2022年财务预算和财务分析细化.doc

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1、财务预算和财务分析方法：财务操纵和业绩考核l 责任中心和及其业绩考核l 内部转移价格l 财务操纵以现金流为目的l 责任中心指标：财务分析l 要素法：材料差异采购价格差异 (PPV) = (Pa - Pb) x Ua材料耗用差异 (MV) =(Ua - Ub) x Pb单位材料本钱差异 (UCV) =PaUa PbUbPPV + MV总材料本钱差异(TCV) =UCV x Va产量差异 (VV) =(Va - Vb) x PbUb材料本钱差异总额 =VV + TCV 消费本钱差异分摊率差异 (RV) =(Ra - Rb) x Aa效率差异 (EV) =(Aa - Ab) x Rb制造费用分摊差异

2、制造费用差异 (OV) = (ORa - ORb) x Aa产能利用差异 (不计入单位产品本钱)= (Aa - Ab) x Orb(不计入单位产品本钱)渠道和客户销售费用差异市场费用差异一般销售费用差异采购部门差异辅助治理部门的治理费用差异财务费用差异细化财务预算中的财务分析l 销售预测分析l 产品销售单价分析，产品本钱分析销售单价麦肯锡中国石化公司-营销培训杰出的定价策略204页.ppt 定价的艺术定价策略6.1 X光透视6.2 顾客特征6.3 事实胜于雄辩门槛6.4 时间6.5 数量折扣6.6 分销6.7 混合捆绑8.2 分时段享有所有权8.3 捆绑8.4 租赁8.5 预付费8.6 出租8

3、.7 两部分定价法8.8 门槛8.9 支付计划8.10 定制定价8.11 “随意吃”定价法产品本钱普华永道四川天歌科技集团本钱治理流程征询报告1.ppt 制造企业本钱治理u 本钱报告和责任；-关于产品消费过程和产品品种的对应关系能够看出，从本钱核算的角度，我们的产品能够依照成型工艺的不同，分两大产品系列。以下的不同品种的产品在消费过程上的差异主要在于印刷和包装工序。在同一产品系列中，发生的间接的消费本钱，包括制造费用能够统一归集后按一定比例分摊。从各消费过程本钱的发生来看，成型车间发生了主要的本钱和费用，应刷和包装本钱较少，而人工占的比例相对大一些。但不管如何，关于天歌光盘如此靠需以本钱优势作

4、为竞争主要砝码的企业，该三个车间仍然要作为独立的本钱中心。在消费过程中还有一些辅助的车间/本钱，其费用需要在根本的消费车间和其他部门之间进展分摊，如设备维修。分摊的比例能够是提供维修效劳的次数或人工数，工场面积等。u 本钱对象的范围和核算方法-；对产品/客户/渠道进展核算本钱。- 在成型车间就两大产品系列进展本钱归集：普片？和异型片；印刷车间仅品牌片一个系列；包装车间分散片和盒片两个系列。- 在同一产品系列中，采纳单一的人工和设备折旧分摊率u 本钱中心的范围-；在消费部，建立成型车间、印刷车间、包装车间和设备维护车间四个本钱中心；- 在营销部按客户/渠道建立本钱中心。- 设备维护属于辅助部门，

5、其本钱按需要（由治理层视重要性而定）在接受设备维护效劳的其他部门之间按效劳的量来分摊u 主要本钱组成（本钱主文件，材料，辅助消费，折旧率，设备利用率）及其核算方法- 综合上述关于产品消费过程和产品盈利才能差异来源的分析，建议产品本钱核算中的主要内容包括材料、人工、制造费用等消费环节的各项本钱、采购的本钱、以及渠道和客户本钱。- 以上这些本钱的组成需要依照一定的驱动要素分摊到本钱核算对象中去，产品主文件正是定义和汇总这些本钱驱动要素的文件。关于能够直截了当归集到产品的材料本钱，汇总列示在材料清单（BOM）中；而消费工艺则定义了各关键本钱驱动要素（机器时间，人工工时等），用来计算分摊的直截了当和间

6、接消费本钱。下页显示了产品主文件关于本钱组成核算的作用- 由于公司的产能在公司营运的前期可能有较大的波动，我们建议公司采纳剩余产能法分摊固定制造费用。按公司预算的产量计算固定的分摊率，将实际产量对应的部分计入产品本钱，由于未充分利用产能（未到达消费计划）而未分摊的制造费用，直截了当计入销售本钱- 大部分机器设备的折旧都集中在消费部门（未考虑物控部可能有的搬运设备）；-燃料动力、厂房折旧、土地摊销乃依照某一厂房规划设计方案中各部门的面积分摊计算得出；-期间费用包括销售费用（全部未营销部负责）、财务费用（归由辅助治理部门负责）以及治理费用（依照“定岗定员”各治理部门人数分摊，不完全精确）；-对筹建

7、期间费用，由于非运营期能够操纵，而且数字并不重要，在此未考虑。-消费环节是产品的增值的主要环节，其无疑成为本钱治理的首要对象，在消费环节，关于可变本钱，其操纵重点在于“用量”，关于固定本钱，其操纵点为“产量”或“利用率”。-从图上看出，物控部发生的本钱在产品本钱中占的比重最小，然而物控部是消费环节原材料的内部供给者，所有的原材料的采购本钱和费用几乎都由操纵者；加之原材料的比重占产品总本钱的大部分，因而物控部是对“价格”负主要责任的部门；-尽管我们在分析产品本钱时同时包含了期间费用，但是其中的大部分是无法直截了当同产品挂钩，即便是变动销售费用也是如此（更多地由渠道和客户的要素驱动），因而，关于期

8、间费用，考虑的是在一定的范围内（本钱中心内）操纵“总量” （金额综上所述，我们建议对价值链的各个大环节（部门）设定本钱目的，并据此来进展与业绩评估相挂钩的差异分析和指标评估l 毛利分析材料差异采购价格差异 (PPV) = (Pa - Pb) x Ua材料耗用差异 (MV) =(Ua - Ub) x Pb单位材料本钱差异 (UCV) =PaUa PbUbPPV + MV总材料本钱差异(TCV) =UCV x Va产量差异 (VV) =(Va - Vb) x PbUb材料本钱差异总额 =VV + TCV 消费本钱差异分摊率差异 (RV) =(Ra - Rb) x Aa效率差异 (EV) =(Aa

9、- Ab) x Rb制造费用分摊差异制造费用差异 (OV) = (ORa - ORb) x Aa产能利用差异 (不计入单位产品本钱)= (Aa - Ab) x Orb设备存在时间工人能够用来操作机器的时间设备可被工人操作的时间设备真正使用时间设备真正消费时间合格产品消费总时间消费合格产品需用的最少时间l 原材料采购分析作为产品本钱的大头，材料的采购本钱理应成为本钱治理的重点；材料的采购本钱的差异应与消费过程中的耗用差异、产量差异严格区分，分别由相关的责任中心负责；材料的采购本钱应包括：采购价格运费关税考虑到公司的进出口形式的特别性，由于在消费发料时，保税的材料和已报关的材料不能区分，关税可能不

10、能直截了当计入材料本钱。假如实践情况如此，则材料本钱将不包括关税，而应该先将其总额计入存货，依照内外销的销售比例直截了当分摊至销售本钱。 缺货本钱 终端为什么缺货1.txt 零售企业库存治理l 费用分析天歌光盘的各个产品系列在不同的渠道和客户都有较广的分布，因而渠道和客户的性质是导致产品附加值差异、同时也是决定利润差异的不可无视的要素。因而，我们的建议是在销售费用和直截了当销售人员工资的核算上，同时以渠道和客户为本钱中心以支持全方位的盈利才能分析书目：（百度文库）本钱模板：普华永道四川天歌科技集团本钱治理流程征询报告1.ppt 制造企业本钱治理 2009 来料加工企业预算和分析模板 2009年

11、1-X月份财务分析表格数据填报要求：原矿档次按统计口径填报；产量、周转次数和比率指标保存两位小数，其中，比率指标填百分比之前的数据，不能带%；其他指标填整数。分析要求：分两步分析：即分别与上年同期和预算进度比照分析，缺一不可。一、 预算执行进度单位：万元工程年度预算实际完成完成率(%)损益类利润总额营业收入期间费用合计其中：治理费用其中：业务招待费销售费用财务费用生产类工业总产值工业增加值主产品产量:其中：产品1 产品2开辟量（米）掘进量（米）原矿处理量（吨）原矿档次（%）冶炼回收率（%）选矿回收率（%）风险类资产负债率（%）流淌资产周转次数应收账款周转次数应收账款回收率（%）现金流量货币资金

12、合计其中：银行存款银行借款总额利润净现金率（%）人工实发工资总额说明：本步骤仅上报预算执行情况，不作详细分析。指标解释与说明：1、利润总额、营业收入、期间费用、完全单位本钱、工业总产值、工业增加值、主产品产量、资产负债率、选矿回收率、冶炼回收率、利润净现金率、工资总额是企业运营者业绩合同中的考核指标，分别按企业运营者业绩合同和公司下达的预算批复填写预算数；2、消费指标除企业运营者业绩合同考核指标外，其他指标必须按照消费安环部审定的消费计划填写预算数；3、流淌资产周转次数、应收账款周转次数、应账帐款回收率为非企业运营者业绩考核指标，以上年末实际数作为预算数；4、有关指标的计算公式如下：（1）流淌

13、资产周转次数=（营业收入/平均流淌资产）12/月份数平均流淌资产=（年初流淌资产合计+期末流淌资产合计）/2（2）应收账款周转次数=营业收入净额/平均应收账款余额12/月份数平均应收账款余额=（年初应收账款余额+期末应收账款余额）/2（3）应收账款回收率=（应收账款年初余额+本期累计应收账款发生额-应收账款期末余额）/（应收账款年初余额+本期累计应收账款发生额）100%（4）利润净现金率=运营活动产生的现金净流量/营业利润调整额100% 利润净现金率指标必须按平滑公式计算。二、 营业情况分析利 润 表单位：万元工程预算进度上年同期本期累计升降额升降比率（%）比上年比预算比上年比预算一、营业收入

14、减：营业本钱营业税金及附加销售费用 治理费用 财务费用其中：利息支出 资产减值损失加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润 分析要求：各企业要依照营业情况,围绕预算和上年同期，就营业收入和利润总额进展比拟分析，当指标偏离率超过10%以上时，需找出并说明上升和下降的缘故及妨碍金额（只要求分析和说明关键妨碍要素），未到达预算进度的要提出相关建议和改良措施。在分析利润变化缘故时，如期间费用对利润妨碍较大，只需在后面的期间费用分析时进展详细缘故分析，此处不必展开分析。预算进度数=年度预算月份数/12升降比率%=（实际数-预算数或上年同期

15、数）/预算数或上年同期数100-100特别说明：由于2009年增值税率变化对矿山企业产生严重妨碍，矿山企业在进展同比分析时，必须分析税收政策变化对营业收入和利润总额的妨碍。三、 消费技术指标完成情况分析消费技术指标完成情况表工程预算进度上年同期本期累计增减比率（%）比上年比预算主产品产量（吨）其中：产品产品掘进量（米）开辟量（吨）原矿处理量（吨）万吨原矿掘进量（米/万吨）选矿回收率（%）冶炼回收率（%） 分析要求：各企业要按照消费安环部审定和下达的消费计划，围绕预算工程进展详细分析，找出完成和未完成的缘故，以及由此对财务结果造成的妨碍；钨矿山企业钨精矿产量必须列明机选产量、洗拣产量和收买量。四

16、、 主要产品本钱、费用情况分析（一） 主要产品本钱分析1、本钱分析报表（1）按产品品种主要产品消费本钱分析表产品名称产量 （吨）单位本钱（元）总本钱（万元）本钱升降额（万元）本年预算上年实际平均本年累计平均按本年预算计算按上年实际计算本年累计实际与本年预算比与上年实际比*12345=126=137=148=7-59=7-6合计* 主要产品范围分别指：钨矿山企业-自产钨精矿和洗捡钨精矿，414矿-钽铌精矿，钨合金公司-钨铁合金，钨制品公司-仲钨酸铵，稀土和钽铌加工企业由于产品品种繁多,可固定选择35个重要产品进展比拟分析（假如产品构造发生严重变化，则相应进展适当调整）。此处不作详细分析，而是在填

17、完所有本钱分析表后再进展分析。（2）按产品本钱工程主要产品消费本钱分析表（1）产品名称： 产品产量（吨）：本钱工程单位本钱（元）单位本钱升降额（元）总本钱升降额（万元）本年预算上年实际平均本年累计平均比本年 预算比上年 实际平均比本年 预算比上年 实际直截了当材料其中:原料 辅料 燃料动力直截了当人工制造费用其他合计主要产品消费本钱分析表（2）产品名称： 产品产量（吨）：本钱工程单位本钱（元）单位本钱增减额（元）本钱增减额（万元）本年预算上年实际平均本年累计平均比本年 预算比上年 实际平均比本年 预算比上年 实际直截了当材料其中:原料 辅料 燃料动力直截了当人工制造费用其他合计本表可复制,用于

18、分析多种产品。（3）自产钨精矿完全单位本钱自产钨精矿完全单位本钱分析表金额单位：万元、元本钱工程本年预算上年实际平均本年累计平均单位本钱增减额（元）本钱增减额（万元）比本年 预算比上年 实际平均比本年 预算比上年 实际主营业务收入其中: 钨精矿钨精矿销售产值比钨精矿总产量其中: 自产量自产量所占比例期间费用合计自产负担期间费用自产单位期间费用自产单位本钱完全单位本钱钨精矿销售产值比=钨精矿销售收入/主营业务收入合计100%。自产钨精矿应负担期间费用=钨精矿销售产值比期间费用合计自产钨精矿占总产量比率。（4）按作业工程矿山主要作业本钱变动情况表作业名称计量单位作业量单位本钱（元）比预算本钱升降额

19、(万元)实际比上年同期本钱升降额(万元)预算 进度本期 累计增减 （+/-）预算上年 同期本期 累计比预算增减（+/-）比上年增减（+/-）作业量 变动妨碍总本钱单位本钱变动妨碍总本钱*123=2-14567=6-48=6-59=3410=1711=18一、采矿作业吨其中：原料燃料动力职工薪酬其他二、掘进作业米其中：原料燃料动力职工薪酬其他三、运矿作业吨其中：原料燃料动力职工薪酬其他四、选矿作业吨其中：原料燃料动力职工薪酬其他合 计作业量预算进度数=钨精矿或钽铌精矿实际产量/预算产量预算作业量。（5）制造费用制造费用变动情况表单位：万元工程预算 进度上年 同期本期 累计与预算比与上年同期比本钱

20、 增减额增减率%本钱 增减额增减率%*1234=3-1 5=4/1 6=3-27=6/2应付职工薪酬其中：工资 社会保险折旧费修理费办公费差旅费水电费机物料耗费劳动保护费维简费运输费资源税其他合计2、本钱执行情况分析分析要求：各企业要通过与预算和上年同期本钱比拟，对主要产品单位本钱和总本钱上升、下降的缘故进展详细分析。当单位本钱升降率超过10%时，必须计算和说明各详细要素对主产品单位本钱和总本钱妨碍的相对数和绝对数，并提出有关降低本钱的建议和改良措施。详细分析时，可从技术指标（如原矿档次、选矿回收率、冶炼回收率）和财务指标两方面进展，有不可比要素的（如一次性费用），必须单独说明，并分析剔除以后

21、的比照结果。详细分析要求如下：（1）矿山企业主要分析主要产品单位本钱的变化缘故，以及对总本钱的妨碍，其中：钨矿山企业不仅要分析钨精矿单位制造本钱的变化缘故，还要分析完全单位本钱的变化缘故；宜春钽铌矿既要分析钽铌精矿又要分析锂云母和长石粉单位制造本钱的变化缘故，还必须分析原矿综合处理单位本钱的变化缘故，并留意与钽铌精矿、锂云母和长石粉单位制造本钱变化之间的衔接。（2）钨、钽铌、稀土加工企业主要分析单位加工本钱增减变化的缘故及对总本钱妨碍金额。已下达单位加工本钱预算的企业，以预算批复数作为预算分析根底，其他加工企业以2008年平均单位加工本钱作为预算分析根底。（3）假如本钱核算口径变化，在进展本钱

22、分析时必须单独进展说明，并调整同口径后进展分析，如钨矿山附产品扣价作了调整，势必妨碍2009年钨精矿本钱，妨碍金额必须予以说明。（4）主产品本钱分析格式：应结合产品本钱工程按以下方式进展分析： 与预算比：产品单位本钱超预算元，总本钱超支万元，主要缘故分析如下：（一）直截了当材料单位本钱超预算元，妨碍总本钱万元，其中： 1、原料单位本钱超预算元，妨碍总本钱万元，主要是由于缘故（要求从耗费量和价格方面进展缘故分析）。2、辅助材料单位本钱超预算元，3、燃料和动力单位本钱超预算元，（二）单位人工本钱超预算元，妨碍总本钱万元，主要是由于（三）单位制造费用超预算元，妨碍总本钱万元，主要要素有：1、超预算万

23、元，是由于2、超预算万元，（四）其他要素妨碍分析钨矿山企业自产（机选）、洗拣和收买钨精矿应作为不同产品，分别进展本钱分析。分析时不要求面面俱到，只需将主要要素分析清晰就能够了，尽量做到简单明了，分析到位（各详细要素妨碍本钱额合计到达分析总额的90%以上）。与上年同期比分析格式与上一样（二）三项费用分析三项费用变动情况表单位：万元工程预算 进度上年 同期本期 累计与预算比与上年同期比增减额增减%增减额增减%*1234=3-15=4/16=3-27=6/2期间费用合计一、营业费用1.应付职工薪酬2、差旅费3.包装费4.装卸费5.运输费6.业务经费7.销售效劳费8.委托代销手续费9.商品检验费10.

24、佣金11.其他二、治理费用1.应付职工薪酬其中：工资福利费根本养老保险2.折旧费3.修理费4.办公费5.通讯费6.水电费7.宣传费8.差旅费9.会议费 10.业务招待费11.低值易耗品摊销12.董事会会费13.物料耗费14.绿化费15.税金16.租赁费17.研究开发费18.无形资产摊销銷19.其他三、财务费用利息支出利息收入汇兑净损失银行结算手续费本表必须反映主要妨碍要素，对有些严重工程表中未列明细科目的，各企业能够自行调整增加。当费用总额偏离预算或上年同期10%以上时,要详细说明妨碍要素和妨碍金额,以及上升和下降的缘故，并提出有关降低费用的建议和措施。治理费用分析必须说明除工资以外的治理费用

25、总额、明细表第3-14项可控治理费用总额与上年同期比照增减变化情况，以及变化的详细缘故。期间费用分析格式如下：一、与预算比期间费用超预算万元，主要是由于治理费用超预算万元，营业费用超预算万元，财务费用超预算万元，详细要素分析如下：（一）治理费用超预算万元，超幅%，主要要素有：1、要素超预算万元，是由于要素妨碍增加费用万元造成的；2、要素超预算万元，是由于要素妨碍增加费用万元造成的；（二）营业费用分析格式与治理费用一样。（三）财务费用超预算万元，主要是由于时候增加贷款万元，增加利息支出万元以及要素妨碍使财务费用增加万元造成的。二、与上年同期比分析格式一样要素分析要求：只进展严重要素分析，详细妨碍

26、要素需到达分析总额的90%以上。五、严重往来变动分析严重往来帐变动明细表单位：万元客户名称应收帐款预付帐款年初数期末数增减额年初数期末数增减额合 计其中： 客户名称应付帐款预收帐款年初数期末数增减额年初数期末数增减额合 计其中： 各企业应重点分析应收账款和预付账款与年初数比照增减变化情况，应收账款回收率达不到考核进度要求的，要分析和查找缘故，并提出相关建议和改良措施。新增呆坏帐的必须重点说明。上表需反映前五大客户。六、 现金流情况分析运营活动流量表 单位：万元项 目上年同期本期累计增减额 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与运营活动有关的现金现金流入小计 购置商品、接受劳

27、务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与运营活动有关的现金现金流出小计运营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额其中：购建固定资产支付的现金筹资活动产生的现金流量净额现金及现金等价物净增加额 分析运营活动产生的现金流入和支出与去年同期比照变动的缘故。利润净现金率未完成预算的企业，应进展详细缘故分析，并提出有关建议和措施。七、 其他需要说明的事项1、 企业消费运营过程中发生的严重事项及妨碍预算情况2、 在本钱操纵和节约（降本增效）方面采取的做法、措施和获得的成效3、 存在的严重征询题及处理征询题的建议，包括在本钱操纵、工艺改造、技术革新等方面存在哪些薄弱环节，今后如何处理，拟采取的措施等等。