第六章会计账簿课件.ppt

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1、宁夏工商学院商贸经济系宁夏工商学院商贸经济系 基基 础础 会会 计计 1会计账簿会计账簿教学设计教学设计商商贸经济系贸经济系 20072007年年基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 2第第七七章章-复复习习旧旧课课 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 上节课主要教学内容上节课主要教学内容一、一、会计凭证的审核会计凭证的审核 二二、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管程序程序3第第七七章章-导导入入新新课课 我们已经学习了

2、我们已经学习了原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证的有关内容，接下来要的有关内容，接下来要学习的是将记账凭证上反映的经学习的是将记账凭证上反映的经济业务进行归类整理以提供系统济业务进行归类整理以提供系统会计信息的方法，即会计账簿的会计信息的方法，即会计账簿的相关知识。相关知识。基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 4第第七七章章-讲讲授授新新课课第七章第七章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 账簿的意义和种类账簿的意义和种类 第二节第二节 账簿的设置和登记方法账簿的设置和登记方法 第三节第三节

3、 登记账簿的规则登记账簿的规则 第四节第四节 对账和结账对账和结账 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 5一、掌握会计账簿的概念一、掌握会计账簿的概念 二、掌握会计账簿的分类方法二、掌握会计账簿的分类方法 三、掌握会计账簿的登记方法三、掌握会计账簿的登记方法第第七七章章-教教学学目目标标 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 6 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教

4、学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 第一节第一节 账簿的意义和种类账簿的意义和种类一、账簿的意义一、账簿的意义 二二、账簿的种类账簿的种类第第七七章章-讲讲授授新新课课7 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 一、一、账簿的意义账簿的意义(一一)、会计账簿的定义会计账簿的定义 (二二)、会计账簿的意义及设置要求会计账簿的意义及设置要求第第七七章章-讲讲授授新新课课8 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系

5、列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 (一一)、会计账簿的定义会计账簿的定义 会计账簿是由具有一定格式、会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。地记录各项经济业务的簿籍。第第七七章章-讲讲授授新新课课9 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 会计主体发生的经济业务必然首先通过各种会计凭证得以反映，会计主体发生的经济业务必然首先通过各种会计凭证得

6、以反映，但会计凭证数量较多，格式不一，又比较分散，因而不能全面、连续、但会计凭证数量较多，格式不一，又比较分散，因而不能全面、连续、系统地反映和监督会计主体全部经济业务情况，也不便于查阅。因此，系统地反映和监督会计主体全部经济业务情况，也不便于查阅。因此，就有必要在会计凭证的基础上设置和登记账簿。就有必要在会计凭证的基础上设置和登记账簿。1、其意义如下：其意义如下：(1)(2)(3)2、为了科学地记录和反映各项经济业务，会计主体在设置会为了科学地记录和反映各项经济业务，会计主体在设置会计账簿过程中一般应遵循如下原则计账簿过程中一般应遵循如下原则：(1)(2)(3)(4)(二二)、会计账簿的意义

7、及设置要求会计账簿的意义及设置要求第第七七章章-讲讲授授新新课课10 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 账簿是系统归纳、积累会计资料的工具，为账簿是系统归纳、积累会计资料的工具，为经济管理提供系统、完整的核算资料。通过设置经济管理提供系统、完整的核算资料。通过设置和登记账簿，可以把会计凭证所反映的经济业务和登记账簿，可以把会计凭证所反映的经济业务进行归类汇总，连续地、系统地、完整地进行记进行归类汇总，连续地、系统地、完整地进行记录与核算，提供企业资产、负债和所有者权益的录与核算，提供企业

8、资产、负债和所有者权益的增减变化以及企业财务成果的资料。增减变化以及企业财务成果的资料。第第七七章章-讲讲授授新新课课11 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 账簿记录所提供的资料是考核企业经营成账簿记录所提供的资料是考核企业经营成果，进行会计监督的重要依据。通过账簿记录，果，进行会计监督的重要依据。通过账簿记录，可以提供各项资金、成本和利润等经济指标，可以提供各项资金、成本和利润等经济指标，借以考核企业的资金、成本和利润等计划的执借以考核企业的资金、成本和利润等计划的执行情况，评价企业经

9、营成果和财务成果，同时行情况，评价企业经营成果和财务成果，同时也为进行会计监督的重要依据。也为进行会计监督的重要依据。第第七七章章-讲讲授授新新课课12 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 账簿记录所提供的资料是编制会计报账簿记录所提供的资料是编制会计报表的主要来源。账簿记录积累了一定会计表的主要来源。账簿记录积累了一定会计期间的会计核算资料，这些资料通过加工期间的会计核算资料，这些资料通过加工整理，就可以成为编制会计报表的主要依整理，就可以成为编制会计报表的主要依据。账簿的设置和记录是否

10、正确、完整、据。账簿的设置和记录是否正确、完整、系统，直接影响编制会计报表的质量。系统，直接影响编制会计报表的质量。第第七七章章-讲讲授授新新课课13 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 满足需要：满足需要：企业所设置的账簿应能全面反映经济活动企业所设置的账簿应能全面反映经济活动内容和财务收支情况，满足经济管理的需要。内容和财务收支情况，满足经济管理的需要。对于企业在经营管理中需要考核的指标，如产对于企业在经营管理中需要考核的指标，如产品产量、品种、资金、成本和利润等，都应当品产量、品种、

11、资金、成本和利润等，都应当在账簿上及时反映。对于企业的每一笔财务收在账簿上及时反映。对于企业的每一笔财务收支情况，都应在账簿中及时记录，严密控制各支情况，都应在账簿中及时记录，严密控制各项财产物资的增减变动，满足企业财产管理的项财产物资的增减变动，满足企业财产管理的需要。需要。第第七七章章-讲讲授授新新课课14 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 结合实际结合实际 账簿设置要从实际出发，有利于会账簿设置要从实际出发，有利于会计工作分工和加强岗位责任制，要考虑计工作分工和加强岗位责任制，要考

12、虑本单位经济活动的特点、规模大小、会本单位经济活动的特点、规模大小、会计机构和会计人员配置等具体情况进行计机构和会计人员配置等具体情况进行账簿的设置。账簿的设置。第第七七章章-讲讲授授新新课课15 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 精简灵便精简灵便 设置账簿应在保证会计记录系统、完设置账簿应在保证会计记录系统、完整、准确的前提下力求精简，以节约人力、整、准确的前提下力求精简，以节约人力、物力和财力，提高工作效率。账簿中账页物力和财力，提高工作效率。账簿中账页的格式要简洁明了，账本册数不宜

13、过多，的格式要简洁明了，账本册数不宜过多，以满足会计核算需要为原则设置。账页不以满足会计核算需要为原则设置。账页不宜过大，应便于日常使用，也便于存档保宜过大，应便于日常使用，也便于存档保管。管。第第七七章章-讲讲授授新新课课16 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 组织严密组织严密 设置账簿时应做到组织严密，避免记录重设置账簿时应做到组织严密，避免记录重复或遗漏。各种账簿记录的内容既要有明确的复或遗漏。各种账簿记录的内容既要有明确的划分，又要有密切的联系。有关账簿之间还应划分，又要有密切的

14、联系。有关账簿之间还应体现统驭与被统驭、控制与被控制的制约关系，体现统驭与被统驭、控制与被控制的制约关系，保证账簿记录的系统、完整和准确，正确地提保证账簿记录的系统、完整和准确，正确地提供经济管理所需要的各种指标。供经济管理所需要的各种指标。第第七七章章-讲讲授授新新课课17 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 会计主体在日常会计核算过程中所使用的会计主体在日常会计核算过程中所使用的账簿数量较多，它们的用途和外表形式等也账簿数量较多，它们的用途和外表形式等也有着较大差别。为了便于使用这些会

15、计账簿，有着较大差别。为了便于使用这些会计账簿，就必须要研究账簿的种类问题。就必须要研究账簿的种类问题。对账簿进行对账簿进行分类主要有两种方法：分类主要有两种方法：(一一)按账簿用途分类包括按账簿用途分类包括(1)序时账簿序时账簿、(2)分类账簿分类账簿、(3)备查账簿备查账簿。(二二)按账簿的外表形式分类包括按账簿的外表形式分类包括(1)订订本式账簿本式账簿、(2)活页式帐簿活页式帐簿、(3)卡片式账簿卡片式账簿。其中按账簿的用途分类方法将是我们研其中按账簿的用途分类方法将是我们研究的重点。究的重点。二、二、账簿的种类账簿的种类第第七七章章-讲讲授授新新课课18 基础会计基础会计基础会计基础

16、会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 第五十六条第五十六条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。账、日记账和其他辅助性账簿。第五十七条第五十七条 现金日记账和银行存款日记账必须采用订现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。第五十八条第五十八条 实行会计电算化的

17、单位，用计算机打印的实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。财政部财政部会计基础工作规范会计基础工作规范关于账簿关于账簿种类的有关规定种类的有关规定第第七七章章-讲讲授授新新课课19 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、会计账簿的基本内容一、会计账

18、簿的基本内容二、日记二、日记账的设置和登记账的设置和登记方法方法三、总分类账的设置和登记方法三、总分类账的设置和登记方法四、明细分类账的设置与登记四、明细分类账的设置与登记五、总分类账与明细分类账的平行登记与核对五、总分类账与明细分类账的平行登记与核对第第七七章章-讲讲授授新新课课20 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 一一、会计账簿的基本内容、会计账簿的基本内容 会计主体发生的经济业务最终都要登记在有关的会计账簿上。为满足登记会计主体发生的经济业务最终都要登记在有关的会计账簿上。为满足

19、登记经济业务的需要，作为账簿一般应具备以下基本内容经济业务的需要，作为账簿一般应具备以下基本内容：1 1、封面、封面 2 2、扉页、扉页(1)(2)3(1)(2)3、账页、账页第第七七章章-讲讲授授新新课课21 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 财政部财政部会计基础工作规范会计基础工作规范关于启用账簿的有关规定关于启用账簿的有关规定 第五十九条第五十九条:启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用

20、表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页、缺号。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳

21、页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编写页码，另加目录，记明每个账户的名称装订后再按实际使用的账页顺序编写页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。和页次。第第七七章章-讲讲授授新新课课22 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 日记账即日记账即序时账簿序时账簿，它是按照各项经济业务发生的时间先后顺序，它是按照各项经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。逐日逐笔登记经

22、济业务的账簿。企业通常设置企业通常设置现金日记账现金日记账和和银行存款日记账银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账是由出纳员根据审核后的现金收、付现金日记账和银行存款日记账是由出纳员根据审核后的现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐日逐笔顺序登记的。如果是现金与银款凭证和银行存款收、付款凭证逐日逐笔顺序登记的。如果是现金与银行存款之间或银行存款不同账户之间的流入流出，应该根据现金付款凭行存款之间或银行存款不同账户之间的流入流出，应该根据现金付款凭证或银行存款付款凭证登记。日记账的登记应该日清月结，即每日（月）证或银行存款付款凭证登记。日记账的登记应该日清月结，即每日（月）登记结束后，加计

23、当日（月）收入、付出的合计数及余额。登记结束后，加计当日（月）收入、付出的合计数及余额。日记账的格式，一般采用日记账的格式，一般采用借方、贷方、余额三栏式借方、贷方、余额三栏式或收入、付出、或收入、付出、结余三栏式（同上）。或者在现金和银行存款收付业务较多时，采用结余三栏式（同上）。或者在现金和银行存款收付业务较多时，采用多多栏式的现金日记账栏式的现金日记账和和银行存款日记账银行存款日记账，这样，到月末时，可根据各对应，这样，到月末时，可根据各对应科目的发生额及收入和支出两部分的合计数直接登记入总账。科目的发生额及收入和支出两部分的合计数直接登记入总账。二、日记账的设置和登记方法二、日记账的设

24、置和登记方法第第七七章章-讲讲授授新新课课23 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 3 3、特种日记账的登记方法、特种日记账的登记方法特种日记账适用于专门用来登记某一类经济业特种日记账适用于专门用来登记某一类经济业务的日记账。务的日记账。目前应用较为广泛的是现金日记账和银行存款目前应用较为广泛的是现金日记账和银行存款日记账。由出纳员根据收、付款凭证，按经济业日记账。由出纳员根据收、付款凭证，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记。务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记。(1)(1)三栏式现金日

25、记账和银行存款日记账的三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法登记方法第第七七章章-讲讲授授新新课课24 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第二五讲第二五讲第二五讲第二五讲 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 五、总分类账与明细分类账的平行登记与核对五、总分类账与明细分类账的平行登记与核对(一一)总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 1、总分类账与明细分类账的定义、总分类账与明细分类账的定义 2、总分类账与明细分类账的关系、总分类账与明细分类账的关系 3、总分类账与明细分类账登记的要点、总分类账与明细分类账登记的要点 4、

26、总分类账与明细分类账的举例、总分类账与明细分类账的举例(二二)总分类账与明细分类账的核对总分类账与明细分类账的核对第第二二五五讲讲-讲讲授授新新课课25 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 总账总账：明细账明细账：1、总分类账与明细分类账的定义、总分类账与明细分类账的定义第第七七章章-讲讲授授新新课课26 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 总账总账明细账明细账提供信息提供信息 总括总

27、括详细详细提供指标提供指标货币金额货币金额货币金额和实物指标货币金额和实物指标设置依据设置依据会计科目会计科目企业实际情况企业实际情况两者关系两者关系统驭统驭被统驭被统驭反映内容反映内容两者相同两者相同2、总分类账与明细分类账的关系、总分类账与明细分类账的关系第第七七章章-讲讲授授新新课课27 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 w3、总分类账与明细分类账登记的要点、总分类账与明细分类账登记的要点第第七七章章-讲讲授授新新课课28 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教

28、学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 2 2502 250 贷：应收账款贷：应收账款星光公司星光公司 2 2502 2504、总分类账与明细分类账的举例、总分类账与明细分类账的举例第第七七章章-讲讲授授新新课课29第第七七章章-课课堂堂练练习习 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 一、一、基础会计基础会计教材

29、教材 复习思考题复习思考题P97P97 二、二、基础会计基础会计习题习题 练习题练习题P P30第第七七章章-课课堂堂小小结结本节课主要教学内容本节课主要教学内容 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 第一节第一节 账簿的意义和种类账簿的意义和种类 第二节第二节 账簿的设置和登记方法账簿的设置和登记方法31第第七七章章-课课后后作作业业 一、一、基础会计基础会计教材教材 复习思考题复习思考题P97P97 二、二、基础会计基础会计习题习题 练习题练习题P P 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 32 基础会计基础会计基础会计基础会计教学课件系列教学课件系列教学课件系列教学课件系列 第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿 33