内部控制五要素下某酒店内部控制状况的研究,mba毕业论文.docx

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1、内部控制五要素下某酒店内部控制状况的研究,mba毕业论文在这种情况下，酒店行业应该从本身的企业管理、运营管理上提高效率缩减成本，通过提高企业本身的管理水平和内部控制体系，在提升经济效益的同时能有效的防备企业面对的风险。 1.1.2、 研究意义。 我们国家企业在内部控制、内部控制审计等方面的企业管理思想和实践起步较晚，尚处于发展阶段。大多数企业不重视内部控制体系的建设，部分企业构建了初级的内部控制体系，但在实际运行经过中，由于体系漏洞或执行不力，并没有到达内部控制的目的，同时，大部分企业没有使用内部控制审计等手段对内部控制施行的有效性进行评估。 K 酒店在多年的发展经过中，已经建立了成文的内部控

2、制制度，但是比拟侧重控制活动部分，运营中出现的不少问题都表示清楚，K 酒店尚未构成完好的内部控制体系，致使酒店成本上升、管理松弛。本文通过对 K 酒店管理层的深度访谈以及对一线运营部门员工的问卷调查，按照内部控制框架中的五因素对 K 酒店内部控制现在状况进行分析。然后运用内部控制审计流程分析法、穿行测试、审计抽样方式方法等找出 K 酒店在内部控制上存在的问题，对于企业的控制环境改善，从人力资源政策方面提出优化招募方案、加强业务培训以及员工赏罚等措施，在风险管理方面提出建设风险管理部门并完善风险评估、强化员工与管理层的风险意识等措施，在控制活动方面提出利用信息系统完善相关模块来减少控制失效等措施

3、，在信息沟通方面提出提高纵横向沟通效率与加强外部信息获取，在监督方面提出合理设置监督岗位与提高管理层重视程度等。通过这些举措，提高 K 酒店内部控制体系的完善性和有效性，进而提高酒店的经济效益和整体管理水平。 1.2、 国内外研究现在状况。 1.2.1、 国外研究现在状况。 国外学者对内部控制研究开场比拟早，大多是从内部控制整合框架五大要素出发展开研究，之后随着 SOX 法案的公布将研究重点发展为内部控制框架与风险管理相结合阶段，构成比拟完善的理论体系。 Robert E(1982)通过研究审计人员的经历体验、职业素质能否对内部控制成效造成影响因素，以为审计人员的经历体验与职业素质对内部控制成

4、效造成的影响为正相关，但是影响的关系不具有明显性1。 1992 年 9 月，美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会1发布(内部控制整合框架，简称 COSO 报告。(内部控制整合框架在内部控制理论研究上具有重要的意义，是迄今对内部控制较为全面的描绘叙述之一2。 Maijoor S.(2000)主要对内部审计监督和企业治理进行研究，他将内部控制的研究分为审计学视觉、经济学视觉、组织理论视觉三个部分3。 Denise Skinner, Laura F. Spira2003发现强化内部控制的内部环境，十分是在员工对待内部控制态度、认知以及介入度方面的加强，能够使得内部控制在外部环境中减少部分风险的

5、影响4。 Patterson, Evelyn R., Smith, J. Reed (2007) 指出在萨奥法案公布后，上市公司管理层会加强对企业本身的内部控制规范的重视，同样外部审计师也会加强本身的职业素养和判定，愈加客观中肯的评价企业内部控制信息的披露，使得上市公司的会计信息质量和内部控制信息披露等愈加真实5。 Zauwiyah Ahmad, Mariati Norhashim2008运用问卷调查的方式以一家公司为研究对象，主要研究控制环境对该企业员工产生的舞弊态度能否有影响，研究发现为了防备员工的舞弊行为发生应该企业加强对控制环境的重视程度6。 Giriunas L，Giriuniene

6、 G(2018)以为高效率的企业管理在竞争剧烈的条件下，对单位组织来讲是不可或缺的要素。而高效率的当代化企业管理需要建设一个完善的内部控制体系，内部控制是企业管理的一种手段与工具。作者强调了内部控制的作用对企业管理有较大影响7。 David (2018)通过研究内部审计人员的职业判定与内部控制环境评价的关系，以为内部审计人员在施行详细审计业务经过中根据其专业知识和工作经历体验会影响对内部控制环境的判定，内部控制环境本身的复杂性、特殊性也对内部审计人员的职业判定有影响8。 Yang HJ(2020)指出企业管理信息当代化的背景下，加强信息系统的建设，利用信息系统强大的功能对内部控制的风险管理方面

7、所存在的问题会有所的优化。提出强化信息管理系统建设，设立一套比拟完善的风险管理体系，有利于解决风险管理内部控制问题9。 Zabihollah Rezee 等2020通过研究萨奥法案对企业的影响并比照相关试验数据，以为企业应该对群众披露内部控制信息以便公众监督，这样能够加强和确保企业财务信息的真实性可靠性10。 Musgray , Jeffrey L.(2021)指出内部控制具有全面性原则，具体表现出在内部控制贯穿企业整个经营管理活动环节从政策的制定到执行到监督各个流程，并且以为组织单位的战略目的实现、决策的制定、提高企业经济效益和保卫企业财产都能够通过内部控制制度来实现11。 国外学者对内部控

8、制研究已经构成了比拟完善的内部控制理论体系，大部分的研究是在 COSO 报告五要素的理论基础之上继续延伸和发展，随着安然公司的丑闻爆发，萨奥法案的公布将内部控制的重心逐步转变为风险管理方向。如今的研究方向已经将普适的 COSO 报告和风险管理作为为内部控制研究的核心。 1.2.2、 国内研究现在状况。 我们国家学者对于内部控制的研究大多数是基于国外内部控制理论和方式方法，结合我们国家企业的实际情况展开。伴随着国内对内部控制研究的不断深切进入，近年来我们国家的内部控制理论体系也逐步发展。2008 年 5 月，(企业内部控制基本规范的出台使内部控制的规则和做法得到统一和协调，这标志着我们国家的内部

9、控制进入全面发展时期12。随后国内也有了丰富的内部控制研究成果。 杨玉凤(2018)指出，为了保证上市公司对证券市场的健康良好运行提供可靠的、必要的信息支持和内部控制信息的产权外部性和准公共物品的特性，使得上市公司在内部控制信息披露的经过中存在参与，同时要求上市公司必须对内部控制信息作出披露，是强迫性的13。 于而立(2018)分析了内部控制环境和内部控制的形式，以为内部控制环境能够在广义上是由内部环境与外部环境组成，内部控制形式是由 软 控制和 硬 控制组成，控制环境可以以随着控制形式分为 软 环境和 硬 环境14。 谢晓燕(2018)对内部控制体系在狭义概念与广义概念中提出了新的理解并界定

10、两者的概念。狭义的内部控制是指在财务报告及相关信息方面施行内部控制保证其真实性、合理性，广义的内部控制是在企业经营管理合法合规方面、资产安全方面、财务报告真实合理性方面、实现发展战略和提高经营效率效果为目的，由企业董事会到全体员工施行并实现控制目的15。 陈耀敏(2018)以我们国家部分上市的大中型企业为研究对象，指出这些企业内部控制中定位不明确、内部控制五要素不全面等方面容易出现的问题16。 赵攀(2020)以为企业应该在符合本身情况上建立能够良好执行的内部控制管理体系，同时需要内部控制制度在设计时要有实际可操作性和不停完善控制活动环节17。 罗怀敬(2020)将全面风险管理理论与内部控制理

11、论相融合，并指出内部控制与风险管理的目的是一直的，但是这两者的侧重有所不同。在实践中融合两者理论是是当代企业管理的一种趋势18。 陈欣2021以 XY 光伏企业为研究对象，结合企业内部控制基本规范并从COSO内部控制五要素出发，对企业展开了内部控制研究，发现 XY 公司在内部控制建设上仍然存在一定的问题，并对存在的问题提出优化措施19。 梅淑先,曾炜,李弘知(2021)对我们国家酒店类企业进行分析，梳理酒店企业的内部控制问题和成因，酒店类企业内部控制问题主要在内部控制体系理解上有偏差、高层的风险意识比拟薄弱、监督不到位和内部控制框架不够全面20。 张红艳2021以为我们国家酒店行业开展内部控制

12、活动时间较短，酒店类企业的内部控制从管理层意识层面到内部控制制度建设、设计、执行方面都可能存在或多或少的缺陷21。 陈军梅2021在对我们国家上市公司内部控制信息披露方面，分别从企业内部本身、外部监管与相关利益人三个层次提出改善的对策和建议22。 甘可欣2021以酒店为研究对象结合内部控制五要素，以为建设较完善的内部控制制度和体系有利于实现真正的高效科学的酒店企业管理，能够保持行业的竞争力到达组织目的23。 王忠鑫2022指出在完善内部控制体系时需要充分重视内部控制信息系统的建设与完善，并且信息化内部控制是动态的经过，要及时随公司内外环境的变化合理更新完善24。 卢惠茹2020研究内部控制环境要素从人力资源管理的角度出发，以为科学的、高效的人力资源管理，能够对企业内部控制环境的有效性产生支撑作用，对企业的长期稳健发展也具有根本性的优化作用25。