2022年财务报表填列方法汇总.doc

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1、资产负债表各工程均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏：u “年初余额”栏填列方法：“年初余额”栏的各项数字应依照上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表各工程的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按本年度的规定进展调整，填入本年“年初余额”栏。u “期末余额”栏填列方法：1、依照总账余额直截了当填列。如“买卖性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直截了当填列；2、依照几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”工程，需依照“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列

2、。（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。）3、依照明细账科目余额计算填列。（1）“应收账款”工程，应依照“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账预备”科目中有关应收账款计提的坏账预备余额后的金额填列。（2）“预收款项”工程，应依照“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。（3）“预付款项”工程，应依照“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账预备”科目中有关预付账款计提的坏账预备余额后的金额填列。（4）“应付账款”工程，应依照“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计

3、数填列。4、依照总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”工程，需要依照“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。5、依照有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等工程，应当依照“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等工程的期末余额减去“坏账预备”、“长期股权投资减值预备”、“在建工程减值预备”等科目余额后的净额填列； “固定资产”工程，应当依照“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值预备”备抵科目余额后的净额

4、填列；“无形资产”工程，应当依照“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值预备”备抵科目余额后的净额填列。6、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”工程，需要依照“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料本钱差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价预备”科目余额后的净额填列。“期末余额”各工程的详细内容和填列方法如下：1、“货币资金”工程，反映企业会计报告期末库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本工程应依照“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末借方余额合计数填列。2、“买卖性

5、金融资产”工程，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为买卖目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等买卖性金融资产。本工程应依照“买卖性金融资产”账户的期末余额填列。3、“应收票据”工程，反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账预备后的净额。本工程应依照“应收票据”账户的期末余额减去“坏账预备”账户中有关应收票据计提的坏账预备期末余额后的金额填列。4、“应收账款”工程，反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购置单位收取的各种款项，减去已计提的坏账预备后的净额。本工程应依照“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细

6、账户的期末借方余额合计，减去“应收账款”计提的“坏账预备”账户的贷方余额后的差额填列。假如“应收账款”账户所属明细账户期末为贷方余额，应在本表“预收账款”工程内填列。需要留意的是企业于同一客户在购销商品结算过程中构成的债权债务关系，应当单独列示，不应互相抵消。即应收账款不能与预收账款互相抵消，应付账款不能与预付账款互相抵消，应付账款不能于应收账款互相抵消，预收账款不能与预付账款互相抵消。5、“预付账款”工程，反映企业预收的款项，减去已计提的坏账预备后的净额。本工程依照“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账预备”账户中有关预付账款计提的坏账预备期末余额后的金额

7、填列。假如“预付账款”账户所属细账户的期末为贷方余额的，应在本表“应付账款”工程填列。6、“应收利息”工程，反映企业因持有买卖性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。本工程应依照“应收利息”账户的期末余额减去“坏账预备”科目中有关应收利息计提的坏账预备期末余额后的金额填列。7、“应收股利”工程，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本工程依照“应收股利”账户期末余额减去“坏账预备”科目中有关应收股利计提的坏账预备期末余额后的金额填列。8、“其他应收款”工程，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等运营活动以外的其他各种应收和暂付的款项，减去

8、已计提的坏账预备后的净额。本工程应依照“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账预备”账户中有关其他应收款计提的坏账预备期末余额后的金额填列。9、“存货”工程，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。本工程应依照“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“消费本钱”和“劳务本钱”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价预备”账户期末余额后的金额填列。材料采纳计划本钱核算以及库存商品采纳计划本钱或售价核算的小

9、企业，应按加或减材料本钱差异、减商品进销差价后的金额填列。10、“一年内到期的非流淌资产”工程，反映企业非流淌资产工程中在一年内到期的金额，包括一年内到期的“持有至到期投资”、一年内摊销的“长期待摊费用”和一年内可收回的“长期应收款”。本工程应依照上述账户余额之和分析计算后填列。11、“其他流淌资产”工程，反映企业除以上流淌资产工程外的其他流淌资产，本工程应依照有关账户的期末余额填列。假如其他流淌资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额。12、“流淌资产合计”工程，反映企业所用流淌资产的总额。本工程应依照上述112项金额相加填列。13、“可供出售金融资产”工程，反映企业持有的可供出售

10、金融资产的公允价值。包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本工程依照“可供出售金融资产”账户期末借方余额减去“可供出售金融资产减值预备”账户期末贷方余额填列。14、“持有至到期投资”工程，反映企业持有至到期投资的摊余本钱。本工程依照“持有至到期投资”账户期末借方余额减去一年内到期的投资部分和“持有至到期投资减值预备”账户期末贷方余额后的净额填列。15、“长期应收款”工程，反映企业融资租赁产生的应收款项、采取递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本工程依照“长期应收款”期末余额，减去一年内到期的部分、“未确认融资收益”账户期末余额、“坏账预备”账户中按长期应

11、收款计提的坏账损失后的金额填列。16、“长期股权投资”工程，反映企业可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本工程应依照“长期股权投资”账户的期末借方余额减去“长期股权投资减值预备”账户期末贷方余额后填列。17、“投资性房地产”工程，反映企业持有的投资性房地产。企业采纳本钱形式计量投资性房地产的，本工程应依照“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值预备”科目余额后的金额填列；企业采纳公允价值形式计量投资性房地产的，本工程应依照“投资性房地产”科目的期末余额填列。18、“固定资产”工程，反映企业固定资产的净值。

12、本工程依照“固定资产”账户期末借方余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值预备”账户期末贷方余额后填列。融资租入固定资产的净值也包括在内。19、“在建工程”工程，反映企业尚未到达预定可使用状态的在建工程价值。本工程依照“在建工程”账户期末余额，减去“在建工程减值预备”账户期末余额后填列。20、“工程物资”工程，反映企业为在建工程预备的各种物资的实际本钱。本工程依照“工程物资”账户期末余额，减去“工程物资减值预备”账户期末余额后填列。21、“固定资产清理”工程，反映企业因出售、毁损、报废等缘故转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差

13、额。本工程应依照“固定资产清理”账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“”号填列。22、“消费性生物资产”工程，反映企业（农业）持有的消费性生物资产净价，本工程依照“消费性生物资产”工程，反映企业持有的消费性生物资产。本工程依照“消费性生物资产”账户期末余额，减去“消费性生物资产累计折旧”和“消费性生物资产减值预备” 账户期末贷方余额后填列。23、“油气资产”工程，反映企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设备减去累计折耗和累计减值预备后的净价。本工程应依照“油气资产”账户的期末余额减去“累计折耗”账户期末余额和相应减值预备后的金额填列。24、“无形资产”

14、工程，反映企业持有的各项无形资产的净值。本工程应依照“无形资产”账户期末借方余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值预备”账户的期末贷方余额填列。25、“开发支出”工程，反映企业开发无形资产过程中发生的、尚未构成无形资产本钱的支出。本工程依照“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。26、“商誉”工程，反映企业商誉的价值。本工程依照“商誉”账户期末余额减去相应减值预备填列。27、“长期待摊费用”工程，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。本工程应依照“长期待摊费用”账户的期末余额减去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。28、“递延所得税资产”工程

15、，反映企业应可抵扣临时性差异构成的递延所得税资产。本工程依照“递延所得税资产”账户期末余额填列。29、“其他非流淌资产”工程，反映企业除以上资产以外的其他非流淌资产。本工程应依照有关账户的期末余额填列。30、“非流淌资产合计”工程，反映企业所用非流淌资产的总额。本工程应依照上述1329项金额相加填列。31、“资产总计”工程，反映企业所用全部资产的总额。本工程应依照12、30工程之和填列。32、“短期借款”工程，反映企业借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。本工程应依照“短期借款”账户的期末贷方余额填列。33、“买卖性金融负债”工程，反映企业发行短期债券等所构成的买卖性金融负债公允价值。本工

16、程依照“买卖性金融负债”账户期末余额填列。34、“应付票据”工程，反映企业为了抵付货款等而开出并承兑的、尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本工程应依照“应付票据”账户的期末贷方余额填列。35、“应付账款”工程，反映企业购置原材料、商品和接受劳务供给等而应付给供给单位的款项。本工程应依照“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。36、“预收账款”工程，反映企业按合同规定预收的款项。本工程依照“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。37、“应付职工薪酬”工程，反映企业应付未付的工资和社会保险费等职工薪酬。本工程应依照“应付

17、职工薪酬”账户的期末贷方余额填列，如“应付职工薪酬”账户期末为借方余额，以“”号填列。38、“应交税费”工程，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本工程应依照“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如“应交税费”账户期末为借方余额，以“”号填列。39、“应付利息”工程，反映企业应付未付的各种利息。本工程依照“应付利息”账户期末余额填列。40、“应付股利”工程，反映企业尚未支付的现金股利或利润。本工程应依照“应付股利”账户的期末余额填列。不包括企业分派的股票股利。41、“其他应付款”工程，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本工程应依照“其他应付款”账户的期末余额填列。42、“一年内到

18、期的非流淌负债”工程，反映企业各种非流淌负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券、估计负债。本工程应依照上述账户分析计算后填列。43、“其他流淌负债”工程，反映企业除以上流淌负债以外的其他流淌负债。本工程应依照有关账户的期末余额填列。44、“流淌负债合计”工程，反映企业所有流淌负债合计金额。本工程应依照3243工程之和填列。45、“长期借款”工程，反映企业借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的各期借款。本工程应依照“长期借款”账户的期末余额减去一年内到期部分的金额填列。46、“应付债券”工程，反映企业尚未归还的长期债券摊余价值。本工程依照“应付债券”账户期末贷方

19、余额减去一年内到期部分的金额填列。47、“长期应付款”工程，反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款。本工程应依照“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认融资费用”账户期末余额和一年内到期部分的长期应付款后填列。48、“专项应付款”工程，反映企业获得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用处的款项。本工程应依照“专项应付款”科目的期末余额填列。49、“估计负债”工程，反映企业计提的各种估计负债。本工程依照“估计负债”账户期末贷方余额填列。50、“递延所得税负债”工程，反映企业依照应纳税临时性差异确认的递延所得税负债。本工程依照“递延所得税负债”账户期末贷方余额填列。51、“其他非流淌

20、负债”工程，反映企业除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流淌负债。本工程应依照有关账户的期末余额填列。52、“非流淌负债合计”工程，反映企业全部非流淌负债总额。本工程依照4551项填列。53、“负债合计”工程，反映企业负债全部总额。本工程依照44、52工程之和填列。54、“实收资本（股本）”工程，反映企业各投资者实际投入的资本总额。本工程应依照“股本（实收资本）”账户的期末贷方余额填列。55、“资本公积”工程，反映企业资本公积的期末余额。本工程应依照“资本公积”账户的期末贷方余额填列。56、“库存股”目，反映企业收买转让或注销的本公司股份金额。本工程依照 “库存股”账户期末借方余额填列。57

21、、 “盈余公积”工程，反映企业盈余公积的期末余额。本工程应依照“盈余公积”账户的期末贷方余额填列。58、“未分配利润”工程，反映企业尚未分配的利润。本工程应依照“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补的亏损，在本工程内以“”号填列。59、“所有者权益合计”工程，反映企业所有者权益的总额。本工程依照54、55、57、58项之和填列。60、“负债和所有者权益总计”工程，反映企业全部负债和所有者权益的总额。本工程依照53、59项之和填列。直截了当法下现金流量表填列技巧 1、运营活动现金流入和流出工程的计算 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”工程。该反映企业销售商品、提供劳

22、务实际收到的现金，包括本期销售商品(含销售商品产品、材料，下同)与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。本工程能够依照“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 销售商品、提供劳务收到的现金“主营业务收入”“其他业务收入”（包括租金收入）“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额“预收帐款”增加净额本期收回的已核销的坏帐“财务费用”中的“票据贴现”以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”“应付销售退回款”

23、的增加净额。 公式说明： “主营业务收入”、“其他业务收入”依照利润表中的数据填列； “应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额，说明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除； “预收帐款”增加净额，说明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为根底的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中；本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依照“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回

24、”栏目数字填列； “票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。 以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收帐款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。“应付销售退回款”：假如存在销售退回，情况将变得较为复杂。销售退回一般都通过“主营业务收入”处理，即都减少本期销售收入。但销售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未收，这种销售退回确信不涉及现金的退回，一方面减少“主营业务收入”，另一方面也减少“应收帐款

25、”，不妨碍“销售商品收到的现金”；另一种情况是销售商品时货款已收，销售退回时可能货款立即退回，也可能本期没有退回现金。假如本期退回货款，其对“销售商品收到的现金”的妨碍已经通过“主营业务收入”的减少得到了表达，因此不存在调整征询题；假如本期没有退回货款，（会计核算中能够通过设置“其他应付款应付销售退回款”进展处理，即借记“主营业务收入”帐户，贷记“其他应付款应付销售退回款”帐户。）由于前面在计算“主营业务收入”时已将这种退回扣除，而实际上货款并未退回，不能从“销售商品收到的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。能够通过“其他应付款应付销售退回款”帐户或“销售退回备查簿”进展计算。 例：某企业2

26、000年“主营业务收入”为819万元，“应收帐款”增加净额为19万元，则： 销售商品收到的现金819万元19万元800万元 假设本年度退回往常年度销售收入为20万元，其中8万元因原来就没有收到货款，因此作减少应收帐款处理；另12万元原来销售时货款已收，但退回时因各种缘故只退回现金7万元，另5万元货款至年底时髦未支付，计入“其他应付款应付退货款”挂帐处理，则： 该企业2000年度销售商品收到的现金800万元7万元793万元 通过有关帐户计算如下： 销售商品收到的现金主营业务收入（819万元20万元）应收帐款增加净额（19万元8万元）应付退货款增加净额5万元799万元11万元5万元793万元 （2

27、）“收到的税费返还”工程。该工程反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。返还增值税记“补贴收入”，返还消费税、营业税、教育费附加等，冲减“主营业务税金及附加”，返还所得税，冲减“所得税”。计算公式如下： 收到的税费返还“补贴收入税费返还”、“主营业务税金及附加税费返还” 、“所得税税费返还”等合计 （3）“收到的与运营活动有关的其他现金”工程。该工程反映企业除了上述各工程外，与运营活动有关的其他现金流入，如罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流淌资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列工程反映。本工程能够依

28、照“营业外收入”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 收到的与运营活动有关的其他现金“营业外收入”（处理固定资产收益等除外）“其他应收款”（备用金、租金除外）的减少净额“其他应付款”（押金、现金溢余）的增加净额 （3）“购置商品、接受劳务支付的现金”工程。该工程反映企业购置商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本工程内扣除。 计算公式如下：购置商品、接受劳务支付的现金“主营业务本钱”“其他业务本钱”“存货”增加净额“应付帐款”、“应付票据”减少净额“预付帐

29、款”增加净额因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等缘故此引起的存货的增加本期以非现金资产清偿债务减少的应付帐款、应付票据应收买货退回款特别缘故引起的存货的非正常减少特别缘故引起的应付账款、应付票据的非正常减少公式说明： “主营业务本钱”、“其他业务本钱”依照利润表中的数据填列； “存货”增加净额，说明本期购置的存货有一部分本期并未销售，而在前面计算时是按“产品销售本钱”、“其他业务本钱”的数据确认的，并没有包括这部分购置，故应予以加回； “应付帐款”、“应付票据”减少净额，说明本期支付的与购置商品、接受劳务有关的款项中有一部分是前期发生的，而在前面计算时是按“主营业务本钱”、“其

30、他业务本钱”的数据确认的，并没有包括这部分支付，故应予以加回； “预付帐款”增加净额，说明本期支付的与购置商品有关的现金中有一部分不是本期实际购置的本钱。但现金流量表是以收付实现制为根底的，在收付实现制下，只要本期支付现金，即确认为本期支出，故应将这一部分增加净额计入“购置销售商品、接受劳务支付的现金”之中；因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等缘故此引起的存货的增加，并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“存货”的增加净额全部计入“购置商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。 以非现金资产清偿债务而减少的“应付帐款”和“应付票据”，并不减少企业的现金，而在前面的计算中

31、是将“应付帐款”、“应付票据”的减少额全部计入“购置商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。 “应收买货退回款”：假如存在购售退回，情况将变得较为复杂。购售退回一般都通过“存货”进展处理，即都减少本期存货。但购售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未付，这种购货退回通常不涉及收取现金，一方面减少“存货”，另一方面也减少“应付帐款”，不妨碍“购置商品支付的现金”；另一种情况是购售商品时货款已付，购货退回时可能货款立即收回，也可能本期没有收回现金。假如本期收回货款，其对“销售商品收到的现金”的妨碍已经通过“存货”的减少得到了表达，因此不存在调整征询题；假如本期没有退回货款，（会计核算中能够

32、通过设置“其他应收款应收买货退回款”进展处理，即借记“其他应收款应收买货退回款”帐户，贷记“存货”帐户。）由于前面在计算“存货”减少时已将这种退回扣除，而实际上货款并未收到，不能从“购置商品支付的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。能够通过“其他应收款应收买货退回款”帐户或“购货退回备查簿”进展计算。 特别缘故引起的存货的非正常减少（如火灾引起的存货毁损），并不减少企业的现金，但减少了前面的 “存货”的增加净额，从而减少“购置商品、接受劳务支付的现金”，故应予以加回。 特别缘故引起的应付账款、应付票据的非正常减少（如无法支付的应付款项），并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“应付帐款”、

33、“应付票据”的减少额全部计入“购置商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。例：某企业本期购入原材料117万元，实际支付现金100万元；应付帐款期末余额增加17万元，“主营业务本钱”110万元，“存货”期末余额增加7万元，则： 购置商品、接受劳务支付的现金实际支付的现金100万元 或主营业务本钱110万元应付帐款期末增加净额17万元存货增加净额7万元100万元 假设本年度发生购货退回10万元，其中2万元因原来就没有支付货款，因此作减少应付帐款处理；另8万元原来购货时货款已付，但退回时因各种缘故只收到现金7万元，另1万元货款至年底时髦未收回，计入“其他应收款应收买货退回款”挂帐处理，则：购

34、置商品支付的现金实际支付的现金100万元实际收到购货退回的现金7万元93万元 或主营业务本钱110万元应付帐款期末增加净额（17万元2万元）存货增加净额（7万元10万元）应收买货退回款1万元93万元 （4）“支付给职工以及为职工支付的现金”工程。该工程反映企业实际支付给职工的工资以及其他为职工支付的现金。为职工支付的工资包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；其他为职工支付的现金包括为职工支付的养老保险、待业保险等社会保险基金、为职工支付的商业保险基金、支付给职工的住房困难补助等。不包括支付给在建工程人员的工资。计算公式如下： 支付给职工以及为职工支付的现金“应付工资”、“应付福

35、利费”帐户借方发生额（不包括支付给在建工程人员的工资、福利费用） （5）“支付的各项税费”工程。该工程反映企业实际支付的各种税费，不包括本期退回的增值税、消费税、营业税、所得税等，本期退回的上述税金在“收到税费返还”工程反映。也不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调理税、耕地占用税等。本工程能够依照“其他应交款”、“应交税金”、“产品销售税金及附加”等帐户的记录分析填列。计算公式如下： 支付的各项税费 “应交税金”（应交固定资产投资方向调理税除外）帐户的借方发生额“产品销售税金及附加”帐户借方发生额消费税、营业税、教育费附加等的返还“其他应交款”增加净额 （6）“支付的与运营活动有

36、关的其他现金”工程。该工程反映企业支付的除上述各工程外，与运营活动有关的其他现金流出，如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列工程反映。本工程能够依照“治理费用”、“运营费用”、“制造费用”、“营业外支出”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。计算公式如下： 支付的其他与运营活动有关的现金“营业外支出” （处理固定资产损失、固定资产报废损失、实物捐赠支出等除外）“其他应付款”（应付租金除外）的增加净额“治理费用”（支付的工资、福利费、税金、折旧、无形资产摊销、计提坏帐除外）、“销售费用”（支付的其他费用）、“财务费用”（支付的

37、其他费用）本期发生额“待摊费用”（其他费用）增加净额（借方）“预提费用”增加净额（贷方） 2、投资活动现金流入和流出的计算投资活动比通常所指的短期投资和长期投资范围要广，投资活动包括非现金等价物的短期投资和长期投资的购置与处置、固定资产的购建与处置、无形资产的购置与处置等。通过单独反映投资活动产生的现金流量，能够理解为获得将来收益和现金流量而导致资源转出的程度，以及往常资源转出带来的现金流入的信息。投资活动的现金流入和流出主要包括以下各项： （1）“收回投资所收到的现金”工程，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金

38、。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，在现金流量表附注中的“不涉及现金收支的投资与筹资活动”工程中反映。处置投资收回的现金扣除投资本钱后的收益，计入投资损益，构成净利润的要素，但它属于投资活动产生的现金流量，应反映在投资活动产生的现金流量类别中。本工程能够依照“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“投资收益”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 收回投资所收到的现金“短期投资”贷方发生额“投资收益”帐户中的“收回投资而获得的收益”“长期股权投资”（投资收回）贷方发生额“长期债权投资”（投资收回）贷方发生额 （2）“获得投资收

39、益收到的现金”工程，反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。本工程能够依照“应收股利”、“投资收益”等科目的记录分析填列。计算公式如下： 获得投资收益所收到的现金“投资收益”“长期股权投资损益调整”帐户增加净额“应收股利”增加净额“长期债权投资溢价”中的“溢价摊销”“长期债权投资折价”中的“折价摊销”“应收利息”增加净额“长期债权投资应计利息”增加净额 （2）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”工程。该工程反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本工程能

40、够依照“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 “清理转出固定资产等原值”“清理转出固定资产等已提的累计折旧”“营业外收入处理固定资产收益”“营业外支出处理固定资产损失”及“固定资产报废损失”固定资产非现金买卖而减少的净值（如资产置换） （3）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”工程。该工程反映企业购置、建造固定资产，获得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租

41、入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本工程能够依照“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“固定资产”、“无形资产”和“其他长期资产”帐户的“本期购建转入”明细帐发生额“在建工程”帐户增加净额与在建工程有关的应付工资、应付福利费、应交税金应交固定资产投资方向调理税、长期借款（应计利息）的净增加额 （4）“投资支付的现金”工程，反映企业进展权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。企业以非现金的固定资产、商品等进展的投资，在现金流量表的附注中单独反映，不包括

42、在本工程内。计算公式如下： 投资支付的现金“短期投资”借方发生额“长期股权投资投资本钱”“长期债权投资”帐户中的“债券面值”与“溢价”明细帐的借方发生额及“折价”明细帐的贷方发生额“应收股利购入股利”帐户的借方发生额“应收利息购入利息”明细帐的借方发生额 3、筹资活动的现金流入与现金流出现金流量表需要单独反映筹资活动产生的现金流量，通过现金流量表中反映的筹资活动的现金流量，能够协助投资者和债权人估计对企业将来现金流量的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。筹资活动产生的现金流入和流出主要包括以下各项： （1）“吸收投资收到的现金”工程。该工程反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、

43、债券等方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本工程能够依照“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”等科目的记录分析填列或依照“实收资本(或股本)”、“资本公积”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额填列。计算公式如下： 吸收投资收到的现金“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额 （2）“借款收到的现金”工程，反映企业向银行或其他金融机构等借入的资金。本工程能够依照“短期借款”、“长期借款本金”帐户的贷方发生额填列。计算公式如下： 借款收到的现金“短期借款”、“长期借款本金”帐户的贷方发生额 （3）“

44、归还债务所支付的现金”工程。该工程反映企业以现金归还债务的本金，包括归还银行或其他金融机构等的借款本金、归还债券本金等。企业归还的借款利息、债券利息，不包括在本工程内，在“偿付利息所支付的现金”工程反映。本工程能够依照“短期借款”、“长期借款”、“待摊费用”、“预提费用”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 归还债务所支付的现金“短期借款”、“长期借款本金”帐户的借方发生额 （4）“发生筹资费用所支付的现金”工程。该工程反映企业为筹集长期使用的资金而发生的、由企业直截了当支付的发行股票和债券的费用。企业委托其他单位发行股票或债券，由受托单位直截了当从发行收入中抵扣的各项发行费用，不在本工程内

45、反映。本工程能够依照财务费用等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 发生筹资费用所支付的现金“财务费用”备查登记簿金额 （5）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”工程，反映企业实际支付的现金股利，以及支付给其他投资单位的利润。 计算公式如下： 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金“应付股利”本期借方发生额“长期借款应计利息”帐户的借方发生额“待摊费用利息” 、“预提费用利息”帐户的借方发生额 （6）“支付的其他与筹资活动有关的现金”工程，反映企业除了上述各项外，支付的如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费，以及以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直截了当支付的审计、征询费用等。 支付的其他与筹资活动有关的现金=“营业外支出现金捐赠支出”+“长期应付款融资租入固定资产租赁费”减少净额+发行股票、债券的备查登记记录中的“审计、征询费用”