我国现行税制主要税种介绍.pdf

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1、中国现行税制主要税种中国现行税制主要税种增增 值值 税税1纳税人增值税的纳税人包罗 在中国境内发卖、进口货物，提供加工、补缀、修配劳务以下简称应税劳务的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。2税目、税率增值税税目税率表征收范围税率出口货物国家另有规定的除外0一、农业、林业、牧业产物，水产物；二、食用植物油和规定的粮食复成品；三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭成品；四、图书、报纸、杂志不包罗 邮政部分发行的报刊；五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；六、金属矿采选产物、非金属矿采选产物、煤炭。13%原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、

2、补缀、修配劳务。17%3计税方法1一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先别离计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额=当期发卖额适用税率2小规模纳税人计税方法小规模纳税人发卖货物或者应税劳务取得的发卖额，按照规定的适用征收率商业为 4%，其他行业为 6%计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：应纳税额=发卖额适用征收率3进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。4出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报打点该项

3、出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分 5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。4主要免税规定农业出产单元和个人发卖的自产初级农业产物；来料加工复出口的货物；国家鼓励开展的外商投资工程和国内投资工程的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国当局、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。消消 费费 税税1纳税人消费税的纳税人包罗 在中国境内出产和进口应税消费品的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产物除外。

4、2税目、税率税额尺度消费税税目税率表税目税率税额尺度备注一、烟1甲类卷烟 50%2乙类卷烟 40%3丙类卷烟 25%4雪茄烟 25%5烟丝 30%二、酒和酒精1粮食白酒 25%2、薯类白酒 15%3黄酒 240 元/吨4啤酒 220 元/吨5其他酒 10%6酒精 5%三、扮装品 30%四、护肤护发品 8%此中香皂暂减按 5%的税率征收五、贵重首饰和珠宝玉石1金、银首饰 5%2其他首饰和珠宝玉石 10%六、鞭炮、焰火 15%七、汽油1无铅汽油 0.2 元/升2有铅汽油 0.28 元/升八、柴油 0.1 元/升九、汽车轮胎 10%十、摩托车 10%十一、小汽车 3%、5%、8%按照车型和气缸容量确

5、定税率3计税方法消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，一般以应税消费品的出产者为纳税人，在发卖的时候纳税。应纳税额计算公式：1应纳税额=应税消费品发卖额适用税率2应纳税额=应税消费品发卖数量适用税额尺度进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。营营 业业 税税1纳税人营业税的纳税人包罗 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和发卖不动产的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。2税目、税率营业税税目税率表税目税率一、交通运输业 3%二、建筑业 3%三、金融保险业 8%四、邮电通信业 3%五、文化体育业 3%六、娱乐业 5%20%七、效劳业

6、 5%八、转让无形资产 5%九、发卖不动产 5%3计税方法营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：应纳税额=营业额适用税率4主要免税规定托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养效劳，婚姻介绍，殡葬效劳；残疾人员个报答社会提供的劳务；病院、诊所和其他医疗机构提供的医疗效劳；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物庇护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、藏书楼、文物庇护单元举办文化活动的门票收入，宗教场合举办文化、宗教活动的门票收

7、入，可以免征营业税。企企 业业 所所 得得 税税1纳税人企业所得税的纳税人包罗 中国境内的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织。2计税依据纳税人来源于中国境内、境外的出产、经营所得和其他所得，都应当依法缴纳企业所得税。企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除工程之后的余额，为应纳税所得额。3税率和应纳税额计算方法企业所得税的应纳税额一般应当按照应纳税所得额和 33%的税率计算。应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税所得额33%除法定税率以外，为了赐顾帮衬某些盈利较少的企业，暂设置 18%和 27%两档低税率。4主要免税、减税规定1民族自治

8、区处所的企业，需要赐顾帮衬和鼓励的，颠末省自治区、直辖市人民当局批准，可以按期减税或者免税。2符合国家有关规定的企业和经营单元，可以享受必然的免税或者减税待遇，包罗 符合国家规定的高新技术企业和从事第三财富的企业，以废弃物为主要原料出产的企业，在国家确定的革命老按照 地、少数民族地域、遥远地域和贫困地域新办的企业，遭受严重自然灾害的企业，新办的劳动效劳就业企业，教育部分所属的学校举办的工厂、农场，民政部分所属的福利出产企业，乡镇企业，国有农业企业，等等。外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税1纳税人1外商投资企业，包罗 中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。2外国企业

9、，包罗 在中国境内设立机构、场合，从事出产、经营和虽然未设立机构、场合，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。2计税依据外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税；外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税。外商投资企业和外国企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每个纳税年度的出产、经营收入总额减除成本、费用和损掉以后的余额。外国企业未在中国境内设立机构、场合，取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽然设立机构、场合，但是上述所得与其机构、场合没有实际联系的，一般以收入全额为应纳税所得额。3税率和应纳税额计算方法企业所得税

10、，按照应纳税所得额计算，税率为 30%；处所所得税，也按照应纳税所得额计算，税率为 3%，二者合计为 33%。外国企业未在中国境内设立机构、场合，取得来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽然设立机构、场合，但是上述所得与其机构、场合没有实际联系的，其所得税税率为 20%。应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率4主要免税、减税规定1出产性外商投资企业，外商投资举办的产物出口企业和先进技术企业，设在国家规定的经济特区、经济技术开发区、沿海经济开放区、国家高新技术财富开发区等区域内的外商投资企业和外国企业，可以享受必然的免税、减税待遇。2外国投资者从外商投资企业取

11、得的利润，可以免税；将上述利润直接再投资于该企业，增加注册成本，或者作为成本投资创办其他外商投资企业，可以得到必然的退税。3对鼓励外商投资的行业和工程，各省、自治区、直辖市人民当局可以按照 实际情况决定免征、减征处所所得税。个个 人人 所所 得得 税税1纳税人在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满 1 年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满 1 年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。2征税工程和应纳税额计算方法1工资、薪金所得计税方法工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除 800 元费用

12、以后的余额为应纳税所得额，按照九级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：个人所得税税率表一级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1 不超过 500 元的局部 5%02 超过 500 元至 2000 元的局部 10%253 超过 2000 元至 5000 元的局部 15%1254 超过 5000 元至 20000 元的局部 20%3755 超过 20000 元至 40000 元的局部 25%13756 超过 40000 元至 60000 元的局部 30%33757 超过 60000 元至 80000 元的局部 35%63758 超过 80000 元至 100000 元的局部 40%103759 超过

13、 100000 元的局部 45%15375应纳税额计算公式：全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额800 元全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数对于在中国境内无住所而在中国境内取得的工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在计算其工资、薪金所得的应纳税所得额的时候，除了可以按月减除费用 800 元以外，还有附加减除费用 现行尺度为每月 3200 元。2个体工商户的出产、经营所得计税方法个体工商户的出产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的出产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损掉以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额，

14、税率表如下：个人所得税税率表二级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1 不超过 5000 元的局部 5%02 超过 5000 元至 10000 元的局部 10%2503 超过 10000 元至 30000 元的局部 20%12504 超过 30000 元至 50000 元的局部 30%42505 超过 50000 元的局部 35%6750应纳税额计算公式：全年应纳税所得额=年度出产、经营收入总额成本、费用、损掉全年应该纳税额=全年应纳税所得额适用税率速算扣除数3对企业、事业单元的承包经营、承租经营所得计税方法对企业、事业单元的承包经营、承租经营所得，以纳税人每纳税年度的收入总额减除必要费用现规定每

15、月可以减除800 元以后的余额为应纳税所得额，按照前列 个人所得税税率表二 计算应纳税额。4劳务报答所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财富租赁所得计税方法劳务报答所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财富租赁所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；超过 4000元的，减除 20%的费用，以其余额为应纳税所得额，税率为 20%。应纳税额计算公式：应纳税所得额=应税工程收入额800 元 或者应税工程收入额20%应纳税额=应纳税所得额20%5财富转让所得计税方法财富转让所得，以纳税人转让财富取得收入额减除财富原值和合理费用以后的余额为应纳税所得额，税率 20%。应纳税额计算公式：应纳

16、税所得额=财富转让收入财富原值合理费用应纳税额=应纳税所得额20%6利息、股息、红利所得和偶然所得计税方法利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，税率为 20%。应纳税额计算公式：应纳税额=每次收入额20%3主要免税工程省级人民当局、国务院各部分、军队军以上单元，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境庇护等方面的奖金；储蓄存款利息，财务部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；按照国务院规定发给的当局特殊津贴和国务院规定免税的补助、津贴；福利费、抚恤金、布施金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、

17、职工的安家费、退职费、退休工资；按照规定提存、领取的医疗保险金和底子养老保险金；按照中国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国当局参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，可以免税。资资 源源 税税1纳税人资源税的纳税人包罗 在中国境内开采应税矿产物和出产盐的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。2税目、税额尺度资源税税目税额表税目税额尺度一、原油 830 元/吨二、天然气 215 元/千立方米三、煤炭 0.35 元/吨四、其他非金属矿原矿 0.520 元/吨或立方米五、黑色金属矿原矿 230 元/吨六、有色金属矿原矿0.430 元/吨七、盐1固

18、体盐2液体盐1060 元/吨210 元/吨3计税方法资源税的应纳税额，按照应纳税产物的课税数量和规定的适用税额尺度计算。应纳税额计算公式：应纳税额=应税产物课税数量适用税额尺度4主要免税、减税规定1开采原油过程顶用于加热、修井和原油，可以免税2纳税人在开采或者出产应税产物过程中因不测变乱、自然灾害等原因遭受重大损掉的，可以酌情免税或者减税。3 独立矿山应纳的铁矿石资源税和有色金属矿的资源税可以减征。城镇地盘使用税城镇地盘使用税1纳税人城镇地盘使用税的纳税人包罗 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用地盘的各类企业、单元、个体经营者和其他个人不包罗 外商投资企业、外国企业和外国人。2税额尺度城镇

19、地盘使用税按照 不同地域和各地经济开展状况实行等级幅度税额尺度，每平方米应税地盘的税额尺度如下：大城市每年 0.510 元；中等城市每年 0.48 元；小城市每年 0.36 元；县城、建制镇、工矿区每年0.24 元。颠末批准，掉队地域的税额尺度可以适当降低，畅旺地域的税额尺度可以适当提高。3计税方法城镇地盘使用税的应纳税额按照纳税人实际占用的地盘面积和规定的适用税额尺度计算。应纳税额计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的地盘面积适用税额尺度4主要免税规定国家机关、人民团体、军队自用的地盘，由国家财务部分拨付事业经费的单元自用的地盘，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的地盘，市政街道、广场、绿化地带等公

20、共用地，直接用于农业、林业、牧业、渔业的出产用地，水利设施及其护管用地，符合国家规定的能源、交通用地，可以免税。城市维护建设税城市维护建设税1纳税人城市维护建设税的纳税人包罗 缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业、单元、个体经营者和其他个人不包罗 外商投资企业、外国企业和外国人。2税率和应纳税额计算方法城市维护建设税按照纳税人地点地实行差别税率：市区税率为 7%，县城、建制镇税率为 5%，其他地域税率为 1%。此税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，别离与上述三种税同时缴纳。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据适用税率耕地占用税耕地占用税1纳税人耕地占用税的纳税人包罗 占用耕地

21、建房或者从事其他非农业建设的各类企业、单元、个体经营者和其他个人一般不包罗 外商投资企业、外国企业和外国人。2征税范围和税额尺度耕地占用税的征税范围包罗 国家所有和集体所有的、用于种植农作物的地盘，也包罗 新开荒地、休闲地、轮歇地、草田轮作地。耕地占用税按照 不同地域人均占有耕地的数量和本地经济开展状况实行有地域差别的幅度税额尺度，每平方米应税地盘的税额尺度如下：以县级行政区域为单元下同，人均耕地在 1 亩以下的地域，210；人均耕地超过 1 亩至 2 亩的地域，1.68 元；人均耕地超过 2 亩至 3 亩的地域，1.36.5 元；人均耕地超过 3 亩的地域，15 元。经济特区、经济技术开发区

22、和经济畅旺、人均耕地出格少的地域，适用税额尺度可以适当提高。为了协调各地域的税额尺度，防止毗领地域税额尺度差别过大，财务局部别核定了各省、自治区、直辖市的平均税额尺度，每平方米从 2.5 元到 9 元不等。3计税方法耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额尺度一次性征收。应纳税额计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积适用税额尺度4主要免税、减税规定1军事设施用地；铁路、机场用地；学校、病院用地；农田水利设施用地；农村居民搬家，原宅基地恢复耕种，而且新建住宅用地不超过原宅基地的；安设水库移民、哀鸿、难民建用地、可以免税。2农村居民新建住宅用地；农村革命烈士家属、革

23、命残疾军人、鳏寡孤独和革命老按照 地、少数民族地域、遥远贫困山区生活困难的农户，在规定用地尺度以内新建住宅，纳税确有困难的；民政部分举办的安设残疾人员就业的福利工厂；公路建设用地，可以减免或者免税。固定资产投资标的目的调节税固定资产投资标的目的调节税1纳税人固定资产投资标的目的调节税的纳税人包罗 在中国境内使用各种资金进行固定资产投资的各类企业、单元、个体经营者和其他个人不包罗 外商投资企业、外国企业和外国人。2税目、税率固定资产投资标的目的调节税税目税率表税目税率一、底子建设工程系列1国家急需开展的工程 02国家鼓励开展，但是受能源、交通等条件制约的工程 5%3楼堂馆所和国家严格限制开展的工

24、程 30%4民用住宅包罗 商品房住宅0%、5%5一般的其他工程 15%二、更新改造工程系列1国家急需开展的工程投资与底子建设工程投资不异02其他的更新改造工程投资注10%注：此中某些民用住宅投资的适用税率为 5%3计税方法固定资产投资标的目的调节税的计税依据为固定资产投资目实际完成的全部投资额，此中更新改造工程为建筑工程实际完成的投资额。应纳税额计算公式：应纳税额=实际完成的投资额或者建筑工程实际完成的投资额适用税率土土 地地 增增 值值 税税1纳税人地盘增值税的纳税人包罗 以出售或者其他方式有偿转让国有地盘使用权、地上建筑物及其附着物以下简称转让房地产并取得收入的各类企业、单元、个体经营者和

25、其他个人。2计税依据和税率地盘增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除工程金额以后的余额，实行四级超率累进税率，税率表如下：地盘增值税税率表级数计税依据税率1 增值额未超过扣除工程金额 50%的局部30%2 增值额超过扣除工程金额 50%、未超过 100%的局部 40%3 增值额超过扣除工程金额 100%、未超过 200%的局部 50%4 增值额超过扣除工程金额 200%的局部 60%3计税方法在计算地盘增值税的应纳税额时，先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除工程金额，计算得出增值额。再按照增值额超过扣除工程金额的比例，别离确定增

26、值额中各个局部的适用税率，依此计算各局部增值额的应纳地盘增值税税额。各局部增值额应纳地盘增值税税额之和，即为纳税人应纳的全部地盘增值税税额。应纳税额计算公式：应纳税额=增值额适用税率4主要免税规定建造普通尺度住宅出售，增值额未超过各项规定扣除工程金额 20%的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。房房 产产 税税1.纳税人房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包罗 房屋产权所有人、经营打点单元、承典人、房产代管人和使用人不包罗 外商投资企业、外国企业和外国人。2.计税依据、税率和计税方法房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除10至30之后的余

27、值为计税依据，适用税率为1.2；一种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为 12。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据适用税率3.主要免税规定国家机关、人民团体、军队自用的房产，由国家财务部分拨付事业经费的单元自用的房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，个人所有非营业用的房产，颠末有关部分鉴定遏制使用的毁损房屋和危险房屋，可以免税。城城 市市 房房 地地 产产 税税1.纳税人目前，城市房地产税仅适用于外商投资企业、外国企业和外国人，而且仅对房产征税。纳税人包罗 房屋产权所有人、承典人、代管人和使用人。2.计税依据、税率和计税方法房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房价为计税依据，适用税

28、率为 1.2；一种是以出租房屋的租金收入为计税依据，适用税率为 18。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据适用税率3.主要免税、减税规定新建的房屋，从落成的月份起免税 3 年；翻修房屋超过新建费用 50的，从竣工的月份起免税2 年；其他有特殊情况的房产，颠末省级以上人民当局批准，可以减税或者免税。车车 船船 使使 用用 税税1.纳税人车船使用税的纳税报答在我国境内拥有并使用车船的种类企业、单元、个体经营者和其他个人不包罗 外商投资企业、外国企业和外国人。2.计税尺度、税额尺度和计税方法车船使用税的计税尺度分为车辆计税尺度和船舶计税尺度两类：车辆的计税尺度为应纳税车辆的数量或者净吨位；船舶的计税

29、尺度为应纳税的净吨位或者载重吨位。车船使用税税额尺度分为车辆税额尺度和船舶税额尺度两类：1车辆税额尺度：乘人汽车每辆每年 60320 元；载货汽车每吨净吨位每年 1660 元；摩托车每辆每年 2080 元；非机动车每辆每年1.232 元。2船舶税额尺度：机动船按照净吨位计征，每吨每年1.25 元；非机动船按照载重吨位计征，每吨每年 0.61.4元。应纳税额计算公式：1应纳税额=应纳税车辆数量或者净吨位适用税额尺度2应纳税额=应纳税船舶净吨位或者载重吨位适用税额尺度3.主要免税规定国家机关、人民团体、军队自用的车船，由国家财务部分拨付事业经费的单元自用的车船，载重不超过 1 吨的渔船，专供上下客

30、货及存货用的趸船、浮桥用船，公安、消防、卫生、环保等部分使用的各种专用车船，按照有关规定缴纳船舶吨税的船，为便当残疾人步履而特制的车辆，主要用于农业出产的拖拉机，可以免税。车船使用牌照税车船使用牌照税1.纳税人目前，车船使用牌照税仅适用于外商投资企业、外国企业和外国人。纳税报答应纳税车辆、船舶的使用人。2.税额尺度车船使用牌照税的税额尺度分为车辆使用牌照税税额尺度和船舶使用牌照税税额尺度两个局部：1 车辆使用牌照税税额尺度：乘人汽车，每辆每季 1580元；载货汽车，按照净吨位计征，每吨每季 415 元；摩托车，每辆每季 520 元。非机动车每辆每季 0.38 元。2船舶使用牌照税税额尺度：机动

31、船按照净吨位计征，每吨每季 0.31.1 元；非机动船按照载重吨位计征，每吨每季0.150.35 元。3.计税方法车辆使用牌照税的计税尺度为应纳税车辆的数量或者净吨位；船舶使用牌照税的计税尺度为应纳税船舶的净吨位或者载重吨位。应纳税额计算公式：1应纳税额=应纳税车辆数量或者净吨位适用税额尺度2应纳税额=应纳税船舶净吨位或者载重吨位适用税额尺度4.免税规定1各国驻华使馆、领事馆公用的车辆，外交代表、领事官员、使领馆中的行政技术人员和与其共同生活的配偶、未成年子女自用的车辆，可以享受必然的免税待遇。2 局部省、市规定，外商投资企业和外国企业的消防车、救护车、洒水车等类车辆可以免税。印印 花花 税税

32、1.纳税人印花税纳税人包罗 在中国境内书立、领受规定的经济凭证的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。2.税目、税率印花税税目税率表税目税率税额一、购销合同 0.3二、加工承揽合同 0.5三、建设工程勘察、设计合同 0.5四、建筑、安装工程承包合同 0.3五、财富租赁合同 1六、货物运输合同 0.5七、仓储、保管合同 1八、借款合同 0.05九、财富保险合同 1十、技术合同 0.3十一、产权转移书据 0.5十二、营业帐簿1.记载资金的帐簿2.其他帐簿0.5每件 5 元十三、权利、许可证照每件 5 元十四、股票交易 4、33.计税方法印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计

33、税依据，按照规定的适用税率或者税额尺度计算缴纳。应纳税额计算公式：1应纳税额=应纳税记载的金额或者费用、收入额适用税率2应纳税额=应纳税凭证的件数适用税额尺度4.主要免税规定已经缴纳印花税凭证的副本或者抄本；财富所有人将财富赠给当局、社会福利单元、学校所立的书据；无息贷款、贴息贷款合同；外国当局、国际金融组织向中国当局和国家金融机构提供优惠贷款书立的合同；农林作物、牧业畜类保险合同，可以免税。契契 税税1.纳税人在中国境内转移地盘、房屋，承受的各类企业、单元、个体经营者和其他个报答契税的纳税人。2.计税依据契税的计税依据分为三种：国有地盘使用权出售、房屋买卖，为成交价格；地盘使用权和房屋赠与，

34、由征收机关参照地盘使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；地盘使用权和房屋交换，为所交换的地盘使用权和房屋的价格的差额。3.税率和计税方法契税使用 3至 5的幅度比例税率。各省、自治区、直辖市的具体适用税率，由本地省级人民当局在上述幅度之内确定。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据适用税率4.主要免税、减税规定国家机关、事业单元、社会团体、军事单元承受地盘、房屋，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的；城镇职工按照规定第一次购置公有住房的；承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩地盘使用权，用于农业、林业、牧业、渔业的；符合免税规定的外交机构和外交人员，可以免税。因不成抗力灭掉住房而从头购置住房的，可以酌情减税

35、或者免税。农农 业业 税税1.纳税人农业税的纳税人包罗 在中国境内从事农业出产并取得农业收入的使用经济组织、企业、单元、农民和其他个人。2.税率和计征方法农业税实行比例税率，并分级规定平均税率：按照 农业税条例规定，全国的平均税率为常年产量的 15.5。目前实际执行的全国平均税率为 8.8，实际税收承担率为 2.5摆布。国务院按照 农业税条例和各地域的情况规定了各省、自治区、直辖市的平均税率，从 13到 19不等。各省、自治区、直辖市人民当局按照 国务院规定的平均税率和所属各地域的情况，别离规定所属自治州的平均税率和所属县、自治县、市的税率。农业税以征收粮食简称公粮为主，采纳实物征收，货币结算

36、的方法。规定的农业特产物从价定率征收，税率从 5到 25不等。3.主要免税、减税规定纳税人依法开垦荒地或者用其他方法扩大耕地面积所得到的农业收入；移民开荒所得到的农业收入；纳税人在山地上新垦植或者新垦复的桑园、茶园、果园和其他经济林木；纳税人因兴修水土工程、水土保持工程而增加了单元面积产量的地盘；纳税人的农作物因遭受自然灾害而歉收的；纳税人因缺乏劳动力或者其他原因，纳税确有困难的；农民的出产、生活还有困难的革命老按照 地，出产掉队、生活困难的少数民族地域，交通不便、出产掉队和农民生活困难的山区，可以享受必然的免税、减税待遇。关关 税税1.纳税人关税的纳税人包罗 进口中国准许进口的货物的收货人和

37、出口中国准许出口的货物的发货人，前者应当缴纳进口关税，后者应当缴纳出口关税。2.税率关税的税率分为进口税率和出口税率两局部进口关税的税率分为普通税率和优惠税率两种。原产于未与中国订有关税互惠协议的国家或者地域的进口货物，按照普通税率纳税；原产于与中国订有关税互惠协议的国家或者地域的进口货物，按照优惠税率纳税。1999 年，中国进出口税那么规定的进口货物税号有 6940个。进口关税普通税率从 0、8到 270不等，共有 20 多个差别税率；优惠税率从 0、1到 121.6不等，共有 50 多个差别税率，算术平均税率为 16.8。另有少量进口货物征收从量关税、复合关税和滑动关税。出口关税征税货物的

38、税号共有36 个，税率从 20到 50不等，共有 5 个差别税率。3.应纳税额计算方法关税采用从价定率计征和从量定额计征两种底子方法计税，应纳税额计算公式：1应纳税额=应税进出口货物数量单元完税价格适用税率2应纳税额=应税进出口货物数量适用税额尺度4.主要免税、减税规定1以下货物，颠末海关审查无误，可以免税：关税税额在 10 元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国当局、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输东西装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。2中国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应当按照规定予以减税、免税。3为境外厂商加工、装配成品和制造外销产物而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料、件先征收进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。