营业税改征增值税培训一般纳税人.pptx

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1、关于调整增值税纳税申报表事项的公告文号：上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第5号变化：新增本期销售额减除项目金额明细表和本期可抵减税额明细表 （需至税务局做特殊标志核定后方可填写）参见增值税纳税申报办法辅导材料（简称：白皮书）营业税改征增值税相关政策文件：财税2011110号，财税2011111号，财税2011131号，财税2011133号第1页/共21页准备工作第2页/共21页账户属性请于2012年2月1日后进行账户属性强制更新核定第3页/共21页核定（上期）数据新增：纳税人标志（见纳税人基本信息）:增值税附表三期初余额增值税多缴数2011年年末留抵税额（见一般增值税期初数据）

2、征收品目代码表和登记-税种品目中增加特征标志字段第4页/共21页 账户属性此次营改增企业使用SB101和SB102申报表，2012年2月1日起停用SB001和SB037，已发件中查看历史报表。第5页/共21页帐户属性原差额征收企业如需填报减除项目，需与主管税务机关联系上报书面申请,核定后方可填报。第6页/共21页 账户属性征收项目与品目主管税务机关已为企业核定，如有调整，营改增企业可于2012年3月31日前在网上申报系统“征收项目与品目”中自行添加未核定的税目，但前提是当期该税目必须有税申报，否则无效。为确保税目核定正确性，建议企业还是通过专管员添加相关税目。第7页/共21页网上申报营改增请注

3、意填写顺序，从右往左填写请注意填写顺序，从右往左填写第8页/共21页填写报表（一般纳税人）第1步 确认并选择需要填写的品目核定（营业税改征增值税纳税人：是）第2步填写FB107固定资产进项税额抵扣情况表第3步填写FB106本期可抵减税额明细表（可抵减税额明细表标志：是）第4步填写FB104本期销售额减除项目金额明细表（销售额减除项目金额明细表标志：是）第5步填写FB103本期进项税额明细第6步填写FB101本期销售情况明细第7步 填写SB101增值税纳税申报表第8步 添加附件PB002运输业发票抵扣联清单PB004海关完税凭证抵扣清单PB007机动车销售发票（机动车生产、进口、销售企业）PB0

4、10车辆识别代码清单（机动车生产、进口企业）PB012农产品抵扣清单 PB014外高桥保税区区内贸易表（保税区区内贸易标志：是）第9步 按审核按钮审核第10步 保存申报表，关闭退出第9页/共21页附表五填表说明:该表为数据采集表，填报纳税人在附表二本期进项税额明细中实际抵扣进项税额中固定资产进项税额的数据。本表分增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书两种发票数据填报；机动车销售统一发票数据并入增值税专用发票栏次填报。本表内填写固定资产进项税额抵扣情况本表内填写固定资产进项税额抵扣情况第10页/共21页附表四填表说明:本表需至税务机关核定后方可填写，一般企业不涉及,该表不做详细介绍。第11页/

5、共21页附表三填表说明:本表需至税务机关核定后方可填写。填列原营业税差额征收项目所对应的明细情况，可通过“录入”和“导入”两种方式填写。本表内填写原营业税差额征收的项目，特别注意应税项目与计税方法。第12页/共21页填表规则-附表三填写条件：本期销售额减除项目金额明细表标志：是第1列期初减除项目余额：来自核定：增值税表三期初余额（在2012年1月所属期时统一为“0”）如2012年前差额征收企业存在未抵扣完的差额，按照财税2011133号文第二条规定应向主管税务机关申请退还营业税，不得自行在附表三第1列“期初减除项目余额”填写。第2列发票号码：不能为空，且强调发票代码和号码都需填列。如一张发票同

6、时用于多种计税方法，纳税人应根据不同金额自行进行拆分填列，后期将进行比对。第3列当期应税减除项目发票金额：此栏次不要换算成不含税金额，填写发票金额即可，系统将自动换算第4列当期实际减除金额：公式：当期应税减除项目发票金额/（1+适用税率或征收率）+期初减除项目余额）合计数与表一项目对应小计“销售额”计算结果相比，取小者。第5列“当期实际减除税额”：自动计算后允许修改，修改幅度不超过0.1元。当期实际减除项目金额和当期实际减除税额小计栏作为减项将自动跳入附表一相应的第7、13、19、26栏第13页/共21页附表二填表说明:本表为纳税人本期进项税额明细表，特别注意当月认证必须当月进行抵扣，注意发票

7、认证的180天有效期。认证通过增值税专用发票填列本栏运费结算单据填列本栏，注意区分试点与非试点。第14页/共21页填表规则-附表二第1行认证相符的防伪税控增值税专用发票：不含本次新增的货物运输业增值税专用发票，此发票填在8-1行。第2行本期认证相符且本期申报抵扣：必须等于本期认证金额和份数，不得小于；如为不可抵扣内容，在进项转出中转出。第7行代扣代缴税收通用缴款书：新增，填写试点地区开具的代扣代缴税收通用缴款书上已缴纳的增值税税额（需税务机关审核）。第8及其中行：区分填写不同运输费用单据，金额栏填写相应票据金额。8-1填写：取得试点地区货运增值税专用发票，税率11%8-2填写：取得公路、内河货

8、物交通运输业发票，税率7%8-3填写：取得铁路、航空、管道及海运运输等费用结算单据，税率7%新增第18-1行差额纳税转出进项税额：一般不涉及，填写需上报核实。第39行的2011年年末留抵税额来自核定（特别注意：原一般纳税人2011年年末期末留抵数只能在2012年中的应税货物销售的销项部分中抵扣）。第42行属于广告业差额纳税减除项目且在进项税额抵扣的金额和税额合计数：广告业差额征收企业务必填写此栏，此栏为文化事业建设费核算可扣除的基准数，金额栏填写取得试点地区增值税专用发票上的不含税金额。如第42行不填写，可能造成文化事业建设费多缴的情况（此次文化事业建设费计算口径不变，仍以原营业额为基准数）第

9、15页/共21页 附表一填表说明：本表为纳税人本期销售情况明细表，本表中的销售额皆为不含税销售额。企业只需对应已核定的品目填入即可。第21-26行免税行为：办理过减免文书，且为全免状态下的免税金额。第7、13、19、26栏数据与附表三数据相对应，系统自动从附表三取数。原增值税部分营改增部分销售额减除金额中应减除税额会自动带入此行第16页/共21页主表填报说明主表内数据将根据附表填写情况，自动填充至主表中第17页/共21页填表规则-主表第1行按适用税率征税货物及劳务销售额：为不含税且不扣除差额征收的金额。即征即退货物与劳务列：现改为“一般货物及劳务”列的其中数。不作为“即征即退”退税依据，现要求企业暂不填写。第5行按简易征收办法征税货物销售额：特指销售使用过的固定资产或旧货等特殊情形。第8-10行免税货物及劳务销售额：备案过且有减免税文书。第23行应纳税额减征额：不等同于第8行，谨慎填写，后期将对该数据进行比对。第18页/共21页友情提示2012年纳税申报期限第19页/共21页谢谢观赏 本资料仅供参考，如填表说明有变，请以新口径为准。第20页/共21页感谢您的观看！第21页/共21页