额。v实地盘点，查账实是否相符。实地盘点，查账实是否相符。两种制度比较示例两种制度比较示例 资料：某工厂A材料为子产品生产的专用材料，4月1日库存数为零。（1）4月2日，采购入库3 000公斤，单价5元，以银行存款支付。（2）4月4

2、日，采购入库2 000公斤，单价5元，以银行存款支付。（3）4月5日，子产品生产领用1 200公斤，单价5元。（4）4月6日，子产品生产领用1 300公斤，单价5元。（5）4月20日，子产品生产领用1 200公斤，单价5元。（6）4月30日，实际盘点，A材料的实际库存数为1 200公斤（单价仍为5元）。要求：（1）分别按永续盘存制与实地盘存制对上述经济业务进行账务处理（编制会计分录）；（2）根据账务处理的结果，评论两种盘存制度的优缺点。比较：比较：（1）实地盘存制账务处理较简单；（2）实地盘存制掩盖了材料亏短500元，不如永续盘存制严密，且不象永续盘存制能及时反映出财产物资的增减变动和结存情况

3、。第三节第三节 存货的计价方法存货的计价方法以材料成本为例以材料成本为例v期初结存、购进材料的单价都是期初结存、购进材料的单价都是100100元，元，v发出和结存材料的单价为发出和结存材料的单价为100100元。元。问题：如果同一种材料期初结存，问题：如果同一种材料期初结存，以及各期购进的单价不一致，怎样确定以及各期购进的单价不一致，怎样确定发出和期末结存材料的单价？发出和期末结存材料的单价？A A 个别计价法个别计价法v以某批材料收入时的实际单位成本实际单位成本作为该批材料发出的实际成本 B 加权平均法平均平均单价单价期初结存期初结存实际成本实际成本本期收入数量本期收入数量期初结存数量期初结

4、存数量本期收入本期收入实际成本实际成本=发出材料成本发出材料成本=发出数量发出数量平均单价平均单价材料明细账材料明细账 单位：公斤，元单位：公斤，元年年摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额9 91 1期初期初结存结存1001001010100010009 98 8购进购进20020010.510.5210021003003009 91010发出发出2002001001009 91818购进购进4004001111440044005005009 92020发出发出2002003003009 93030发出发出200200

5、100100合计合计6006006500650060060010.7110.716429642910010010.7110.7110711071发出材料成本=60010.71 =6426问题：期初结存1000本期收入6500本期发出6426期末结存1071解决方法：期初结存1000本期收入6500本期发出x=期末结存1071 x=6429（64296426=3为平均单价计算误差）优点：简便 缺点：平时账面上不能反映材料的结存价值C 移动平均法v发出材料的单价以上次结存材料的平均单价发出材料的单价以上次结存材料的平均单价计算计算v每次收入存货后都要重新计算库存存货单位每次收入存货后都要重新计算库

6、存存货单位成本，核算工作量较大成本，核算工作量较大材料明细账材料明细账 单位：公斤，元单位：公斤，元年年摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月 日日数数量量单价单价金额金额数数量量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额9 91 1期初期初结存结存1001001010100010009 98 8购进购进20020010.510.52 1002 10030030010.3310.33310031009 91010发出发出20020010.3310.332067206710010010.3310.3310331033结存材料=10010.33 =1033倒算：期初1000收入2100结存 1033=

7、发出2067D 先进先出法 v以先购进的先发出为假定前提以先购进的先发出为假定前提材料明细账 单位：公斤，元年年摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月日日数量数量单价单价金额金额数数量量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额9 91 1期初期初结存结存1001001010100010009 98 8购进购进20020010.510.52 1002 100100100200200101010.510.510001000210021009 91010发出发出100100100100101010.510.5100010001050105010010010.510.510501050 说明：9月10日

8、发出200公斤，先进单价10元的100公斤先发完，不够再加上后进单价10.5元的100公斤（结存材料单价10.5元）发出材料成本 =1001010010.5E后进先出法 v以后购进的先发出为假定前提以后购进的先发出为假定前提 在通货膨胀情况下，符合谨慎性原则（减少风在通货膨胀情况下，符合谨慎性原则（减少风险，贵的先发）险，贵的先发）材料明细账材料明细账 单位：公斤，元单位：公斤，元年年摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月日日数量数量单价单价金额金额数数量量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额9 91 1期初期初结存结存1001001010100010009 98 8购进购进20020010.510.52 1002 100100100200200101010.510.510001000210021009 91010发出发出20020010.510.521002100100100101010001000