建立和完善货币资金管理制度.pdf

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1、建建 立立 和和 完完 善善 货货 币币 资资 金金 管管 理理 制制 度度益阳中央储备粮库主任宋耀涛挪用公款案一、案例介绍一、案例介绍（一）概况：2007 年 9 月 19 日，湖南省益阳市第二中级法院以挪用公款罪一审判处宋耀涛有期徒刑十五年，剥夺政治权利五年。被告人宋耀涛原系益阳中央储备粮库主任，他生性好赌，2004 年初开始，跟随一帮赌友赴澳门豪赌，欠下赌债无数。为此胡某利用手中大权，以各种业务往来的名义签发公司支票和本票，然后将钱款汇入赌博公司在境内指定的账户。经过法庭确认，其挪用公款的数额竟高达 1600 多万。由于大量资金无法追回，致使企业倒闭。2006 年 3 月，一封举报信塞进

2、了益阳市人民检察院的信箱。打开这封举报信，检察官们发现，举报信反映了原益阳中央储备粮库主任宋耀涛有挪用巨额公款的嫌疑。举报信的内容笼统，且有些模糊。然而，这 封举报信提供的线索却清楚地表明：益阳中央储备粮库有 许多资金流入了一些私人公司，而 这些巨额公款却“有去无回”，且 所有资金的出入都是宋耀涛这位国有企业“一把手”掌控的。益阳市周边的区县(市)沅江、南县和大通湖区是全国重要的产粮大县，粮源十分充足。作为益阳市直管的三家粮库之一，位于益阳沅江市的琼湖粮库是洞庭湖区沅江、南县及大通湖区近 40 年来粮食的重要集散和储藏基地，近 10 年来共从这些地区集并、调入稻谷达 5.6 亿斤，年平均库存达

3、 1.4 亿斤。琼湖粮库实行的是企业管理模式，自负盈亏。宋耀涛是当地人，1999 年即当主任。2002 年到 2003 年，宋耀涛迅速完成了裁员工作，依法解除了 119 名职工的劳动关系，并有效保持了企业稳定。在改制的两年中，琼湖粮库每年盈利240 多万元。“减员增效”的佳绩让宋耀涛在当地粮食系统中小有名气他多次被评为优秀党务工作者，两任沅江市人大代表。由此，益阳市人民检察院对这封举报信非常重视，多次研究后决定进行摸底调查。反贪污贿赂局经过初查，发现与益阳中央储备粮库有资金往来的一些公司，实际上并没有业务往来，宋耀涛通过这些公司套现后“蒸发”了巨额公款。那么，这些巨额国有资金究竟去了哪里呢？内

4、查外调的结果令人疑惑：益阳中央储备粮库财务人员不知道，相关证人不清楚，上级领导更不知情。此时，40 岁出头、戴着眼镜、喜欢留着小山羊胡、被人描述为“能说会道”的宋耀涛，愈加引起了侦查员的注意。国企老总涉嫌重大经济问题，具有办案经验的侦查员们，首先想到了出入境管理局。于是，几名侦查员便前往出入境管理局，试图查访宋耀涛的出入境记录。结果“不出所料”，出入境记录揭示出宋耀涛出入境活动“确实反常”：从 2004 年以来的 2 年多时间里，宋耀涛先后 30 多次出入香港、澳门；而出入境时间上也颇为蹊跷，有时是上班时间出短差，有时周末去周日回来，有时节假日去几天。从这份异常的出入境记录来看，侦查人员初步确

5、认宋耀涛用公款赴澳门豪赌的可能性非常大。然而，宋耀涛承认自己屡次外出赌博，但其否认用公款赌博，辩解那些去向不明的公司资金都是合作投资，因为经营不善暂时无法收回。针对宋耀涛的规避，在益阳市纪委的支持下，益阳市检察院部署了“三路”侦查方案一路人马前往北京，向中央储备粮库有关领导汇报了案情，要求协调力量一起查清财务问题；一路人马前往相关可疑的江苏、深圳等公司查访资金问题；另一路人马则飞到了澳门、香港等地查寻证人。很快，事件有了初步进展：在益阳中央储备粮库的账册中，查到有 2000多万元公款下落不明，其中通过外单位套现的资金达 1000 多万元。经过多方探秘寻踪，澳门葡京赌场有人认出了“戴眼镜，留着小

6、山羊胡”的宋耀涛。不久，传来了更令人振奋的消息：在上海，侦查人员终于找到了和宋耀涛一起到澳门葡京赌场赌博的林某。至此，宋耀涛境外“赌场风云史”慢慢重现。在众多澳门葡京赌场证人的印象里，宋耀涛经常结伴光顾赌场，赌场上，宋耀涛与众不同的一点是出手大方，“输赢几百万，都不在话下”。（二）具体情况公司所有资金进出由宋耀涛“一支笔”说 了算，这 一不合企业管理章法的特权为他开启了用钱的方便之门。为了归还赌债，宋耀涛开始以各种业务往来的名义签发公司支票和本票，随后将钱款汇入赌博公司在境内指定的账户，此外，他还通过中间人，将公司开具的本票背书后从外单位套现。据宋耀涛交代，有一次他在澳门赌场输光了身上所有的现

7、金，情急之下，他就将其他公司付给一样中央储备粮库的抵押款 100 万元本票，私 自盖上背书章，作 为赌资支付，同时通过电话遥控指挥公司财务人员，将上述钱款汇入赌博公司指定账户内。两 年里，宋 耀涛一而再再而三地向外划款。据益阳中央储备粮库财务人员反映，原来财务专用章、财务印鉴章等都由财务部保管，但 宋耀涛担任“一把手”后，就 把所有的公章都收归到自己手里，并明确“公司所有资金进出由他一支笔同意后才能动用”。在本案调查过程中，宋耀涛也承认了这一事实。据悉在 2005 年底上级公司决定，凡一次性动用 100 万元以上资金的，要由宋耀涛和领导班子另一成员共同签字才有效，但不久宋耀涛就私自动用了公司资

8、金 100 万元，而 理由是“100 万元属 100 万以下的范畴，只要他一个人签字就可以了”。对于宋耀涛的行为，益阳中央储备粮库财务人员都盲目听从宋耀涛的指挥，知道没有发票、没有合同、没有业务，却采取“他说是货款要打过去，那就打过去”的“不闻不问不汇报”的态度。宋耀涛一个电话，就轻易地将几十万、上百万的资金汇出。这些年来，上级几乎没有查过益阳中央储备粮库的债务与账务情况，为此，几年来粮库对宋耀涛的违法犯罪活动都无从知晓，处于失控状态。二二、案案例例分分析析为归还巨额赌债，在 2004 年 9 月至 2006 年 1 月，宋耀涛利用公章、财务专用章、合同专用章保管权以及公司资金进出全凭自己“一

9、支笔”的职务便利，频频将公司公款挪用以归还赌债、套取现金，总计金额1639.5 万元。下面从案发单位的会计法规、会计基础工作、财务管理等带有普遍警示意义的问题，对该案例进行分析。1、内部控制管理混乱，有法不依内部会计控制规范货币资金(试行)?第六条规定：“单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会 计档案保管和收入、支 出、费 用、债 权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程”。内部会计控制规范货币资金(试行)?第二十二条规定：“单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章

10、应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章”。益 阳中央储备粮库总经理宋耀涛担任“一把手”后，把 所有的公章都收归到自己手里，并明确“公司所有资金进出由他一支笔同意后才能动用”。益阳中央储备粮库财务人员都盲目听从宋耀涛的指挥，知 道没有发票、没 有合同、没 有业务，却 采取“他说是货款要打过去，那就打过去”的“不闻不问不汇报”的态度。宋耀涛一个电话，就轻易地将几十万、上百万的资金汇出。2、监督检查制度不健全，财务监管不力内部会计控制规范货币资金(试行)?第二十三条规定：“单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和

11、不定期地进行检查”。内部会计控制规范货币资金(试行)?第二十四条规定：货币资金监督检查的内容主要包括：（一）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。（二）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（三）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（四）票 据的保管情况。重 点检查票据的购买、领 用、保 管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。（五）随机检查库存现金的账实相符情况。（六）货币资金收入、支出是否取得合理、合法的凭据。这些年来，北京总公司几乎

12、没有查过上海公司的债务与账务情况，为 此，几 年来总公司对宋耀涛的违法犯罪活动都无从知晓，处于失控状态。3、其他措施：第一，信任不能取代原则。人都有两面性，即使某个人因能力强而令人信任和重用，也要坚持应有的工作原则，该监督的要敢于监督，该过问的要敢于过问，该说不的要敢于说不，不能让信任取代原则。国有企业员工迫于“一把手”的绝对权力，放弃原则的思想和行为同样应加以反省。第二，个人利益不能超越国家利益。在本案中，出纳会计因考虑个人利益而不敢坚持财务制度，不敢维护国家和集体利益，是严重的渎职行为。如果出纳会计有一个人敢站出来，向单位领导或上级有关部门反映，宋耀涛也就不可能作案成功。第三，要树立法律至上的观念。在本案中，不仅宋耀涛本人没有意识到自己的行为是犯罪行为，而且其他财务人员也没有人认为宋耀涛的行为是违法犯罪行为，这充分说明他们的法律意识非常淡薄。因此，办案检察官呼吁，无论是谁、不管是什么单位，都要绷紧法律这根弦，遵纪守法，树立依法行政、依法办事、法律至上的观念。只有如此，才不会陷入违法违纪犯罪的泥潭。