成本会计学第9章-成本预测与成本计划课件.ppt

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1、 第九章 成本预测与成本计划 第九章 成本预测与成本计划第一节 成本预测第二节 成本计划第一节 成本预测一、成本预测的意义一、成本预测的意义（一）预测的概念及特征预测是根据反映客观事物的资料信息，运用科学的方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和可行性。主要特点1.任何情况的预测都涉及到未来，并且直接涉及到时间。2.预测中存在着不确定性。3.各种预测都在不同程度上依靠了历史资料中所包含的信息。第一节 成本预测（二）成本预测的意义成本预测是经济预测方法在成本管理中的具体运用，是成本管理的重要环节。它在认真分析研究企业内在和外在条件变化的基础上，确定一定时期的成本水平和目标成本。成本预测的意义 1

2、.成本预测与成本决策是不可分割的，它是决策的前提。2.在成本预测和决策的基础上，成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核就有了依据。因此认真做好成本预测工作，对于促进企业加强经济核算，改善经营管理，降低产品成本，提高经济效益都具有十分重要的意义。（一）高低点法 y=abxyL=abxLyh=abxhb=(yh-yL)/(xL-xh)a=yh-bxL计划期单位成本的预测值 y=abx（二）加权平均法 ypaixibiwixp计划期单位成本的预测值ypxp第一节 成本预测（三）直线回归法该方法计算过程如下：1、计算相关系数r,计算公式如下：r（nxyxy）（开平方nx2(x)2ny2(y)

3、2）2、计算回归系数a与b。a、b是回归方程中的特定回归系数，a反映固定成本数值，b则表示单位变动成本，计算公式如下：b（nxyxy）（nx2(x)2）a(ynbx)n3、预测计划期成本额。根据计划期业务量计算成本预测值。第一节 成本预测返回第二节 成本计划成本计划的作用成本计划的作用n成本计划：成本计划：成本计划是在成本预测的基础上，以货币形成本计划是在成本预测的基础上，以货币形式预先规定企业计划期内产品生产耗费水平、式预先规定企业计划期内产品生产耗费水平、成本降低任务和期间费用水平。成本降低任务和期间费用水平。n作用：作用：成本计划是成本控制的重要依据。成本计划是成本控制的重要依据。成本计

4、划是进行成本考核的基本标准。成本计划是进行成本考核的基本标准。成本计划是编制其他计划的主要依据。成本计划是编制其他计划的主要依据。第二节 成本计划成本计划的编制原则成本计划的编制原则n统一领导、分级管理原则统一领导、分级管理原则 由企业管理当局统一领导，由财务部门、计划部门具体负由企业管理当局统一领导，由财务部门、计划部门具体负责组织，由各有关职能部门、职工共同参与。责组织，由各有关职能部门、职工共同参与。n先进合理、合法可行原则先进合理、合法可行原则 成本计划要先进、合理，要符合国家的有关规定。成本计划要先进、合理，要符合国家的有关规定。n可衔接性、可比性原则可衔接性、可比性原则 成本计划要

5、与其他计划相互衔接；编制时采用的指标、费成本计划要与其他计划相互衔接；编制时采用的指标、费用分配方法要与实际的成本核算方法一致，具有可比性。用分配方法要与实际的成本核算方法一致，具有可比性。n相对稳定性、适应性原则相对稳定性、适应性原则 在一定时期保持相对稳定，并要留余地，具有适应性。在一定时期保持相对稳定，并要留余地，具有适应性。第二节 成本计划成本计划的编制程序成本计划的编制程序n收集整理资料收集整理资料 计划期企业经营决策、综合经营计划；计划期各项技术经济计划期企业经营决策、综合经营计划；计划期各项技术经济定额；计划期内部计划价格、各部门费用预算、劳务价格、定额；计划期内部计划价格、各部

6、门费用预算、劳务价格、生产资料价格；上年实际成本资料、成本计划执行情况资料。生产资料价格；上年实际成本资料、成本计划执行情况资料。n分析总结上年成本计划的执行情况分析总结上年成本计划的执行情况n测算计划期成本降低指标测算计划期成本降低指标n正式编制成本计划正式编制成本计划第二节 成本计划n按编制的技术方法分类按编制的技术方法分类预测决策基础法预测决策基础法 以成本预测、成本决策为基础编制，定性成分多，定量以成本预测、成本决策为基础编制，定性成分多，定量成分少，具有一定的科学性。成分少，具有一定的科学性。试算平衡基础法试算平衡基础法 根据现实情况和以往经验，测算影响成本的主要因素，根据现实情况和以往经验，测算影响成本的主要因素，提出降低成本的主要措施，在上年实际成本的基础上按提出降低成本的主要措施，在上年实际成本的基础上按降低措施进行调整，编制成本计划。降低措施进行调整，编制成本计划。直接计算法直接计算法 在充分考虑成本降低要求的基础上，根据现实的消耗定在充分考虑成本降低要求的基础上，根据现实的消耗定额和费用预算资料，先按成本核算的程序、方法计算各额和费用预算资料，先按成本核算的程序、方法计算各产品和各成本项目的计划成本，再汇总编制全部产品成产品和各成本项目的计划成本，再汇总编制全部产品成本计划。本计划。返回