y定稿8-2018.10.26中国税收：税费计算与申报(第3版)项目八-房产税计算与申报.pptx

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1、 中国税收：中国税收：税费计算与申报（第税费计算与申报（第3 3版）版）（根据全面营改增、增值税新税率、（根据全面营改增、增值税新税率、新个人所得新个人所得税法税法等最新税收政策编写）等最新税收政策编写）梁文涛梁文涛 主编主编中国人民大学出版社中国人民大学出版社20182018年年9 9月第月第3 3版版邮箱：邮箱：任课教师任课教师交流交流qqqq群号是：群号是：498267290498267290（仅供教师加入（仅供教师加入，加入时请说明单位、姓名，加入时请说明单位、姓名）中国税收：税费计算与申报中国税收：税费计算与申报（第三版）（第三版）“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划

2、教材适用学生层次：高职高专适用学生层次：高职高专作者：梁文涛作者：梁文涛 主编主编出版时间：出版时间：2018年年9月第月第3版版（根据全面营改增、增值税新税率、（根据全面营改增、增值税新税率、新个人所得税法新个人所得税法等最新税收政策编等最新税收政策编写）写）出出 版版 社：中国人民大学出版社社：中国人民大学出版社定定 价：价：38元元ISBN：978-7-300-26209-3丛丛 书书 名：名：“十二五十二五”职业教育国家规职业教育国家规划教材划教材/21世纪高职高专精品教材世纪高职高专精品教材新税制纳税操作实务系列新税制纳税操作实务系列 作者要求：作者要求：请不要将此课件泄露请不要将此

3、课件泄露给他人。谢谢！给他人。谢谢！项目八项目八 房产税计算与申报房产税计算与申报本本章章内内容容任务一任务一 房产房产税的基本原理认知税的基本原理认知 任务二任务二 房产房产税纳税人和征税税纳税人和征税范围范围的确定的确定任务三任务三 房产房产税应纳税额的计算税应纳税额的计算任务四任务四 房产房产税的纳税申报税的纳税申报 【职业能力目标】【职业能力目标】（1）能明确房产税的基本原理，能判定哪些业）能明确房产税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳房产税。务应缴纳房产税。（2）能根据相关业务资料计算房产税。）能根据相关业务资料计算房产税。（3）能根据相关业务资料填写房产税纳税申报）能根据相关业务资料

4、填写房产税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。任务一任务一 房产房产税的税的基本原理认知基本原理认知一、房产税的含义一、房产税的含义 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种税。租金收入，向产权所有人征收的一种税。二、房产税的特点二、房产税的特点（1 1）房产税属于财产税中的个别财产税；）房产税属于财产税中的个别财产税；（2 2）征税范围限于城镇的经营性房屋；）征税范围限于城镇的经营性房屋；（3 3）区别房屋的经营使用方式规定征税办法。）区别房屋的经营使用方式

5、规定征税办法。任务任务二二 房产房产税纳税人税纳税人和征税范围的确定和征税范围的确定一、房产税的认知一、房产税的认知（一）房产税纳税人的确定（一）房产税纳税人的确定 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。1 产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。产权属于集体和个

6、人的，集体单位和个人为纳税人。2 产权出典的，承典人为纳税人。产权出典的，承典人为纳税人。3产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。人或者使用人为纳税人。4产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。房产代管人或者使用人为纳税人。5纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。6房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征

7、收房房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。借的商品房应按规定征收房产税。7二、房产税征税范围的确定二、房产税征税范围的确定 房产房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的税的征税范围是城市、

8、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。房屋，不包括农村。任务三任务三 房产税房产税应纳税额的计算应纳税额的计算一、房产税计税依据的确定及税率的判定一、房产税计税依据的确定及税率的判定 （一）从价计征的计税依据及税率（一）从价计征的计税依据及税率 从从价计征的计税依据为按照房产原值一次减除价计征的计税依据为按照房产原值一次减除10%-30%10%-30%损耗后的余值（扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确损耗后的余值（扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定）。从价计征的年税率为定）。从价计征的年税率为1.2%1.2%。（二）从租计征的计税依据及税率（二）从租计征的计税依据及税率 二、房产税优

9、惠政策的运用二、房产税优惠政策的运用 （1 1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2 2）由国家财政部门拨付事业经费的单位（全额或差额由国家财政部门拨付事业经费的单位（全额或差额预算管理的事业单位），本身业务范围内使用的房预算管理的事业单位），本身业务范围内使用的房产免征房产税。产免征房产税。（3 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（4 4）个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应的

10、营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。照章纳税。（5 5）央行（含外管局）所属分支机构自用的房产，免央行（含外管局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。征房产税。（6 6）在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。性房屋，在施工期间，一律免征房产税。（7 7）经财政部批准免税的其他房产。经财政部批准免税的其他房产。三、房产税应纳税额的计算三、房产税应纳税额的计算（1 1）从价计征房产税的：）从价计征房产税的：应纳税额

11、应纳税额=房产原值房产原值（1-1-扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%由此公式计算出来的房产税税额是年税额。由此公式计算出来的房产税税额是年税额。（2 2）从租计征房产税的：）从租计征房产税的：应纳税额应纳税额=租金收入租金收入12%12%（或（或4%4%）任务四任务四 房产税的纳税申报房产税的纳税申报一、房产税的纳税义务发生时间一、房产税的纳税义务发生时间 （1 1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。缴纳房产税。（2 2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的

12、次月起，缴纳房产税。起，缴纳房产税。（3 3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税。月起，缴纳房产税。（4 4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。纳房产税。（5 5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税房产税。（6 6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次）纳税人出

13、租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。月起，缴纳房产税。（7 7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。（8 8）自）自20092009年起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变年起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的，其应纳税款的计算应化而依法终止房产税的纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末。截止到房产的实物或权利发生变化的当月末。二、房产税的纳税期限二、房产税的纳税期限 房产

14、税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。具房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。一体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。一般可采取按季或半年缴纳，按季缴纳的可在般可采取按季或半年缴纳，按季缴纳的可在1 1月份、月份、4 4月份、月份、7 7月份、月份、1010月份缴纳；按半年缴纳的可在月份缴纳；按半年缴纳的可在1 1月份、月份、7 7月份缴纳；税额比较大的，可按月缴纳；个人出租月份缴纳；税额比较大的，可按月缴纳；个人出租房产的可按次缴纳。房产的可按次缴纳。三、房产税的纳税地点三、房产税的纳税地点 房产房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。缴纳。四、房产税的纳税申报四、房产税的纳税申报实务实务 纳税人纳税人对从价计征房产税进行纳税申报时，应当填报对从价计征房产税进行纳税申报时，应当填报“房产税纳税申报表房产税纳税申报表”及其税源明细表。及其税源明细表。