《民营企业内部会计控制主要存在的问题及对策》7000字.docx

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1、民营企业内部会计控制主要存在的问题及对策目录一、绪论2(-)研究背景2(二)研究意义2(三)研究内容3(四)研究方法3(五)研究贡献3二、内部会计控制的相关理论基础概述3(-)内部控制的产生及其发展来源3(二)内部会计控制的含义及作用4(=)会计控制的种类和内容5.按照控制内容的不同，可分为基础控制和应用控制51 .按控制目的的不同，可分为会计控制和管理控制5.按照控制功能的不同，可分为主导性控制和补偿性控制52 .内部会计控制的描述及其评价6、民营企业内部会计控制主要存在的问题6(-)岗位的设置缺乏相互制约性7(-)管理层缺少内部约束性7(三)信息的流通及沟通存在一定的障碍性7(四)内部监督

2、体系的不健全不完善8四、完善民营民营企业内部会计控制的应对策略8(-)建立健全适应中小民营企业的内部控制制度8(-)优化中小民营企业的内部控制环境8(=)逐渐健全中小民营企业内部控制的法律规范性9总结9参考文献10第二，民营企业集团要根据市场状况和自身发展实际情况构建合理的权力 分配机制，提升现代化经营水平。主要是避免过度集权式的管理影响内部会计 控制实施效果。要建立现代企业管理模式，避免企业家族化，实现制度管人、 制度管事，提高制度管理的效用。第三，民营企业集团要建立更加有效的沟通机制。加强上下级、同级之间 的沟通，对有效有用的沟通给予鼓励。包括财务部门向高层管理者反馈企业经 营合理建议、高

3、层与基层员工沟通内控实施、控制实施部门与相关业务部门沟 通协调等。第四，民营企业集团要重视预算管理工作，通过预算实现对企业经营的全 面控制和监督。要提高预算执行力度，重视预算的严肃性。提高预算制定的科 学性、合理性，杜绝主观经验编制预算，加强与预算使用部门的沟通，提高各 预算使用部门遵守预算安排的主动意识。第五，民营企业集团要做好内部会计控制自我评价，并根据反馈结果对控 制进行改进。集团内部规模较小的子公司可通过自我评价对内部会计控制体系 进行监督评价并予以反馈。同时，该工作还将提高公司对自身经营的理解和认 知，及时识别和评估风险，提高风险规避能力。参考文献1吴水澎，陈汉文.企业内部控制理论的

4、发展与启示JL会计研究，2000(5): 2-8.2朱荣恩.建立和完善内部控制的思考J.会计研究，2001, 1(5).阎达五，杨有红.内部控制框架的构建J.工业会计，2001(5): 2-9.4杨雄胜.内部控制理论研究新视野J.会计研究，2005(7): 49-54.刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题J.会计研究， 2013(1): 57-62.刘明辉，张宜霞.内部控制的经济学思考J.会计研究，2002, 8: 54-56.10谢志华.内部控制，公司治理，风险管理：关系与整合J.会计研究， 2007(10): 37-45.网杨有红，陈凌云.2007年沪市公司内部控制自我评价研

5、究-数据分析与政 策建议J.会计研究，2009, 6: 58-64.9陈铃.关于我国内部控制规范建设的思考J.会计研究，2001(8): 51-53.10刘静,李竹梅.内部控制环境的探讨J.会计研究,2005(2): 73-75.11宋宝燕.大型企业集团内部控制及实施的有效设计J.会计之友,2012.2712郭俊青.大中型民营企业基于公司治理结构的内部控制研究D.南开大 学，200713何萍.会计信息化下COB工T框架对企业内部控制的影响J.商业会计, 2016, 0914徐晨阳，马丽娜.武钢集团基于内部控制的财务预警体系构建J.财务与 会计，2015, 24”5孙燕.基于公司治理结构的企业内

6、部财务控制研究J.中国总会计师， 2014.07.16Rezaee, The Three Cs.Zabihollah.Internal AuditorJ. 2002.10, 59(5): p56. 6p.17Burgstahler, D.&Dichev, I. Earnings Management to Avoid Earnings Decreases and LossesfJ. Journal of Accounting and Economics ,1997. 99 12611一、结论(-)研究背景内部会计控制作为一种会计方法和手段,是企业内部控制的核心组成部分, 它服务于企业的各种经营

7、活动，如会计鉴别、财务分析、出入账目记录、会计 分类和财务报告等，内部会计控制的目的是有效地处理资产和负债。1958年， 为了明确注册会计师的审计责任，美国会计师协会审计程序委员会将内部控制 分为两类业务，即内部管理控制和内部会计控制。2001年6月财政部颁布的内 部会计控制规范一一基本规范(试行)，本规定对内部会计控制进行了界定: 内部会计控制是指单位为完善会计核算而制定并实施的一系列控制方法、措施 和程序，以保护资产的安全完整，保证相关法律法规的实施。(-)研究意义我国加入世烫组织后导致市场竞争更加激烈，并且涌现出许多中小民营企 业，它的出现促进了我国经济的快速发展，但是由于少数中小民营企

8、业财务资 源不足、无心管理，中小民营企业管理内部会计的能力相对于大型企业来说是 比较逊色的，所以中小民营企业需要按照制度原则建立内部会计管理制度，遵 循全面有效，即相互制约的原则。虽然大公司同时己经拥有完善的内部会计管 理体系，再加上自身的实际发展。如果他们想长期发展，他们需要不断改进他 们的管理体系。建立科学的内部控制体系提高可管理性的技术方法，使科学得 以成功运用。您需要创建适合您组织的内部会计管理系统。提高员工的工作效 率和素质以及决策和改进的正确速度，促进对组织内部控制状况的全面了解。 企业的经济利益促进企业的长期稳定发展。同时，组织建立的内部会计管理体 系必须与内部管理体系相结合，才

9、能对整个组织进行管理。分散的内部控制避 免集中化的后果因此，如果一个组织想要设计一个好的内部会计控制系统，它 是适合于实际组织发展的，组织需要考虑多方面的因素。而且，企业发展离不 开国内法律法规的支持和监督。企业需要严格按照中国会计制度和国家其他相 关行业法律、法规和规定开展会计业务，建立合理、合法、有利于企业发展的 内部会计管理制度，我有。一个组织良好发展的必要先决条件。（三）研究内容此次通过对企业内部的会计控制存在的问题进行了研究，研究内容分为： 岗位的设置缺乏相互制约性、管理层缺少内部约束性、信息的流通及沟通存在 一定的障碍性、内部监督体系的不健全不完善，通过这些问题进行研究，并写 给出

10、相应解决方案解释。（四）研究方法文献资料法：收集、查阅、鉴别和整理有关文献资料，并通过对文献资料 的分析和研究，获得信息，形成新的认识，发现新的问题，从而了解事实、探 索现象的研究方法。（五）研究贡献公司制度不完善。一是缺乏适当的激励和威慑机制。许多领导者忽视了独 立公司的运营责任。二是人事制度不完善，新进员工考核不严。并且除了由于 公司员工关系导致缺乏完整的员工培训I外，绩效考核体系被推广，各种情况都 没有依据。如果员工有能力无论控制系统有多好，都存在道德问题。无法实现 会计管理的有效性。企业价值是企业文化的核心。公司正在加强学习，特别是 对员工的培训。从而在企业价值形成时，员工可以主动改变

11、个人行为，使全体 员工对价值观有深刻的理解，并能积极发挥创造力，从而形成一系列心理。主 动鼓励更积极的员工关注公司的发展动态。自觉维护声誉和形象，参与公司发 展。二、内部会计控制的相关理论基础概述（-）内部控制的产生及其发展来源世界最高审计机关组织内部控制准则中规定：内部控制系为达成管理 目标，提供合理保证的管理工具。内部控制包括组织规划，以及合作组织使命, 保护资源，遵守法律，法规和各种管理规则，提供可靠的财务和管理信息与管 理方法、态度、过程和评价措施。其控制目标，一个是保护资源，为了避免错误，浪费，欺诈和管理不善、欺诈和其他非法事件损失；二是合作组织使命， 使各项工作能有条不紊，更经济有

12、效地运行，提高产品和服务的质量；三是按 照法律、法规和管理规定；四是提供可靠的财务和管理信息，并能及时恰当地 披露相关信息。内部控制主要包括组织规划，管理方法和程序的态度和评价措 施，等等。（二）内部会计控制的含义及作用内部控制是组织内为实现财务报告的可靠性和目的而进行的人员。为管理 效率及相关法律法规提供合理保障。逐步实施检查、改进和制度，这是社会产 品的发展，加强内部控制，满足外部世界的需求。内部控制是对组织资产安全 和财务报告可靠性的保证。确保遵守可提高组织管理效率的相关政策、法律和 法规。解决组织短缺以实现组织目标管理组织起着重要作用。内部控制是对 组织管理准确性的验证。资产安全促进组

13、织发展战略，提高财务报告和相关 信息的准确性和完整性，以提高效率和运营效益企业内部控制基本规范企业内部控制评价指引组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化资金活动资产管理销售业务采购业务研究与开发工程项目担保业务业务外包财务报告全面预算合同管理内部信息传递信息系统图1内部会计控制规范框架体系(=)会计控制的种类和内容按不同的标志对内部控制进行分类，可以更准确地揭示不同类型内部控制 的特征和功能，进而为更好地评价内部控制创造条件。1 .按照控制内容的不同，可分为基础控制和应用控制基础控制是指一个组织的生产经营和经营活动。这取决于内部控制环境和 公司环境。这包括组织管理和人员管理。规则和规则以及内

14、部审计此类控制的 性质并不直接适用于组织的生产和经营活动。相反，它的影响是通过所有业务 活动的应用来控制的。应用控制是指对一个组织的生产经营活动的直接影响。 也称为业务控制，如业务流程审批或审批流程。检查和审查保护可能受到限制 的资产的此类控制的性质：这是业务流程的一部分。防止和纠正一个或多个错 误的义务。基于控制是应用控制和基于控制的应用控制能力的先决条件。2 .按控制目的的不同，可分为会计控制和管理控制会计控制意味着确保您的资产和材料安全。与财务活动合法性相关的会计 信息和管理准确性。记录证书编号，审核和库存审核以确保业务记录。和人力 资源开发管理和控制措施，以确保业务决策政策执行经济活动

15、管理管理计 划、与经济利益相关的业务目标，如成本管理和新产品开发会计控制和管理控 制区别是两个不同的目的。但是，它们是分开的且不兼容的。某些控制可用作 会计控制，也可用于管理控制。例如，基于产品和成本核算记录的销售记录不 仅仅保证您对产品销售数据的控制的完整性。不仅为企业发展提供基本的产品 价格。3 .按照控制功能的不同，可分为主导性控制和补偿性控制主导控制是指实施控制以防止一些错误。在正常情况下，主导控制可以防 止错误的发生，但是如果主导控制缺陷，不能正常运行，则必须采取其他控制 措施防止错误的发生产生一定的效果。所谓的补偿控制是指补偿整个或部分主 要控制缺陷控制。证书序列号将确保所有业务活

16、动都记录和反映，因此，证书 序列号确保业务记录的完整性是主导控制。如果凭据未连续编号，业务活动可 能不会记录。此时，严格的证明，在会计证书之间，张张检查可以基本保证业 务记录的完整性，避免重要业务事项的丢失。因此，检查是确保业务记录的完 整性的补偿控制。而核对相对于业务记录的准确性而言则是主导性控制。4 .内部会计控制的描述及其评价内部控制单元的主要功能是维护财产的安全，降低成本，避免所有的错误。 内部控制可以被视为最高权力机构和监督机构的各级人员或相关政策或操作， 或协助的正确实现的错误结果公平的评价。无论监督或评价，应该有一个基础 或授权，权力的来源不超过三个方面：单位各项管理制度和办事细

17、则的既有 规定；行政或其他决策会议的决议；董事长或最高管理当局的命令和指示。内部控制不仅要监督企业的经营活动和评价，更深入地了解整体业务，能 够进行全面分析，否则难以发挥监督的作用，产生有价值的意见。内部控制的 工作特点主要有以下几个方面：控制器的主要员工或顾问部门，以及相关信息的收集和分析可以帮助单位 决定声音的政策和有效的实现方法。控制必须遵守的管理角度来看，了解监督 的对象，花大量的时间来研究他们的监管部门。应提供所有信息的语言，应该 清楚，以便完全理解主题，来避免复杂的书面或正确的说明文本。控制应基于 未来，将切成过去，只作为未来参考过去的分析结果和审查）隹备未来的计划的 原因。控制应

18、绝对不涉及或转换因素相关的单独的数据，统计分析，排序，从 而导致的演变趋势。要理解每个单元的实际趋势，在分析各种相关的推论或趋 势，提供信息或关键信息应采取时间限制，过去指导未来的工作和管理经验。三、民营企业内部会计控制主要存在的问题在中国民营企业在国民经济中占有重要的地位。在民营企业的快速发展， 由于传统的系统等，也暴露出一些固有的缺点，如最突出的表现就是企业家的 管理能力不强，法人治理结构不完善，内部企皿管理体系的缺失。（-）岗位的设置缺乏相互制约性只有少数人受雇。组织管理不完善，不规范。民营企业通常可以管理员工 数量以控制管理成本或因为交易量低。这通常是因为人们失业了。拒绝单独工 作很多

19、情况下，有工作就难以按照执行工作的机构实行分工负责的管理措施。 压制与平衡对于较小的非政府组织来说尤其如此。此外，大多数小企业要么是 独资企业，要么与企业主拥有相同的家族权力。一个人决定所有管理政策和措 施。它基于有资格发表的个人意见。没有标准化的管理体系许多组织不了解内 部控制不足的重要性。对内控知识缺乏基本了解，责任不明确导致各单位无法 履行股权管理义务。我的视力很差。合理分配责任制度，了解如何设置此外， 内部控制制度不成熟，其中一些不了解或与定位的相关概念相矛盾。许多业务 经理更依赖于在不受限制或监督的情况下做事的经验和信任。（二）管理层缺少内部约束性虽然很多国内企业都在开发内部控制系统

20、，但在实践中，由于管理人员质 量不高，没有足够的重视等原因，不能执行内部控制系统，内部控制系统可以 逃避，无法控制影响。例如：一些公司为了应对更高的检查或满足地面信息披 露的要求，开发了一系列内部控制系统，但该系统在生产和管理中没有发挥作 用。此外，许多企业管理着重于产品升级或扩大市场，企业内部控制搁置，当 企业管理存在的主要问题时，记住内部控制的实施。我国许多企业不是完美的 授权控制现象，例如：授权具有很大的随机审批，审批过程不完善等，这可能 导致企业的管理风险和财务风险。（三）信息的流通及沟通存在一定的障碍性民营企业信息传输是好的，主要是因为民营企业具有结构简单、体积小、 容易传播信息，和

21、建立中小信息通信系统，民营企业并不好。为了有效实施内 部控制，不可或缺的信息交流渠道。框架强调信息必须识别、捕获和传输格式 和时间间隔，以确保员工能够履行各自的职责。现有的内部控制制度是合理的, 如何实现，高级管理人员应该通过这个沟通渠道来实现内部控制。许多企业内 部控制制度缺乏有效的反馈机制，在实践中没有有效的反馈到领导，违规行为 没有及时纠正，指导内部控制制度的缺失。（四）内部监督体系的不健全不完善许多中小型企业管理者，由于其视野的限制，由于文化水平的限制，倾向 于认为个人和直接观察直接控制企业运营的评估结果，而不必依赖现代管理技 术来监督整个操作过程。通常家长式，员工依法，不受限制很长时

22、间，不说规 则，不说授权的方式。如小商业银行印章和支票头，即方便工作。在这种管理 理念的气氛下，内部控制环境的实施非常差。了解企业内部控制的重要性还不 够，不想建立和实施内部心理控制，中小型企业一般缺乏良好的控制环境。四、完善民营民营企业内部会计控制的应对策略（-）建立健全适应中小民营企业的内部控制制度控制因素和外部环境等风险因素，文化和哲学的范围应该包括在企业的内 部控制。基于现有的内部控制内容、控制环境、风险评估的规定在中国，在未 来的一部分外部条件相对薄弱，内部控制标准的发展需要强调的民营企业内部 控制的现状不容乐观，缺乏具体指导民营企业的内部控制密切相关。针对这种 情况下，民营企业应结

23、合自己的实际，建立和实施有效的内部控制。（二）优化中小民营企业的内部控制环境控制环境主要体现在企业内部管理中，业主等人员控制态度，意识和行动, 构成了大气的一个单位，影响了内部员工的基本组成部分。民营企业内部控制 是所有者的主要控制，控制对象是员工和企业的业务活动。因此，我们应该重 视企业主和员工的作用，控制民营企业内部控制环境。民营企业内部控制环境 主要由企业主创造，其控制是有效的，是否业主，无论是在实施领导方面都有 很多事情要做。管理和企业文化的特点决定发展业主的领导，业主的领导决定 后来发展企业管理特色和企业文化。（三）逐渐健全中小民营企业内部控制的法律规范性中国企业内部控制制度与规范，

24、与国外相比不完善，一方面，规范内部控 制要求，缺乏企业内部控制评价，具体措施如监督检查；另一方面是企业内部 控制体系的狭隘。如果中国证监会的规定只涉及金融机构公开发行证券，这种 情况导致相当多的企业内部控制不规范。综上所述，当代中小民营企业对外报告要求的变化和社会经济情况的发展, 使会计信息提供者和使用者、财务管理信息和管理会计信息、外部财务报告与 内部管理报告之间的界限变得模糊，管理会计信息和财务管理信息交叉构成了 企业的对外和内部报告的主要内容。总结很多中小民营企业的控制环境较差。内部会计控制制度的发展，很多人做 了很多表面文章，只是墙上的通知后，会计控制制度的实施并没有实现细节。 公司的

25、系统是不完美的。首先，缺乏适当的激励和约束机制，许多领导人没有 认为独立操作公司的责任。其次，人事制度并非完美无缺，新就业人员没有严 格检查，甚至由于公司的员工之间的关系，除了缺乏一个完整的员工培训、绩 效考核和晋升制度，没有根据不同的情况下，如果员工有能力和道德问题，即 使无论多么好的控制制度不能实现会计控制的有效性。企业价值观是企业文化 的核心。企业加强学习，特别是对员工培训I,以便所有员工能够深入理解的价 值观，和在它的形成发挥积极作用。当企业价值观的形成，也会形成一套心理, 使员工积极修正个人行为，主动负责主动促进更加积极的员工关心企业的发展 前景，并有意识地维护声誉和形象，为企业的发展做出贡献。第一，民营企业集团应当更加重视内部会计控制工作，提高财务部门的组 织地位，向内部会计控制工作投入更多资源，可考虑在合规方面设置专岗和专 门机构，提高内部会计控制的专业性，从集团整体层面统筹规划企业内部会计 控制。企业应当在内部构建良好的内部会计控制环境氛围，提高各部门、各岗 位遵守内控制度的内在动力。