2022年财税管理《增值税一般纳税人资格暂认定申请审批表》.doc

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1、GNGS-QL-RD003 连云港市国家税务局增值税一般纳税人认定工作规程（试行）为了加强和标准增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）的认定治理，依照中华人民共和国增值税暂行条例及其施行细则、江苏省增值税一般纳税人认定治理方法及省局有关文件精神，结合我市实际情况，特制定本工作规程。一、 增值税一般纳税人暂认定治理（一）、 申请1 凡年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)，到达以下规定标准的企业和企业性单位(以下简称企业)，应当向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 （1） 从事物资消费或提供给税劳务的纳税人以及从事物资消费或提供给税劳务为主，并兼营物资批发或零售的纳税人，年应税销售

2、额在100万元以上的；（2） 从事物资批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。2 凡年应税销售额未到达第一条规定标准(以下简称规定标准)的小规模企业，符合以下条件的，能够向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 （1） 设有专业会计(持有权部门颁发的上岗证)和办税人员； （2） 能够按照财务通则和会计准则的要求设立总帐、分类帐、银行日记帐、现金日记帐，并如实记帐； （3） 能够按照增值税规定正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，精确提供纳税材料，按期如实进展纳税申报； （4） 近三年内无偷骗税和严峻欠缴税款行为； （5） 有固定的消费运营场所。 3 凡年应税销售额到达

3、规定标准同时能够按照会计制度和税务机关的要求精确核算销项税额、进项税额和应纳税额的个体运营者，能够向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 4 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额到达规定标准，但分支机构年应税销售额未到达规定标准的，其分支机构能够向其机构所在地主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 5 年应税销售额到达规定标准的以下纳税人，不得认定为一般纳税人：（1） 除个体运营者以外的其他个人； （2） 不经常发生增值税应税行为的企业和非企业性单位； （3） 全部销售免税物资的企业。 6 新开业从事物资消费或提供给税劳务的企业注册资金在40万元以上的，应当在办理税

4、务登记的同时申请办理一般纳税人暂行认定手续。 新开业应当缴纳增值税的个体运营者一律视同小规模纳税人，待实际消费运营一年后，视实际情况按规定办理。 （二）、 受理符合一般纳税人规定条件的纳税人申请办理一般纳税人认定手续时应当向主管国家税务机关提供以下有关证件、材料：（1） 企业书面申请报告，报告中应详细说明企业是否具备申请一般纳税人的各项条件；（2） 营业执照及其复印件；（3） 税务登记证及其复印件；（4） 企业法人或负责人的居民身份证或护照及其复印件；（5） 企业法人或负责人的二寸免冠近照；（6） 组织机构代码证及其复印件；（7） 银行开户许可证及其复印件；（8） 企业的验资证明（实行独立核算

5、的企业分支机构提供总机构的验资证明）；（9） 企业章程、有关合同、协议书及其复印件；（10） 企业固定消费运营场所证明（房屋产权证、土地使用证或经有权部门确认的房产、土地租赁合同）及其复印件；（11） 两名或两名以上专业财务人员、办税人员的居民身份证或护照、资历证书及其复印件；（12） 上一年度消费运营情况和纳税情况综合报告； （13） 上一年度资金损益表、资产负债表； （14） 企业分支机构符合申请一般纳税人条件的，在申请办理一般纳税人认定手续时，应当提供总机构所在地国家税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明原件及复印件、其总机构上一年度年审合格的年审表原件及复印件，以及总机构同意其申请办理

6、一般纳税人认定手续的证明；（15） 税务机关要求提供的其他有关证件、材料。其中，新办企业需要上报的材料有第（1）至（11）项、第（15）项。如新办企业为企业分支机构，还需要上报第（14）项材料。如企业原为小规模纳税人，申请一般纳税人资历的需要上报的材料有第（1）至（13）项、第（15）项，如为企业分支机构，还需要上报第（14）项材料。（三）、 审核主管国家税务机关对企业的申请报告和有关证件、材料经初步审核符合规定条件的，发给增值税一般纳税人资历暂认定申请审批表(以下简称暂认定申请表)一式三份。（四）、 审批1 主管国家税务机关必须自收到申请认定一般纳税人企业填报的暂认定申请表起二十日内，对其填

7、报的暂认定申请表内容及营业执照、税务登记证副本、法人代表、办税人员的身份证明（包括居民身份证原件及复印件、护照原件及复印件）及运营场地（如房产证或租赁合同）等有关证件、材料与其申请办理税务登记的材料进展核验，并对纳税人的固定运营场所进展实地察访。经核验无误后，详细填写申请增值税一般纳税人资历企业调查报告，在报告中应写明纳税人根本情况、对纳税人的固定运营场所进展实地察访的情况、帐簿制度建立及会计核算情况、估计年应税销售收入、实现税金等内容，经集体审议对符合规定条件的签署意见，各县上报县国税局，市区上报市局审批。签署意见应详细、明确，并由负责人签章。2 一般纳税人认定的审批权限为：（1） 符合规定

8、条件的企业市区由市局审批；各县由县局审批。（2） 符合规定条件的个体运营者由市局审批。3 负责审批的国家税务局在收到下级国税机关报送的暂认定申请表之日起十日内审核完毕，经集体审议后作出决定，对符合一般纳税人标准的，签署批准意见后将暂认定申请表一份留存，一份交主管国家税务机关，一份由主管国家税务机关退申请人。对不符合一般纳税人标准的，材料退回下级国税机关。4 企业经有权国家税务机关审批暂认定为一般纳税人后，主管国家税务机关应通知纳税人办理增值税专用发票办税人员资历证书，签订增值税专用发票使用治理责任书等相关手续，在其税务登记证副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专用章，并于批准当月及时将一般

9、纳税人档案信息录入金税工程计算机稽核系统，同时进展税款清算，于次月起按一般纳税人进展征收治理，出售增值税专用发票。不得提早出售增值税专用发票，不得将企业认定为一般纳税人资历生效前获得的增值税专用发票进展认证和抵扣。5 企业在被暂行认定为一般纳税人后，其领购的增值税专用发票由主管国家税务机关控管，逐笔到主管国家税务机关填开，控管时间不少于半年。对纳入防伪税控系统的企业，按防伪税控有关增值税专用发票的治理规定执行。6 各级国家税务机关应当认真填报增值税一般纳税人认定情况统计表，每年度完毕后十日内报送市局。二、 增值税一般纳税人正式认定治理1 企业在被暂行认定为一般纳税人满一年后，应自到期之日起二十

10、日内提出申请，主管国家税务机关对企业进展一般纳税人资历查验，经集体审议后作出决定，并填写增值税一般纳税人资历正式认定申请审批表（以下简称正式认定申请表）一式三份，各县上报县国税局，市区上报市局审批，关于暂行认定为一般纳税人到期后不申请正式认定的或查验不符合规定条件的，应取消其一般纳税人资历。一般纳税人资历查验内容为：（1） 纳税人在暂认定为一般纳税人的一年内其应税销售额是否到达以下标准。、从事物资消费或提供给税劳务的纳税人以及从事物资消费或提供给税劳务为主，并兼营物资批发或零售的纳税人，年应税销售额在30万元以上（不含本数）；、从事物资批发或零售的纳税人，以及从事物资批发或零售为主，并兼营物资

11、消费或提供给税劳务的纳税人，年应税销售额在180万元以上（不含本数，具有出口运营权的企业、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业除外）。（2） 是否按照会计制度建帐建制，如实记帐、核算，正确核算增值税的进项税额、销项税额和应纳税额，精确提供纳税材料； （3） 是否有专门的办税人员，或者委托税务代理机构代理纳税事务； （4） 是否按期申报纳税并及时报送有关纳税材料； （5） 有无违背中华人民共和国发票治理方法及其施行细则以及增值税专用发票使用规定行为； （6） 有无偷骗税和严峻欠缴税款行为； （7） 有无固定的消费运营场所； （8） 有无未按规定使用防伪税控系统，保管防伪税控设备、报送防伪税控系

12、统数据的行为；（9） 税务机关规定的其他条件。2 主管国家税务机关在对企业进展一般纳税人资历正式认定审验时，应当要求企业提供以下有关证件、材料：（1） 暂认定一年期内的消费运营情况和纳税情况报告； （2） 暂认定一年期内的资金损益表、资产负债表（假设暂认定期跨年度的，需提供上年度财务报表）； （3） 企业书面申请报告。3 负责审批的国家税务局在收到下级国税机关报送的正式认定申请表之日起十日内审核完毕，经集体审议后作出决定，并将正式认定申请表一份留存，一份交主管国家税务机关，一份由主管国家税务机关退申请人。4 企业在暂认定一年到期后，在正式认定审验期内接着暂按增值税一般纳税人进展征收治理。5 对

13、一般纳税人资历的暂行认定和正式认定审核必须经集体审议决定，并作好详细的审议记录，市局把此项内包容入目的治理考核范围进展考核。6 对符合一般纳税人规定条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额按照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 三、 增值税一般纳税人年检治理（一）、 申请一般纳税人应当在年度终了后，向主管国家税务机关提出年检申请，填报增值税一般纳税人年检报告表（以下简称年检报告表）及增值税一般纳税人年检附报表（以下简称年检附报表）一式三份。 并附报以下材料供主管国税机关查验：（1） 税务登记证（副本）；（2） 增值税专用发票领购簿；（3） 主管国

14、税机关要求提供的其他材料。（二）、 审核每年由市局统一组织，对已经认定的一般纳税人(包括暂认定一般纳税人的企业)进展年度资历查验，查验内容为： （1） 纳税人在一年内其应税销售额是否到达以下标准。、从事物资消费或提供给税劳务的纳税人以及从事物资消费或提供给税劳务为主，并兼营物资批发或零售的纳税人，年应税销售额在30万元以上（不含本数）；、从事物资批发或零售的纳税人，以及从事物资批发或零售为主，并兼营物资消费或提供给税劳务的纳税人，年应税销售额在180万元以上（不含本数，具有出口运营权的企业、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业除外）。（2） 是否按照会计制度建帐建制，如实记帐、核算，正确核算

15、增值税的进项税额、销项税额和应纳税额，精确提供纳税材料； （3） 是否有专门的办税人员，或者委托税务代理机构代理纳税事务； （4） 是否按期申报纳税并及时报送有关纳税材料； （5） 有无违背中华人民共和国发票治理方法及其施行细则以及增值税专用发票使用规定行为； （6） 近年内有无偷骗税和严峻欠缴税款行为； （7） 有无未按规定使用防伪税控系统，保管防伪税控设备、报送防伪税控系统数据的行为；（8） 有无固定的消费运营场所。 （三）、 审批主管国家税务机关对一般纳税人报送的年检报告表及年检附报表，要结合实际认真审核，自收到之日起二十日内审核完毕，并签署意见后，各县上报县国税局，市区上报市局审批。上

16、级国税机关自收到年检报告表及年检附报表后，在规定的时限内审批，作出年审结论，并将年检报告表及年检附报表一份留存，一份交主管国家税务机关，一份由主管国家税务机关退填报人。 （四）、 年审执行1 经审查符合一般纳税人规定标准和条件的，保存其一般纳税人资历。并在其税务登记证副本“验证记录”加贴“一般纳税人年检二年”字样贴花。年审不合格取消一般纳税人资历的，由主管国税机关在其税务登记证副本右上方加盖“已取消一般纳税人资历”专用章，并收缴增值税专用发票、发票领购簿、防伪税控相关设备。2 关于一般纳税人未按规定办理年审手续的，依照国务院关于贯彻施行中华人民共和国行政处分法的通知（国发199613号）有关规

17、定，处以1000元以下罚款。3 经审查有以下情况或咨询题之一的，暂保存其一般纳税人资历，酌情在六个月内停顿其抵扣进项税额，同时停顿向其供给专用发票，并责令其限期整改： （1） 年应税销售额未到达规定标准的一般纳税人和经认定为一般纳税人的个体运营者，会计核算不健全或者不能向税务机关提供精确纳税材料； （2） 未按增值税专用发票使用规定领购、开具和保管增值税专用发票； （3） 拖欠税款严峻，不积极采取措施缴纳欠税，国家税务机关屡催无效。 4 经审查有以下情况或咨询题之一的，对年销售额未到达标准的企业以及年销售额到达规定标准的个体运营者，取消其一般纳税人资历，仍按小规模纳税人的规定办理；对年销售额到

18、达规定标准的企业，停顿其抵扣进项税额，按销售额按照增值税税率计算应纳税额并取消其专用发票使用权，收缴结存的专用发票。 （1） 有代开、虚开增值税专用发票违法犯罪行为； （2） 有偷税、骗取出口退税违法犯罪行为； （3） 年销售额未到达规定标准的一般纳税人和经认定为一般纳税人的个体运营者超过规定期限仍然不能健全会计核算或者不能向税务机关提供精确纳税材料； （4） 年销售额到达规定标准被认定为一般纳税人的企业，会计核算不健全，或者不能够向税务机关提供精确纳税材料； （5） 无固定的消费运营场所。 增值税一般纳税人认定01表增值税一般纳税人资历暂认定申请审批表申请单位：（章） 申请时间： 年 月 日

19、根本情况纳税人名称税务登记号经济性质开业时间经有权部门确认的注册资本法人或负责人财务负责人办税人员运营地址主管部门运营范围职工人数开户银行帐号消费运营情况指 标（单位：万元）实绩数估计数消费物资的销售额加工、修理修配的销售额批发、零售的销售额应税销售额合计应纳增值税额财务核算状 况专业财务人员人数设置帐簿品种能否精确核算进、销项税额治理人员调查意见治理人员签字： 基层税务部门意见：年 月 日（盖章）县（区）税务部门意见：年 月 日（盖章）市局审批意见：年 月 日（盖章） 增值税一般纳税人认定01表附表1申请增值税一般纳税人资历企业调查报告编号： 年 月 日纳税人名称经济性质运营地址号码检查人员

20、调查时间报送材料与原件核实情况（是否相符）营业执照企业验资证明税务登记证企业章程法人或负责人身份证件固定消费运营场所证明组织机构代码证财务办税人员资历证书银行开户许可证相关合同检查详细情况及意见调查人员签字： 增值税一般纳税人认定02表增值税一般纳税人资历正式认定申请审批表申请单位名称（章）： 申请日期： 年 月 日单位根本情况税务登记号暂认定日期治理码经济性质法人代表财务负责人运营地址号码运营范围职工人数成立日期注册资金开户银行银行帐号运营情况 年 月至 年 月 单位：万元应纳增值税销售额合计其中消费物资的销售额批发、零售的销售额加工、修理修配的销售额财务情况专职财务人员数能否按规定建立有关

21、帐簿能否精确核算进销项税额能否按规定保管专用发票能否精确提供税务材料治理人员调查意见治理人员签字： 基层税务部门意见：年 月 日（章）县（区）税务部门意见：年 月 日（章）市局审批意见：年 月 日（章）增值税一般纳税人年检01表增值税一般纳税人年检表纳税人名称（章）： （所属年度： ） 填表时间： 年 月 日运营地址运营范围经济性质职工人数开户银行帐号认定时间批准机关年检内容纳税人填写税务机关审核上年度有关情况应税销售额总计年度应交增值税数年度增值税入库数年度税款计算过失率办税人员数逾期申报次数税款逾期缴纳次数年欠税数额是否开设税款预领储帐户偷、骗税行为金额时间发票违法行为金额时间主管国家税务

22、机关初审意见：县（区）国家税务部门审批意见：增值税一般纳税人年检01表附表1增值税一般纳税人年检附报表单位（章）： 年检时间： 年 月 日单位根本情况税务登记号暂认定日期治理码经济性质法人代表财务负责人运营地址号码运营范围职工人数成立日期注册资金开户银行银行帐号运营情况 单位：万元年应纳增值税销售额合计其中消费物资的销售额批发、零售的销售额加工、修理修配的销售额有无固定消费运营场所财务情况专职财务人员数能否按规定建立有关帐簿并如实记帐能否精确核算进销项税额能否精确提供税务材料有无发票违章行为有无偷骗税行为治理人员调查意见治理人员签字： 基层税务部门意见：年 月 日（章）县（区）税务部门意见：年 月 日（章）市局审批意见：年 月 日（章）