2022年责任成本核算细则.doc

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1、工程工程治理 （试行）实施方案河北鸿铭建筑工程集团二0一四年三月序 言面对越来越剧烈的市场竟争，施工企业工程利润空间不断缩水，企业要想立足市场，提高本身的抗风险才能，只有从狠抓治理入手，工程治理的两条主线是质量操纵与本钱操纵。集团公司成立之初，公司领导高瞻远瞩，坚持“承揽与治理”两手抓的方针，高度注重本钱核算工作。在集团公司领导的关注下，在各部门、各工程部及广大业务人员的努力下，使我集团公司的本钱治理工作有了初步的开端，但同时我们必须清醒地看到：我们的企业是在改革中诞生，在困难中起步，各项工作有待标准，在本钱治理方面，各职能部门起点不一，业务人员水平参差不齐；宣传培训力度缺乏，本钱核算认识相对

2、薄弱，相关部门、人员对本钱操纵程序掌握不够纯熟。本钱核算是个动态治理过程，是全体员工、施工消费全过程、企业全部职能部门的责任，它涵盖了从企业第一治理者到每一个详细施工的员工的责任，也包括了对企业投标、施工、保修、资金回收等运营治理过程中的各项经济活动的操纵，是一个丝丝相连、环环相扣的责任链条，需参建人员全员共同参与。为使工程参建人员更好地掌握责任本钱治理方法，特将责任本钱治理方法印刷成工程工程本钱治理施行方案下发至各职能部门，要求全体人员认真学习，纯熟掌握涉及到本人工作范围的本钱治理内容 ，使我集团公司本钱治理工作构成上下互动、全员努力的良好气氛，推进企业效益规模与运营规模的同步开展。二 0一

3、四年三月第一章 责任本钱治理体制及流程一、关于责任本钱治理责任本钱治理是现代企业治理的一个重要组成部分，是把“责任”和“本钱”这两个主题巧妙地结合起来的一种科学的核算方式，主旨是到达在保证合理工期、设计质量的前提下，以最少的投入换取最大的经济利益，实现企业增效、职工增收的目的。它是一项贯穿施工全过程进展治理的工作，须由全员参加、全方位、全过程施行。二、责任本钱治理的主要特点1、综合性：责任本钱治理集预算治理、定额治理、财务治理、会计核算等治理方法于一体，具有非常强的综合治理职能。2、全员性：责任本钱治理涉及的部门多、人员广，需各业务部门的紧密配合。3、可控性：责任本钱治理以本钱的可控性来划分责

4、任，以责任的范围来确定职权，以完成的责任预算总额和责任盈亏来兑现经济利益，使得责任主体的责任、职权和利益紧密结合。4、双向性：责任本钱治理的根底是责任预算，而责任预算是单位工程量中数量和单价组成，因而责任本钱治理更多的是数量和价格的双向治理。三、责任本钱治理的治理体制要构成完好的责任本钱治理体系，首先须建立健全组织机构，完善治理体制，明确责任分工。依照河北鸿铭建工集团公司现有的机制，责任治理体制暂分为三级：1、集团公司：既为责任本钱的宏观治理层又为直属工程责任本钱治理的操纵治理层。组织拟定集团公司责任本钱治理方法，检查指导所属各职能部门责任本钱治理工作的开展情况，并对各职能部门主要工程的责任本

5、钱情况按季度汇总上报集团公司主管领导，同时定期对各职能部门责任本钱治理工作的开展情况在集团公司内进展通报。对直属工程进展工程评估并负责对工程部责任本钱治理工作进展考评和兑现奖惩。 2、各职能部门：为责任本钱治理的操纵治理工作。制定详细的责任本钱治理方法，指导工程部责任本钱工作，进展工程评估，依照需要编制、制定习惯责任本钱治理需要的内部各类人员工资单价、材料单价、材料耗费量、机械台班单价、各项工程费用取费标准等，最终确定公司运营制造本钱（工程运营目的本钱），签定责任预算承包合同，签订工程工程目的责任状。按照集团公司的要求定期上报责任本钱治理报表。3、工程部：为责任本钱治理的操作层。负责本工程责任

6、本钱治理工作的组织施行。在公司详细制订责任本钱治理工作后并指导下落实本工程部责任本钱施行细则，健全各种规章制度，制定施行性施工组织设计，优化施工方案，正确归集本钱费用，定期接受公司各职能部门进展的检查及考评，按照公司的要求定期上报各种责任本钱治理报表。以上三个层次的治理均应互相配合，同时必须加强集团公司对各职能部门、工程部责任本钱治理工作的监视、检查及指导。四、责任本钱治理运转流程在实际操作过程中，责任本钱治理运转的根本流程为：1、由公司本钱核算职能部门（运营部）对工程进展工程本钱测算评估，并指定专人牵头负责本钱核算治理的详细施行，划分各职能部门的责任。评估包括工程直截了当本钱测算和间接本钱测

7、算。2公司依照测算的结果确定该工程应收利润并据此与工程部签定施工承包合同书，确定上交指标，签订目的责任状,目的责任状内容包括治理目的及经济目的，以工程运营目的本钱数据为主导，层层落实、责任到位，明确填写奖惩额度。3、工程部为责任本钱治理的操作层，工程经理是责任本钱治理第一责任人。4、工程部在施工过程中依照本身的责任范围进展全程动态操纵。5、动态调整责任预算。6、责任利润奖罚兑现。7、公司依照工程部上交情况对工程部进展考评并兑现奖惩。第二章 工程本钱操纵工程中标后，1015天内，由公司本钱核算职能部门（运营部）到施工现场，依照工程的实际情况，对工程的直截了当本钱和间接本钱分别进展测算评定，以此确

8、定工程部上交公司的运营效益。一、工程直截了当本钱测算工程直截了当本钱是按照施行性施工组织设计和工程所在地的价格水平，应用企业内部测算的人、材、机和费用计算标准计算的直截了当用于工程主体的费用。测算的依照主要是：1、现场调查。测算前首先应进展现场调查，将妨碍本钱的各种要素，包括施工规模、合同条件、工程难易程度、技术含量高低和施工地域的地理、自然、气候、人文及周边环境要素等都纳入现场调查范围。2、市场调查。通过市场调查，获取相关信息数据材料是精确分析预测目的本钱的重要环节，主要包括：工程材料、设备的价格、当地人工价格、当地运杂费市场的物价走势及对本钱的妨碍；对采纳新技术、新工艺、新材料的可能性和对

9、本钱的妨碍；对甲方的建立资金来源及构成、资金到位情况对本钱的妨碍等。3、施行性施工组织设计。依照现场实际情况和制定合理的有利于降低工程本钱的施行性施工组织设计，在保证工期、质量、平安的前提下，使本钱支出最小化。4、甲方核定的施工图纸。5、甲方制定的计量支付的有关规定。6、与第三方达成的相关协议。7、企业内部测算的人、材、机和取费标准。企业内部测算的人、材、机作为集团公司实行责任本钱治理核算的依照。8、上交的各种税费比例。依照以上的编制依照，按照预算编制原则，测算出工程的直截了当本钱。二、间接费的测算间接费包括各工程工程部为组织和治理工程施工发生的全部支出，包括治理人员工资、工资附加费、劳动保险

10、费、失业保险费、住房公积金、劳动保护费、办公费、差旅费、业务招待费、检验试验费、工程前期投入费、利息支出以及其他费用等。间接费的测算可分以下几部分进展：1、与人员编制、工资总额相关的工程，由工程部提供，工程治理部审查确定的市场各工种劳务费用、工程部组织机构人员编制薪酬工资、工资附加费、劳动保险费、工伤保险费等。2、与固定资产规模相关的工程，由固定资产治理部门（行政部、财务部）协助测算。包括行政用固定资产折旧费、修理费、燃料费、过路费、财产保险费、水电费、低值易耗品摊销等。3、与本行业规定有关的工程，按行业制度实行包干总量测算。包括业务招待费、办公费、差旅费、劳动保护费等。4、与地区政策、当地情

11、况相关工程，由有关部门依照实际情况测算。包括土地使用费、房租费、环保费、排污费等。5、与工程工程相关的工程，按估计发生额测算。包括前期投入费、检验试验费、利息支出等。 对工程直截了当费和间接费的测算结果按照工程评估附表的方式填报。进展工程本钱测算评估人员必须坚持实事求是的原则，对工程的测算力求做到全面、客观。测算的结果及时上报公司本钱治理领导，经公司本钱治理领导小组讨论通过后，确定出该项工程的合理利润指标，据此与工程部签定施工承包合同，确立责任的主体，明确责权利的关系，并制定相应的奖罚措施，以鼓舞工程部超额上交运营利润。附：工程工程目的本钱操纵施行程序一、公司运营目的施工预算造价（投标定标后的

12、）-公司运营制造本钱=公司运营效益金额工程工程竣工结算后在公司施工预算造价（投标定标后的）外产生的签证索赔收益、技术进步收益、市场时机收益均为结算收益，依照实际情况给予相应奖励。二、工程部运营目的工程运营目的本钱-工程运营实际本钱=工程治理效益金额注：（公司运营制造本钱=工程运营目的本钱）三、施工预算造价依照施工图纸，依照2012年河北耗费量定额计量计价方式，省、市造价部门下发的各项执行文件，参照张家口市造价部门下发的各区造价信息及当地的各材料价格信息，结合我公司现行情况，综合分析建筑市场，搜集各项信息，最终确定公司施工预算造价。四、公司运营制造本钱（工程运营目的本钱）依照施工预算造价分解，结

13、合公司各项运营规章制度，由公司运营计划本钱部负责。公司物资部、财务部、工程治理部、工程部配合编制，确定公司制造本钱，即工程运营目的本钱，确定后由公司运营部与工程部签订运营目的责任状及公司工程承包协议书（内部协议）。每个月对工程部工程运营成果进展考核（工程部上报月工程工程进度造价，运营计划本钱部现场结量后，依照工程运营目的本钱，核实工程月进度造价。年底公司运营计划本钱部及工程部双方共同现场确认工程量。依照工程运营目的本钱，对工程工程运营情况进展审计（所有已完工程或未完工程）。最终确定年度工程工程工程运营成果，报请公司运营治理班子，对工程工程运营收益做出评定的依照。五、目的本钱分解：人工费：分为主

14、体（含根底）、二次构造、装饰装修，由公司运营计划本钱部、工程治理部、工程部，结合市场与预算人工费造价相比，三部门共同确定。材料费：分为主材、周转材料、辅材、小型辅材。运营计划本钱部、物资部协同商贸公司按照当地材料价格确定（小型辅材、固定单价一次性包死）机械费：分为大型机械（预算机械造价与工程工程现实目的机械费相比照）小型机械（固定单价一次性包死）运营计划本钱部、物资部协同租赁站共同确定。措施费：分为平安文明施工费（按公司规定执行，工程部上报工程治理部审批）、其它措施费（不含预算内技术措施费）。治理费：分为现场施工治理费（能够规费合并计算）、现场施工治理人员工资(参照计划目的工期，依照公司工程治

15、理部对工程部治理人员安排，由运营计划本钱部、财务部确定)上交公司费用：分为公司治理费、规费、利润（不含工程部目的利润）外包工程费用：工程部不直截了当施工的分包工程（由工程治理部、运营计划本钱部依照市场考验结合预算造价确定）税金：上交实际税率与预算税率相比照。. 六、劳、材、机等各种单价确实定、物资材料直截了当构成工程实体，是工程本钱的主要组成部分，降低材料本钱是节约本钱的重要手段。除由甲方招标确定的主要材料外，其他材料在厂家选用之前首先要进展市场调查。调查的重点是所需材料在本地区的供货地点、供货价格、运输方式、供货地至工地的道路情况、各种材料的运输单价及材料运至工地料场前的杂费等。物资采购分为

16、两种，一种是大型工程由集团商贸公司组织供给商招标，有物资部、运营部、及工程部代表参加评标，最总确定合格的供给商。另一种是小型工程由集团商贸公司非招标选定的供给商，商贸公司应详细以报告方式说明缘故，内容包括供货商的信誉、价格、付款、售后效劳等优势确定供货商。集团商贸公司本着公开、公平、公正的原则进展采购。做到集体确定材料的采购价格，严禁在材料采购中的暗箱操作，在保证原材料质量，保证工程进度的前提下，确保物资价格的市场最低价。公司物资部要协同调查、监管做好原始记录，并分类归集整理，建立台帐。、机械费确实定机械台班预算价格执行集团公司运营部测算实际所用机械品种、数量、使用时间、租赁单价，按调查价进展

17、燃料、动力调差。、劳动力及工资确实定劳动力和工资情况的调查重点是施工地区的产业构造，既施工地区产业构造的劳动力来源，公司以往劳务队伍合格名录，资质、劳务队伍实力，有无剩余劳动力，能否在用工顶峰期为企业或工程部提供用工，在结合企业定额分析的根底上结合当地的工资水平，通过多方比拟，确定最合理、最经济的劳务单价。劳动力和工资情况可由工程部推选或公开招标择优录用的方式进展确定，工程治理部负责。七、本钱分析（一） 施工工程本钱分析的组织：本钱分析由公司主管经理每月至少组织召开一次工程本钱分析例会，详细分析本工程的本钱情况，并依照本钱执行情况提出操纵措施。1施工工程本钱分析预备：由运营部人员预备本钱计算期

18、已完工程计划本钱；财务部人员预备本钱计算期已完工程实际本钱；物资部人员预备各项材料耗用计划及实际耗用量、机械台班计划及实际使用量；工程治理部及行政部预备检查间接费用开支情况；工程治理部及质安部预备检查工程部施工技术人员技术组织措施和计划落实情况。2施工工程本钱分析会的内容是：（1）检查上次分析例会提出的改良措施的落实情况。（2）分析本次本钱计算期的计划本钱执行情况，找出差异，分析缘故，提出改良措施。（3）由工程经理总结并提出改良措施。（4）每次本钱分析会要做好记录，以便在年度和工程竣工后总结整个工程工程本钱治理情况。集团公司各职能部门共同分析计划与实际本钱数据，由公司财务部构成书面的本钱分析报

19、告，依照报告情况，工程发觉超量、超价现象应及时操纵处理。 八、本钱考核公司有关部门通过审核工程本钱治理材料及通过施工检查等方式定期对工程本钱进展考核，将本钱的实际指标与计划进展比照，评定施工工程本钱计划的完成情况和各责任者的业绩，由公司领导审批并给予相应的奖励和处分。九、 奖罚规定：奖：工程竣工后或年度公司内部审计确定工程本钱收益额如超出部分，除上交集团公司本钱收益额超出部分造价的20%以外，返还工程部超出部分造价的60%作为“效益奖”，奖金的40%支配给工程经理，奖金的20%支配给技术负责人，其余奖金的40%支配给工程部其它治理人员。剩余本钱收益额超出部分造价的20%作为工程部“以丰补欠基金

20、”。罚：工程部治理不善造成亏损，扣发工程部责任人年薪的30%-50%，并对工程班子成员进展处分，严峻的、触犯法律的追查其刑事责任。附：预算制造本钱构成情况表 河北鸿铭建筑工程集团 2014年3月第三章 责任本钱治理过程操纵一、施工组织设计方案预控把握施工方案操纵的要点，抓住本钱操纵的重点，是工程治理一直处于受控状态的关键。有了一个好的方案预控才能实现一个好的本钱预控，方案预控要以本钱预控为前提，本钱预控要以方案预控为根底。工程部要注重施工组织方案、技术方案的编制与审查工作，建立施工方案的逐级优化和审查制度，从节约本钱的角度做好多方案优化比照。施工组织方案的编制原则1、本着在保证质量、工期的前提

21、下，以最少的投入换取最大的经济利益为目的。2、依照承建工程工程内容，分清主次，突出重难点，因地制宜，合理安排施工顺序和工艺流程，统筹安排各单项工程进度。3、充分利用现有设备，做到配套、有用。4、合理安排冬、雨、夜施工。5、尽量采纳先进成熟的施工技术和科学的治理方法。二、工程数量的操纵治理工程数量的增减与工程本钱费用的增减成正比，对工程本钱的操纵起着决定性的作用。工程数量的逐级确定与经济关系 工程部以施行性施工组织设计为前提，由总工程师牵头组织技术人员对施工图进展会审，计算出理论工程数量后，对现场进展实测，确定实际的工程数量，分解到各责任中心。二者之间的差额归集到工程部动态调控基金中心。各责任中

22、心依照各自的施行性施工组织设计施工，以实际完成的工程数量确定本中心工程数量。批准的各责任中心工程数量与实际完成的工程数量之间的差额构成各中心利润。工程部和责任中心的工程数量必须由相应的工程技术主管审核批准。2、工程数量的动态治理工程部按照责任预算动态治理的原则，对责任范围之外的工程数量的变化要及时地调增或调减责任中心的实际工程量，并相应的增加或减少责任预算。对责任范围之内工程数量的变化或由于本身责任增加的工程数量不予调整责任预算。由于变更设计造成工程数量的增加，工程部不管甲方是否批准，都要及时对责任中心的工程数量进展调整同时及时地向建立单位提出变更。技术部门是工程数量操纵的关键部门，操纵的工程

23、数量的节余构成工程动态调控基金，最终转化为责本钱节约额，按照规定兑现技术人员的奖励。本钱中心对工程数量的操纵，主要确实是发生工程量变更增加时，从本身利益出发要求工程部追加本中心的责任预算，同时及时为工程部技术部门向建立单位申请变更提供精确的信息。因而，本钱中心在施工过程中，当工程数量发生变化时要及时报告并做好根底材料的整理签认，为变更责任预算提供依照。3、工程数量台帐的建立设工程数量总台帐和各本钱中心分台帐，总台帐和分台帐之间数量是平衡的。设立的台帐要反响出工程数量的变更情况。工程数量台帐要定期提交计划部门以便进展验工计价，同时提交财务部门并依照台帐的设置定期对责任盈亏进展分析。台帐的设立可参

24、照附表格式三、物资材料的操纵治理物资材料直截了当构成工程实体，是工程本钱的主要组成部分，搞好物资治理是节约本钱的有效途径。为保证材料质量及降低材料本钱，工程部应对除甲方供给材料外的用量较大的材料实行统一治理。1、物资材料治理的环节 工程部物资材料的治理操纵环节主要有三个：采购、保管、发料。关于物资采购环节来说，主要对材料价格和运杂费的操纵。关于物资保管环节来说，主要是保管费用的操纵。关于发料环节来说，主要是对物资的数量进展操纵。2、物资材料采购过程中价格的操纵、制定采购计划 由技术部门和依照施行性施工组织设计、工程细目工程量、工程预算计算出各部位所需物资材料的用量以及结合施工进度安排编制出物资

25、使用计划提交给物资部门，由物资部门据此制定物资采购及加工计划。、成立招标小组工程部物资材料招标小组应由工程部物资部门牵头，工程部领导、技术、计划、安质等多部门参加，构成集体确定材料价格，严禁物资材料在招标采购中的暗箱操作，在保质保量的前提下，确保材料最低价。、组织材料招标按照第二章第一条中的要求，物资部门首先要对市场进展调查，搜集各厂的资质证书、消费许可证、权威部门近期对该产品的检测证明，向招标采购小组领导进展汇报，确定几家信誉较好、能够满足我方施工消费需要的厂家。发出招标邀请，同时要求竞标单位提供必备的材料及对招标产品的价格、供货才能、运输才能、售后效劳等作出书面承诺。最终确定出在满足质量前

26、提下，价格、运杂费及售后效劳最优的厂家。、签定供货合同合同的签定要严格执行合同法中的有关部门规定，做到条理清晰、文字紧密，要对市场价格的浮动、质量要求、供货才能等方面作出明确规定，制定违约责任。、材料的采购验收及付款现场材料员和质检人员，要加强材料验收程序，核对材料数量，检查材料质量，点验后及时入帐，做到帐物相符。材料经现场材料员、质检员验收合格后，由工程部物资材料部门申请，工程质检人员、预算人员签字后提交财务审核，报工程经理审核签字，按规定付款。、需留意的咨询题：对价格处于剧烈波动的物资材料及需用量大、使用时间长的物资材料在做好市场预测的前提下依照市场的变化情况分阶段进展招标采购。3、物资材

27、料采购、保管费的操纵物资材料采购、库存的费用包括采购人员工资、差旅费、招待费、各种手续费及保管人员工资、防护费及保管费等。为尽量降低采购、保管费用，必须做到科学安排进货计划，并结合材料市场前景的分析，在保证用料的前提下施行经济批量采购。4、物资材料耗费数量的操纵对物资材料的操纵，可采纳以下两种方法进展操纵。、关于类别、型号较少、用量较大的材料由工程部物资部门依照各本钱中心责任预算中材料的耗费量，按材料类别、型号分责任中心建立材料耗费量操纵台帐，在各类材料总量操纵的前提下按工程进度和供料计划进展限额供料。限额供料的前提是技术部门或计划部门确定供料数量，由物资部门按计划供料，超额耗费部分由相应本钱

28、中心负担。采纳限额供料方法，责任预算中的材料费由物资部门负责。预算材料费和物资部门实耗材料费的金额差异构成物资部门的工作绩效。、关于类别、型号较多、用量较少的材料工程部物资部门只负责材料的采购单价，本钱中心负责材料数量的操纵，责任预算中的材料费全额转入各本钱中心负担。假如物资中心不按本钱中心的计划供料，超采购部分由物资中心负担，由于物资中心不能按时供料妨碍工期的损失由物资部门承担。物资部门建立各本钱中心实际领用材料数量台帐，材料耗费量变为各本钱中心操纵。各本钱中心材料费用利润为工程责任预算耗费量与实际耗费量之间构成。物资部门责任本钱材料预算单价与实际购置材料单价间的金额差异构成物资部门的工作绩

29、效。四、机械设备的操纵治理机械设备的现代化水平是工程消费力水平的重要标志，做好工程机械设备治理，提高机械使用效率、降低设备使用本钱是工程责任本钱治理的一项重要内容。1、工程机械设备的选择工程机械设备的来源分为自有机械设备和租赁机械设备两种，机械设备选择总的原则是技术先进、经济合理、消费适用。在满足工程施工的前提下，工程部要尽量选用自有设备，关于自有设备不能满足施工的，再考虑从外部租赁设备。2、工程机械台班数量和价格的操纵以节约工程机械设备本钱为目的的工程机械设备治理，要从台班单价和数量两个方面进展操纵。设备使用方式分为自有设备和租用部分两种：、自有设备：工程部成立机械设备中心。 责任预算的机械

30、费部分由设备中心操纵，责任预算的台班单价和数量与实际耗费的台班单价和数量之差构成设备中心利润（或亏损 ）。 或：机械费划分到对应的本钱中心。机械设备中心与各本钱中心构成租赁的关系，由工程部制定台班单价，设备中心和使用单位按照台班的使用数量和时间共同签认机械台班数量，机械设备中心按租赁台班和单价实现收入， 发生的燃料费、折旧费、治理费、维修费、司机工费等构成本钱，两者之间的差异构成机械设备中心责任利润。、从外部租赁机械：关于工程部统一外部租赁的设备，按照谁使用谁承担的原则，由工程部制定对下租赁台班单价，设备中心和使用单位共同签认使用的台班数量，构成再次租赁的关系。对下租赁的机械费与外租的机械费之

31、间的差额构成收入或亏损，划入工程动态调控基金中心。3、机械设备配件的治理操纵工程部在施工过程中，机械设备配件的耗费是机械费中一项重要的内容。进口设备配件的采购实行厂商与经销商或代理商比价的采购制度，由经销商或代理商报价，在保证质量和售后效劳的同时，保证价格最低。国产设备配件采购以向厂家采购为主，尽量省去中间环节。五、外部劳务治理 1、外部劳务的录用原则、坚持先内后外的原则，首先安排内部在岗或待岗职工，可依照单项工程特点组建内部治理的劳务队伍。、成建制的外部劳务队伍，必须持有经建立行政主管部门年审合格且三级以上的资质证书，工商部门颁发的营业执照和法人委托书，以及建立部门颁发的平安许可证。、成建制

32、的外部劳务队伍须有承建国内类似工程的施工经历，明白得施工治理及工程技术的治理人员、技术工人，并有一定业绩。、在资质审查合格的情况下，外部劳务必须承诺认可我方使用的定额标准，责任预算编制方法及定价原则。、凡与集团公司各级单位发生过严峻经济纠纷或被清理出场的外部劳务队伍，在本集团范围内不得再次使用。2、外部劳务的合同治理凡经审批录用的外部劳务队伍，必须在开工前签定劳务合同，所有合同文本和附件、附表均要有外部劳务队伍持有法人委托书者签名，并在签订合同时，外部劳务队伍须以现金或银行汇款的方式缴纳合同履约保证金，保证金统一由工程部财务部门治理，待工程竣工后视履约情况返还。六、验工计价治理工程部验工计价的

33、治理主要是内部验工计价治理，它是本钱治理过程中一个重要的环节。工程部验工计价由计划部门负责。1、验工计价的依照、双方签订的合同、各中心责任预算、工程综合单价、责任工程数量。、经批准的设计变更、补充合同中的工程工程及款额。、质检部门提供的各种检查合格报告单。2、验工计价的方法及要求、需验工计价单位必须填写已完工程数量计价表，报工程部计划部门，工程部领导和业务部门共同收方，共同签认后方可计价。、工程计划部门依照确认的已完工程量计价表按工程部要求填制验工计价表，要依照预算章节表达出本次和开累完成的数量价值。同时应填写工程的形象进度，即已完工程量占合同数量的比例。、凡当月完成的工程量，当月内应办理验工

34、计价，不得因工程款不到位的缘故推延验工，未完成的工程量，不得提早计价。、工程部内部验工计价中，工程数量不得打破责任本钱预算核定的工程数量和甲方批复并完成的变更设计数量之和，原设计数量和变更设计数量要严格区分。、关于甲方难以批复，但又必须进展变更的工程，须经工程经理、工程总工和技术治理部门同意并签证。七、间接费操纵治理间接费用是施工消费单位为组织和治理施工消费所发生的费用，涉及到工程工程的各个部门，需各有关部门协调治理。间接费用的操纵直截了当妨碍到工程工程的治理水平，是责任预算操纵的一项重要内容。1、间接费用应在工程公司测算的根底上，由工程部有关部门详细计算核定工程间接费开支标准，详细方法可参照

35、间接费的测算方法，两者的差额计入工程长基金。核算后的工程部间接费标准由工程部有关部门和财务部门共同制定降低本钱措施、共同监控其发生情况。2、财务部门应严格审批签认报销制度，并按规定的程序操作，预算内的费用开支，单位领导可直截了当审批，关于预算外大额开支，须经单位领导集体审批。3、财务部门要严格恪守经费开支标准，维护财经纪律，对有关国家政策、上级规定的费用开支标准，应严格操纵在标准之内，超标准不许列支。4、严格备用金治理审批制度，严格操纵携带大量现金外出，严禁将备用金挪作个人或转借别人使用。借支备用金应提供经批准的办理业务的有关文件或出差报告申请书，并在规定的期限内报账还款。防止备用金坏账损失的

36、发生。5、加强结算资金的治理，促进应收款项的及时回收，杜绝应收账款坏账损失的构成。间接费操纵情况表见附表八、工程动态调控基金的操纵治理工程施工方案优化和工程数量、单价的节余构成工程动态调控基金。工程动态调控基金是工程部集体操纵的一块机动费用，而且数额较大，是工程部经济关系和利益分配关系的集结点。加强工程动态调控基金，发挥好其经济杠杆作用，防止新的效益流失和分配中的不合理现象是责任本钱治理中的一项重要内容。1、成立工程动态调控基金治理小组由工程班子、各职能部门负责人组成工程动态调控基金治理小组，工程经理任组长，集体决定动态调控资金的使用。2、工程动态调控资金的用处、责任中心责任预算调整支出。、材

37、料涨价要素的支出。、责任中心责任之外的损失支出。、工程部本级的亏损弥补。、工程部费用中心及其别人员的利润奖励兑现。3、支出程序、由于工程部调整施工方案造成的工程量变化，由技术或计划部门提出，经工程动态调控基金治理小组批准、工程经理签字后做相应调整。、由于变更设计引起的工程量变化，不管甲方是否批复，由技术部门提出，经工程动态调控基金治理小组批准后做相应调整。此部分本钱先列入动态调整基金中心，待批准后冲减。、本钱中心可依照设计数量与实际施工数量之差提出内部变更，增加或减少的费用列入相关本钱中心。经工程动态调控基金治理小组批准后做相应调整。、因国家政策性调差引起的材料价格的波动，由物资部门提出，经工

38、程动态调控基金治理小组批准后做相应调整。、关于施工过程中责任范围不包括的内容由计划部门提出，经工程动态调控基金治理小组批准后做相应调整。、关于工程部本级的亏损，由财务部门提出，经工程动态调控基金治理小组批准后做相应调整。、关于责任中心的责任利润兑现，由工程部财务部门提出，经工程动态调控基金治理小组批准后做相应调整。九、工程工程资金的治理操纵资金治理是责任本钱治理的重要内容，工程工程的材料采购、工程价款的支付、工资的发放、企业费用的上交等都离不开资金这条纽带。资金治理要本着预算治理、过程操纵的原则，其治理的效果直截了当妨碍到工程施工进度、企业的经济效益。搞好资金的治理，必须注重以下两方面的工作：

39、1、编制责任资金预算、责任资金预算的编制，要以责任中心的责任本钱（或费用）预算为根底，但凡列入责任本钱（或费用）预算的内容均作为责任资金预算的范围。、依照工程施工进度和甲方计价拨款方式，理解甲方资金的到位情况，制定资金收入计划。、依照工程工程的工程进度、材料采购计划、间接费开支计划、上交款计划、工资发放计划等制定出月资金支出计价。、依照资金收入计划和资金支出计划，能够预测资金的缺口或溢余，及时制定相应措施，保证工程资金的正常运转。资金预算的格式见附表2、资金预算的操纵、结算资金的操纵应收账款的操纵：a.关于工程价款收入，计划运营部门和财务部门要按照承发包合同规定，及时办理验工计价手续。b.应收

40、账款发生后，应建立应收账款的操纵机制，由专人负责，采取各种措施，确保工程价款的按期回收。应付账款的操纵：外部劳务要严格遵照先计价后付款的原则。外部劳务计价结算单要有责任中心、现场技术和测量负责人签字，然后报技术主管、工程总工、计划部门负责人和工程领导审批签字。禁止超计价、超拨款现象的发生。、其他资金的操纵物资设备治理部门应制定严格的采购计划，履行严格的招标采购的审批程序，操纵物资设备的储藏量，积极处理超储积压材料，来盘活储藏资金，加速资金周转，实现对材料储藏资金的操纵。财务部门应加强各项其他应收款、预付款项的治理，严格其支付审批程序，加强逾期各种应收预付款项的清理，必要时要运用清理应收账款的措

41、施进展清收。财务部门要加强备用金的审批和治理。关于借支备用金，一定要限额使用，本着前清后借的原则，对备用金要定期清理，借款超过一个月的可在工资中扣回。调动人员的备用金未清理完毕，不准办理调动手续。施工技术和计划运营部门要合理组织工程投标和工程开工，合理组织施工消费，禁止盲目投标和盲目开工，尽量加快工程施工进度，缩短工程工期，减少在建工程占用资金。第五章 责任本钱会计核算方法一、责任本钱会计核算的职责各单位财务会计部门负责对各责任本钱中心的计价收入及其发生的本钱、费用进展归集、整理、汇总和核算，考核责任本钱的执行情况，并同时向责任本钱核算小组提供各种数据。主要内容有：1、按月搜集各责任本钱操纵治

42、理部门提供的有关预算本钱材料，包括各责任本钱中心完成的任务量和验工计价收入。2、按照各责任本钱中心的责任范围归集、整理实际发生的本钱、费用，及时登记责任本钱台账，并向有关责任中心发出入账通知书，按月构成责任本钱核算业绩报告。3、配合责任本钱核算领导小组做好责任本钱核算的业绩考核，分析确定对各责任中心的奖惩，并实现奖惩兑现。4、按照规定的标准和方法及时上交公司的有关费用。5、按规定及时上报责任本钱核算的各种报表。二、责任本钱核算的范围和方法1、但凡责任预算包括的本钱费用，必须归集到有关责任中心进展核算，关于一时难以分清的本钱费用应及时进展仲裁分解，不能出现无核算对象的非可控本钱。2、实行责任本钱

43、核算治理后，原会计核算制度不变，有关会计科目、本钱费用的归集摊销方法、会计报表的编制仍执行现行会计制度。各单位可设责任本钱治理台账，以各责任中心为核算对象进展核算。三、责任本钱核算台账1、责任本钱台账分为总账、明细账和辅助账三类。总账由财务部门设置和治理，明细账和辅助账由各责任中心负责设置和治理。2、台账的登记均以各责任中心实际本钱支出为依照，但凡列入“工程施工”、“制造费用”、“治理费用”等科目的本钱费用，财务部门在编制会计凭证、登记财务明细账的同时，登记责任本钱总账，并依照责任本钱发生的内容和归属，向各责任中心发送本钱入账通知书，各责任中心据此登记责任本钱明细账和相关的辅助账。3、实行责任

44、本钱台账治理后，应构成两个等式：财务本钱费用明细账总计=责任本钱总账应交上级费用责任本钱总账=各责任中心明细账总计台账格式见附表四、责任本钱核算的账务处理1、计价收入的核算关于各责任中心完成的任务量，每月应以确定的方法和责任预算单价给予验工计价。财务部门应依照计价单登记责任本钱总账的收入方，同时发出责任本钱预算收入转账通知书，各责任中心接此通知后，登记各责任中心台账。2、材料费的核算材料费的核算一律以计划本钱法核算，材料计划价格按责任预算单价执行，材料的实际价格与计划价格的差额列入“材料本钱差异”。、材料领用的核算包工不包料（含内部施工队和外部施工队）施工领用材料，原则上材料费应全部在材料费责

45、任中心核算，借记“工程施工工程”（同时转列材料费责任中心），贷记“原材料”；但是关于超定额领料部分，应借记“工程施工工程”（同时转列内部施工队责任中心）或“预付账款预付工程款（施工队）”，、贷记“原材料”“材料本钱差异”（超定额部分应按实际价格负担材料本钱），此方法必须与限额发料相配套。包工包料（含内部施工队和外部施工队）施工领用材料时，按责任预算价格，借记“工程施工工程”（同时转列内部施工队责任中心）或“预付账款预付工程款（施工队）”，贷记“原材料”。因变更设计缘故增减工程量而引起主材耗费的增减，应由技术部门提供，依照变更量与责任预算单价计算出材料本钱，调整有关责任中心的责任本钱。有关材料的

46、其他科目按正常核算程序进展。3、机械使用费的核算依照机械使用费的组成，机械设备在施工消费过程中发生的燃料费、电力费、配件和其他使用费，都应归集到机械使用费工程。自行施工使用自有机械用电、领用配件等，借记“机械作业”（同时列转机械费责任中心），贷记有关科目。自行施工从外单位或本企业其他内部独立核算单位租入机械设备，支付的租赁费借记“工程施工”（同时列转机械费责任中心），贷记有关科目。机械设备的进出厂费、折旧、修理费等，发生时借记“机械作业”（同时列转机械费责任中心），贷记有关科目。4、间接费的核算间接费是工程部为组织和治理工程施工发生的全部支出，包括治理人员工资、工资附加费、劳动保险费、差旅办公

47、费、固定资产使用费、招待费、劳动保护费、检验试验费等。间接费发生时，借记“制造费用”“治理费用”等（同时列转间接费中心），贷记有关科目。其他处理按正常会计核算进展。5、工资的核算工资的发放包括根本工资和奖金两部分，根本工资原则上仍按及集团公司有关规定和标准发放，实行岗位技能工资制。奖金则依照责任预算执行情况确定奖罚，但本考核期罚款额度不能超过根本工资的20%，考核期奖罚未执行完毕的，可顺延至以后各期。工资的发放可采取按月（或季度）结算。实际发放时，按实发数借记“应付工资”（同时列转人工费中心），贷记有关科目，月底按人员归属和承担的责任计入有关中心，借记“工程施工”“制造费用”等科目，贷记“应付工资”科目，同时列转各本钱费用中心。6、上交费用的核算工程上交款应包括两部分，一是经公司测算核定的上交款，二是工程应交纳的固定资产折旧费、劳动保险费、资金占用费等应交费用。上交款应分次