2023年税收筹划期末复习.docx

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1、三、判断对错题1、（错）折扣销售是指销货方在销售货品或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给 予购货方的一种折扣优待，会计上也称钞票折扣。2、（错）在实务中，抵账的货品价格一般高于该种产品的销售价格，假如严格按规定计算销项税，同 时向对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对公司会更有利。3、（错）公司假如想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押 金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，特别当包装物价值较大时，更加必要。4、（对）以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产贵重首饰及珠宝玉石时，尽也许不要生产 在零

2、售环节纳税的金银首饰。5、（错）凡是将旅客或货品由境外载运境内的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货品由境内 载运出境的，就不属于营业税管辖权范围。6、（错）2023年1月1日起，制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、 体育文化和家具建材商城等特殊行业的公司，每一纳税年度可按销售（营业）收入8%的比例据实扣 除广告支出，超过部分可在5年内向以后纳税年度结转。7、（对）假如投资方公司所得税税率高于联营公司，投资方从联营公司分回的利润及股息、红利应当 补税。8、（对）假如外国投资者在股权转让前先进行股利分派，合法地使转让价格减少，可以节税。9、（对）纳税人出租房产交纳个

3、人所得税时，假如有修理费用支出，选择维修时机可有效节税。假如 纳税人要对自己的租赁房产进行维修，就应当在房产租赁期间进行，使维修费用充足地在税前列 支，从而减轻税负。10、（错）在加工复出口货品耗用的国产料件少且货品的退税率小于征收率的情况下，选择进料加工 方式成本小。1、税务机关发现纳税人超过应纳税额的税款，可以暂扣，作为纳税人下期预付税款。（x ）2、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作的决定，享有陈述、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、 请求国家补偿的权力。（y）3、税务机关无需出示税务检查证和税务检查告知书，即可进行税务检查，并有责任为被检查人保守 秘密；被检查人无权拒绝接受检查。（n）4

4、、税收征管法规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机 小规模纳税人应纳增值税额为：49/ (1+3%) X3%=1.427o 所以，公司申请成为小规模纳税人可以节税0.607 该公司含税销售额增值率为：(100-50) /100X100%=50%由于50%20. 05%,该公司申请小规模 纳税人身份有利节税一般纳税人应纳增值税额为：(49-20) / (1+17%) X17%=4. 214小规模纳税人应纳增值税额为：49/ (1+3%) X3%=1.427所以公司保持小规模纳税人身份可以节 纳2. 787万元2,某传媒文化有限公司属于增值税一般纳税人，销售各类新

5、书取得含税收入150万元，销售期刊、 杂志3.39万元。同时提供咖啡收入10万元，收入未分开核算。暂不考虑进项抵扣问题，请问该公 司如何进行税收筹划，税负将减轻？未分开核算:应纳增值税(150+10+3. 39) / (1+17%) *1分=23. 74分开核算：销售新书应纳增值税150/(1+17%)*17炉21.8万销售期刊等应纳增值税3. 39/(1+13%) *13%=0.39咖啡收入应纳营业税10*5%=0. 5合计税额22. 69所以应分开核算，课节税1.07万元3,某建材公司销售建材并负责安装、装饰。2023年销售建材200万元，建材购进金额为170万元，请如何进行税收筹划？假如

6、销售建材为220万元，其他条件不变，纳税人又该如何筹划？200万元时，其应缴纳的增值税为(200-170) / (1+17%) X 17%=4. 36该混合销售假如缴纳营业税，则应缴纳的营业税为：200X3%二6所以选择缴纳增值税可以节税1.64万元220万元时，其应缴纳的营业税为：220义3%=6. 6混合销售假如缴纳增值税，则应缴纳的增值税为：(220-170) / (1+17%) X17%=7. 27所以选择缴纳营业税可以节税0. 67万元4,某摩托车生产公司，当月销售摩托车有三批价格分别为：4000元/辆销售50辆，4500元/辆销售 了 10辆，4800元/辆销售了 5辆，该公司以2

7、0辆摩托车换取生产资料，请计算换取生产资料的筹划 方案，并写出过程应纳消费税为：4800X20X10%=9600元。假如该公司按最低价4000元单位将这20辆摩托车销售后,再购买原材料，则应纳消费税为再4000X50+450X10+4消0X5) /(50+ 10+5) X20X 10%=8276. 92 元节税额 9600-8276. 92=1323. 08 元5,由于外购原奶价格比较高，乳制品厂自己养奶牛生产原奶，原奶每年销售300万元，购进草料50 万元。奶制品每年对外销售500万元。根据增值税法规定该厂属于工业公司，不属于农业生产者， 所以不能享受免税原奶不能享受免税政策。该厂负责人觉得

8、税负高，请你进行税收筹划，如何减轻 税负？可以考虑单独设立一个牧场，实行独立核算，由于牧场属于农产品生产单位，按规定, 免征增值税,当然购入的草料也不能抵扣进项税；奶制品加工厂从牧场购入的原奶可 以抵扣进项税，其他条件不变的情况下，该厂每年应缴纳的增值税： 500X17%-300 XI3%=39. 5万元，(草料不能抵扣)筹划前每年应缴纳的增值税为 500X17250X13%=78. 5万元。所以筹划后每年可以节省39万。6,某年公司甲产品的收支情况如下表所示，12月份销售甲产品5000件，收入500万元，公司合用所 得税税率为25%,存货收、发存情况如下：日期摘要收入发出结存单价数量金 额单

9、价数量金 额12.1肺岩存400100040000012.5购入400202380000012. 10销售202312.15购入5004000202300012. 2 0销售3 0 0 012.25购入600100060000012.31本月合计700034000005 0 0 03000请采用加权平均、移动平均和先进先出法算出材料成本，并说明那种方法税负最轻?先进先 出法：1000X400 + 2023X400 + 2023X500 = 220加权平均法：5000 X (400000 + 3400000) / (1000 + 7000) -237. 5移动平均法：2023X400+3000X

10、 (1000X400+4000X500)/1000+4000) =224 所以应选择加权平均法7, A计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，也从事软件开发与转让，某月硬 件销售额为40万元，接受委托开发并转让软件取得收入10万元。已知硬件销售的税率为3乐 转让 无形资产的营业税税率为5%。请问，该公司该如何筹划减轻税负？ 不分开核算,应纳增值税(400000+100000) / (1+3%) *3%=14563. 107 分开核算时,应纳增值税400000/ (1+3%) *3%=核650. 485元 应纳营业税100000*5%=5000元 合计税额为16650. 485元

11、所以应选择不分开核算。8,作家王某欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计所有稿费收入20万元，体验生活等费用 支出5万元。另，王某在某公司兼职做顾问，收入为每月2 500元。试做出减少税负的筹划方案。 若作家自己承担费用，应纳税额202300* (1-20%) *20%* (1-30%) =22400 实际税后收入 202300-22400-50000=127600 若出版社承担费用,应纳税额 150000* (1-20%) *20%* (1-30%) =16800 实际税后收入150000-16800=133200所以，应选择由出版社承担费用，可节税5600元所以，应选择由出版社承担费用

12、，可节税5600元兼职收入可以转化为工资收入，就不纳税了10,某零售公司，年销售收入(含税)为150万元，可抵扣购进金额为80万元(不含税)，可取得增 值税专用发票。符合一般纳税人的条件，假定增值税税率为17%。该公司如何进行增值税纳税人身份 的筹划以减轻增值税税负？购进食品价税合计80* (1+17%) =93.6万元应纳增值税 150/ (1+17%) *17%-80*17%=8. 19 万元税后利润=150/(1+17%)-80=482万元;增值税(含税)=(150-93.6) /150=37. 6%；发现该公司的 增值率较高，超过无差别平衡点增值率20. 05% (含税增值率)，所以成

13、为小规模纳税人可以比一 般纳税人减少增值税税款缴纳。11某大学专家研究应用经济学，经常受邀到全国各地讲学，2023年湖北一家公司和深圳另一家公司同 时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间重叠了。湖北公司提出给该专家课酬为5.5万元， 交通等费用自理；深圳公司只支付5万元，但是负责支付该专家来深圳授课的所有费用，按照该专家 到深圳讲课的惯例，他的费用大约为5000元。但是，由于授课时间重叠，请从税收筹划的角度来帮助 该专家决策应当到何地讲学能获得最大化的税后收入？答：劳务收入按次征收并合用于20%40%三级超额累进税率。假如把该专家的费用计入其授课报酬之中，必然会虚增 其净收入而合用于更高的

14、税率档次多纳税。接受湖北授课净收入=5500055000义（1-20%） X30%-2023-5000=38800 （元）接受深圳授课净收入=5000050000义（1-20%） X30%-2023=40000 （元）按照税后收入最大化原则，该专家应当接受深圳授课邀请。12资料一：阔迩登家具公司（增值税一般纳税人）预计每年含税销售收入为150万，外购木材作为加 工产品的原材料，现有两个供应商甲与乙，甲为增值税一般纳税人，可以开具税率为17%的增值税专 用发票，该批木材报价5万元（含税价款）；乙为小规模纳税人，可以出具由其所在主管税务局代开 的征收率为3%的增值税专用发票，木材报价4. 65 （

15、含税价款）万元。资料二：阔迩登家具公司2023年度有关支出情况如下，通过政府的公益性捐赠支出18万， 开发新技术的研究开发费用20万，直接向某足球队捐赠15万，支付诉讼费3万，违反税法 规定支付罚款0.8万。（1）运用含税价格比工具为阔迩登家具公司材料采购作出税务筹划建议。（2）分析资料二支出中，那种方案最节省税款。（3）上述支出在计算公司所得税应纳税所得额时不允许扣除，并说明理由。答：（1）含税价格比=4.65/5=93%平衡点=88.03%当小规模纳税人的价格占一般纳税人价格比例大于平衡点价格比时，就选择从一般纳税人处购货。开发新技术的研究开发费用，可以按照实际发生额的加计50%扣除（3）

16、直接捐赠和违反税法罚款不允许扣除，公司所得税中满足条件的公益救济性捐赠准许扣除，违法 税法的行政性罚款不准许扣除。关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。（y）5、公司或者外国公司在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场合与其关联公司之间的业务往来, 应当按照独立公司之间的业务往来收取或者支付价款、费用。（y）6、纳税人合并时未缴清税款的，合并后的纳税人无责任继续履行未履行的纳税义务。（n）7、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税下发生争议时，必须先依照税务机关的纳税 决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定 不服的，可以依法向人民法院起诉

17、。（y）8、纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税款。（y）9、税基式纳税筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。（y）10、在实务中，抵账的货品价格一般高于该种产品的销售价格，假如严格按规定计算销项税，同时向 对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对公司会更有利。（错） H、公司假如想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金” 的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，特别当包装物价值较大时，更加必要。（错）12、凡是将旅客或货品由境外载运境内的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货品由境内载运 出境

18、的，就不属于营业税管辖权范围。（错）13、假如投资方公司所得税税率高于联营公司，投资方从联营公司分回的利润及股息、红利应当补税。 （对）14、假如外国投资者在股权转让前先进行股利分派，合法地使转让价格减少，可以节税。（对）15、税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起20个工作日内向纳税人送达减免税审 批书面决定。减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。（错）.通货膨胀时期，公司进行税收筹划，存货计价方法上优选采用先进先出法。（X ）1 .折扣销售和销售折扣的增值税解决是不同样的，折扣销售符合条件可以扣除，而销售折扣是融资理财费用不可以 扣除。（V ）.公司组织运送的方式

19、可以自由选择，外购其他单位运送劳务按照发票金额的7%抵扣，自有运送工具所花费的油 料、修理费用不能抵扣。（X ）2 .啤酒生产公司在定价过程中，对甲类啤酒的定价可以略高于3000元。（X ）.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。（V ）2.1. 司可以通过增设机构的方式加大商品流转总额，从而增长公司集团的广告费和业务宣传费的扣除限额。7.对未在经济特区内在2023年1月1日（含）之后完毕登记注册的国家重点扶持的高新技术公司，可以所有搬迁或迁移重要办事机构，只变更公司注册地，老公司作为分支机构在原地继续生产。（X ）1、简述税务筹划的基本原则。答案要素：一、守法原则 二、

20、事前筹划原则 三、保护性原则四、经济性原则 五、适时调整的原则六、整体性原则2、简要分析实行税务筹划的前提条件和基本环节答案要素：全面了解税法及税收征管的相关规定；了解税务机关对“合法和合理”的界定掌握和了解公司的基本情况；基本环节：搜集和准备有关资料；制定税务筹划计划；税务筹划计划的选择与实行。3、简述公司注册地点的纳税筹划。答：1.运用国家对高新技术产业开发区税收优惠政策。1分2 .运用国家扶持贫困地区发展的税收优惠政策。1分3 .运用国家对经济特区的优惠政策。1分4 .运用国家对保税区的特殊优惠政策。1分5 .运用国家对西部大开发的优惠政策。1分4、外商投资公司和外国公司所得税筹划的重要

21、途径有哪些？答：1.纳税人的税收筹划。0.5分6 .纳税人所得来源地认定的税收筹划。1分7 .税率的税收筹划。0.5分8 .应纳税所得额的税收筹划。1分9 .再投资退税的税收筹划。1分10 纳税年度的税收筹划。0.5分11 经营期限的税收筹划。0.5分.什么是税收筹划，其特点有哪些?概念：纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的合法权利，通过对投资、筹资、 经营、理财等活动的事先安排与规划，以达成减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。 特性：合法性、筹划性、综合性、方式多样性、风险性、专业性.税收筹划与偷税有何区别？税收筹划与避税之间的关系如何？(1)税收筹划与偷税的区

22、别：偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且可以拟定的情况下，采用不合法或不合法的手段以逃脱其纳 税义务的行为。偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应当受到处罚。税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下, 通过对纳税主体(法人或自然人)经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达成少缴税和 递延缴纳为目的的一系列谋划活动。两者的本质区别就在于其合法性，税收筹划实在不违反法律、法规的前提下来进行，而偷税采用的 是不合法或不合法的手段，违反了法律和法规，应当受到处罚。(2)税收筹划与避税的关系：税收筹划是指在经济活动中作出合乎政府政策意图的、合法的安

23、排，以达成少交税款的目的，由于 其行为是合法的，因而受到法律的保护。避税是指纳税人运用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税 法规定的前提下，达成减轻或解除税负的目的。避税是在经济活动中作出的违反政府政策意图但是又不违法的安排，以达成少交税款的目的，由于其 行为是不违法的，因而也难以受到法律的处罚，可见，税收筹划和避税的结果是相同的，都是少交 了税款，但筹划是受到鼓励的，受到法律保护的行为，而避税则是不受鼓励的行为。假如政府调整了 税收政策，堵塞了税收漏洞，纳税人的避税行为或许就变成了违法行为。有时，纳税人避税的力度过 大，也会成为不合法避税，而不合法避税在法律上

24、就可认定为是偷税。1 .如何理解税收筹划的法律原则？税收筹划一个重要原则就是法律原则,由于税收筹划的一个显著 特点在于法律性，不守法就没有税收筹划。税收筹划的守法性原则,涉及三个方面内容；以依法纳税为前提。税法是国家制定并强制执行的一种社会规范,可以调整纳税人的经济利益,它明确 规定了纳税人向国家缴税的义务和保护自己利益的权利。义务和权利互相依存又互相矛盾，正是两者 之间的这种关系，使纳税人在按照税法规定履行纳税义务的前提下,运用税收筹划,享有选择最优纳税 方案的权利。以合法节税方式对公司生产经营活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式。以贯彻立法精神为宗 旨,税收筹划的基础是税制要素中税负弹

25、性的存在，税制中的各种优惠政策和选择机会都体现着国家 的立法精神,体现了国家政策对社会经济活动的引导和调整，因而切实有效的税收筹划,应当以税法为 依据,深刻理解税法所体现的国家政策,从而有效贯彻国家税法的立法精神，使之成为实现政府运用税 收杠杆进行宏观经济调控的必要环节。2 .试举例说明税收筹划的收益性特点？税收筹划作为纳税人的一种理财手段，不仅可以获得直接经济利益，并且可通过递延税款的办法进行 筹资以获取间接利益，从而增强抵御财务风险和经营风险的能力。比如一般纳税人与小规模纳税人身 份筹划，当增值率高于无差别平衡点增值率时，选择成为小规模纳税人，可减少纳税额，进而实现收 益。3 .税收筹划产

26、生的因素是什么？其前提条件是什么？产生因素：（1）主体财务利益最大化目的的追求（2）市场竞争的压力，货币所具有的时间价值（3） 复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间前提条件：（1）具有必要的法律知识。（2）具有相称的收入规模（3）具有税收筹划意识4 .税负的弹性对税收筹划有什么影响？从税制角度来看，税负弹性的大小决定了税收筹划的空间。税收制度刚性越大,弹性越小或者税收优 惠越少,纳税人进行税收筹划的也许性和空间就越小。因此一个国家税制的弹性大小和优惠政策的多 少,决定了纳税人税收筹划的也许性和可操作空间。从税种角度来看，税种的税负弹性决定了税收筹划的重点。从

27、原则上说，税收筹划可以针对一切税种, 但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同。实际操作中，要选择对决策有 重大影响的税种作为税收筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税 收筹划的潜力也越大。一般说来，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。因此，税收筹划自然要瞄准 重要税种。此外税负弹性还取决于税种的要素构成。这重要涉及税基、扣除项目、税率和税收优惠。 税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。5 .假如你为一家公司作税收筹划，应对这家公司做哪些方面的了解？ 基本情况：涉及组织形式，成立时间，经营范围，经营规模，关联

28、关系和股权构架 财务情况：涉及纳税历史风险态度：涉及纳税人对风险的偏好限度以及承受限度8、税收筹划实行的流程有哪些？主体选择：收集信息与目的；税收筹划方案所示、分析和选择；实行与反馈（1）筹划公司基本情况与需求分析。（2）筹划公司相关财税政策盘点归类（3）筹划公司纳税评估与 剖析（4）筹划公司纳税方案设计与拟定（5）税收筹划涉税纠纷解决（6）税收筹划方案实行跟踪与 绩效评价9、税收筹划有哪些基本方法？（1）纳税人的筹划；（2）计税依据的筹划；（3）税率的筹划；（4）优惠政策的筹划10、关于增值税进项税额的税收筹划重要从哪些方面进行筹划？（1）进货渠道的税收筹划（2）兼营免税项目或者非应税项目进

29、项税额核算的筹划（3）采购结算方 式的税收筹划11、关于公司所得税扣除项目的税收筹划重要从哪些方面进行筹划？（1）期间费用的筹划（2）成本项目的筹划（3）固定资产的筹划（4）无姓资产摊销的筹划（5）公 益性捐赠的筹划12、关于工资、薪金所得的税收筹划方法有哪些？（1）工资、薪金福利化；（2）应税项目转换筹划（3）工薪收入均衡化（4）发放方式的转化13、常见的税收优惠有哪些形式？免税、减税、免征额、起征点、退税、优惠税率、税收抵免14、关于增值税销项税额的税收筹划重要从哪些方面进行筹划？（1）销售方式的税收筹划（2）销售价格的税收筹划（3）结算方式的税收筹划15、关于公司所得税扣除项目的税收筹划

30、重要从哪些方面进行筹划？期间费用成本项目固定资产无形资产公益性捐赠16、在公司所得税税收筹划时，关于固定资产的税收筹划方法有哪些？可以费用化或计入存货的成本费用不要通过资本化计入固定资产；折旧是影响公司所得税的重要因 素，提取固定资产折旧金额的大小重要取决于四大因素（应计提折旧额、折旧年限、折旧方法、净产 值），应充足考虑这四种影响；对于不能计提折旧又不用的固定资产应加快解决，尽量实习财产。五、案例计算题1、2023年5月，A银行从B银行借入一笔资金转贷给一家公司，借款利息30万元，贷款利息35万 元。而上个月，B银行代A银行进行了一批金融业务的结算，本月A银行就向B银行支付结算款 2万元。两

31、家银行进行税务筹划后，A银行请求B银行将借款利息从30万元提高到31万元，增 长的1万元用于抵冲结算款。问两银行在税务筹划后分别应缴纳营业税税额是多少？筹划后的结 果是什么？解：筹划前两银行应缴纳营业税税额为:A 银行：（35-30） X5%=0. 25 （万元）B银行：2X5%=0. 1 （万元）筹划后两银行应缴纳营业税税额为：A 银行：（35-31） X 5%=0. 2 （万元）B银行:2X5%=0. 1 （万元）A银行节税额：0. 25-0. 2=0. 05 （万元）2、外籍杰克先生应聘到中国的一家公司任高级管理人员。聘用协议注明：月薪150000元人民币,每年报销两次探亲费，公司不再承

32、担其他任何费用，年终根据业绩情况发放年终资金。通过纳税筹 划，协议改善为每月以非钞票形式或实报实销形式报销住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、子女教育费等20230元，同时将月薪改为130000元人民币，公司支出不变。试计算经纳税筹划后，杰克每月可以节约多少个人所得税支出?解：1 .筹划前，杰克先生每月个人所得税二2 .筹划后，杰克先生每月个人所得税=3 .节税额=49965-40965=9000 （元）（速算扣除数为15375）（150000-4800） X45%-15375M9965 （元）（130000-4800） X45215375=40965 （元）3、某化妆品公司，既生产化妆品，又

33、生产护肤护发品。2023年销售额共计9000万元，公司合并报税交消费税为：9000X30%=2700万元。该公司经税务筹划2023年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。2023年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试 分析纳税筹划对公司的影响。分析：化妆品应纳消费税额=4600*30%=1380 （万元）护肤护发品就纳消费税额=4100X8%=328 （万元）合计应纳税总额=1380 + 328=1708 （万元）假如合并核算，应纳消费税额=8700X30%=2610 （万元）分别核算后，节税额=2610 1708=902 （万元）2023年比2023年公

34、司增长赚钱二902 300=602 （万元）结论：纳税筹划对公司的影响：因对的采用分类进行核算，共计节税902万元。在其他条件相同 的情况下，公司2023年增长赚钱602万元。4、某自营出口的生产公司为增值税一般纳税人，出口货品的征税税率为17%,退税税率为13%。2023年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货 品准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元；本月内销货品不含税销售 额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货品的销售额折合人民币200万元。试计算该公司 的“免、抵、退”税额。解：1 .当期免抵退税不得免征

35、和抵扣税额=200义（17%-13%） =8 （万元）.当期应纳税额=100X17% （34-8） -3=-12 （万元）2 .出口货品“免、抵、退”税额=200义13%=26 （万元）.当期应退税额=12 （万元）3 .当期免抵税额=26 12=14 （万元）六、案例分析题5、某造纸厂为了节约采购成本，一直自己收购原材料废纸，不能抵扣进项税。假如从废旧物资回收 经营单位收购废纸，成本高，最后承担与自己收购结果差异不大。该厂一年直接受购废纸共计金 额200万元，再造纸后出售，销售收入400万元，仅有购进的水、电费取得的增值税专用发票注 明的价款为70万元，税金为11. 9万元。该厂一年就绪内增

36、值税为：增值税销项税额=400X17%=68 （万元）增值税进项税额=11. 9 （万元）应纳增值税=68 11.9=56.1 （万元）税负率=56. 1+400=14%该厂纳税筹划将废品收购业务分离出去，成立废旧物资回收公司，由回收公司收购200万元废纸，再加价10%销售给造纸厂。试分析回收公司、造纸厂的增值税税负和节税情况。分析：回收公司：免征增值税造纸厂：增值税销项税额=400X17%=68 （万元）增值税进项税额=220 X 10%+11. 9=33. 9 （万元）应纳增值税=68 33.9=34. 1 （万元）税负率=34. 1 + 400=8. 5%节税额=56. 1-34. 1=

37、22 （万元）结论：该造纸厂成立回收公司的税负要轻，因素就在于可抵扣进项税10虹6、李某长期为一私营公司负责设备维修，与该私营公司老板约定有问题随叫随到，不用天天准时上下班，年收入为20230元。试分析李某在收入上与私营公司主建设如何的用工关系比较有利？分析：有两种方案可供李某选择。方案一：以雇工关系签署雇佣协议，按工资薪金计算缴纳个人所得税。李某每月应缴纳个人所得税=（202304-12-1600） X5%=3. 33 （元）方案二：以提供劳务的形式签署用工协议，按劳务报酬计算缴纳个人所得税。李某每月应缴纳个人所得税二（20230 + 12 800） X20%=173. 33 （元）结论：李

38、某以雇工关系与私营公司主签署雇佣协议比较有利。在计税所得额比较小时，以雇佣的形式 比劳务的形式缴纳的个人所得税少；当计税所得额比较大的时候，以劳务的形式比雇佣的形式缴纳的 个人所得税少。这是由两种政策在税率设立方法上的不同导致的。1,某锅炉生产公司，年含税销售额在49万元左右，购进含税金额在35万元左右，该公司会计制度 健全，在向税务机关认定纳税人时，既可以申请一般纳税人，也可以申请小规模纳税人，该纳税人 如何选择？假如购进金额为20万元，其他条件不变，则该纳税人又如何选择？写出计算过程并得出 结论。 该公司含税销售额增值率为：（49-35） /49义100%=28.57%由于28.57%20.25% （一般纳税人节税 点），所以该公司申请成为小规模纳税人有利节税，小规模纳税人应纳增值税额为：（49-35） /（1+17%） X17%=2. 034