第七章-货币资金内部控制与核算规程设计习题答案.pdf

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1、第七章第七章 货币资金内部控制与核算规程设计货币资金内部控制与核算规程设计思考题1货币内部控制设计时的原则有哪些？【答案】(1）严格职责分工即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度,以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性.(2)实行交易分开即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。（3）实施内部稽核即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。(4）实施定期轮岗制度即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位.通过轮换岗位

2、，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。2如何设计备用金的核算方法？【答案】(1）会计部门设置“备用金”账户企业的备用金在财会部门是通过“其他应收款部门备用金”账户，或单独设置“备用金账户进行核算的。备用金使用部门领用时记入借方，收回时记入贷方.尚未收回时,本账户的余额表示核定的备用金定额。平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算。（2）使用部门的收支登记办法备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立库存现金日记账,按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。3在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？【答案】（

3、1）采用银行汇票银行汇票方式在这种结算方式下，收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知或退票通知编制收款凭证。（2)采用商业汇票商业汇票方式在商业承兑汇票结算方式下，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证,一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时,据以编制付款凭证。采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承

4、兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证.收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。(3）采用银行本票银行本票方式在这种结算方式下，收款单位按规定受理银行本票后,应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后,根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在

5、交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。（4）采用支票支票方式在这种结算方式下,收款单位对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票,应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。以现金存入银行的,应根据银行盖章退回的存款单联编制现金付款凭证；以现金支票向银行提取现金的,根据取款存根编制银行付款凭证。（5)采用汇兑汇兑结算方式在这种结算方式下，收款单位对于汇入的款项,应在收到

6、银行的收账通知时,据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。（6）采用委托收款委托收款结算方式在这种结算方式下,收款单位对托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后,根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的,不作账务处理.（7）采用托收承付托收承付结算方式在这种结算方式下，收款单位对于托收款项,银行的收账通知和有关的原始凭证据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账

7、单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款,属于全部拒付的,不作账务处理;属于部分拒付的,付款部分按上述规定处理,拒付部分不作账务处理.4设计门市部收现程序时，控制要点有哪些？【答案】（1)开票人和收款人相分离；（2）根据不同的发票联分别编制销售日报和收款日报，并进行核对，以保证销售和收款金额的正确。5设计出纳部门收现程序时，控制要点有哪些？【答案】（1)开票和收款部门分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，并出具收款收据;（2)库存现金总账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管；（3)定期进行收款通知单、库存现金日记账和总账的核对,以便发现是否多收、少收以及登账错误等。6零星设计费用

8、报销程序时，控制要点有哪些？【答案】(1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确；（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准,才授权出纳费用支付.如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须进行事后审核，保证费用报销合规、合法；(3）定期进行账账核对.7支票设计签发程序时，控制要点有哪些？【答案】(1)付款前由业务部门和会计部门主管审核；（2)签发的支票作备查记录；（3)签发支票的印鉴由会计主管保管。练习题1.单项选择题2.多项选择题3。判断题案例分析题案例 7-1【答案】北方公司存在的主要问题:1。收、付款原始凭证

9、的复核和收、付款凭证的编制应该由会计人员负责会计人员负责；2。出纳员王某休假期间，公司应指定专人专人代替其工作;3。北方公司支票签发手续支票签发手续不健全，支票的签发印鉴应由2 个人分别保管.4。北方公司应及时进行银行存款对账银行存款对账工作，至少每个月进行一次.5。北方公司违反现金管理条例现金管理条例规定，不允许白条抵账，应及时进行账务处理,或要求借款人立即归还。案例 7-2【答案】1 1。涂改凭证，贪污现金。涂改凭证，贪污现金;会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件,使用退字灵、修正液等化学药剂,乘机更改发票或收据上的金额,把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证

10、上的金额放大,从而达到贪污的目的。其主要的原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。2 2。以假代真，贪污现金；。以假代真，贪污现金；会计人员或其他有关人员串通商（厂)家，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单（验收单），将购物票款转至商(厂）家，对方提款后私分.其主要原因是会计核算时未做到账账相符、账实相符.3 3。大头小尾。大头小尾,贪污现金贪污现金；票据出票时往往是需要套写。出纳员或经办人员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多,贪污差额款.其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离，单位内部牵制制度失效.4.4

11、.化整为零化整为零,套取现金套取现金;想提取大额现金,但因现金管理限制无法实现，于是采用多次开备用金、差费、工资等名义提取现金.5.5.涂改发票，多报冒领涂改发票，多报冒领;利用职务之便，采用涂改销售发票金额方法,报销支出时，以超出实际支出的金额报销，从中侵占公司资金。6 6。坐支现金。坐支现金,违规开支；违规开支；坐支现金是从单位收入的现金中直接支付现金,支出使一些不符合规定甚至是不合法的费用。7 7。收入现金不开票。收入现金不开票,贪污公款；贪污公款；即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱,在购买方不要发票时，收取现金，直接据为己有。或故意开具的非正式内部收据，隐藏或撕毁以达到从发票存根

12、，发票记账联，记账凭证、账簿、报表一致而无法发现收入现金的动身，而据为已有。如：某企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520 元，对方不要发票,只开具了一张从外面买的一式三联的内部收据，由于财务和业务脱节，出纳王某将开了收据的存根联与记账联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下，顺利进入自己的腰包。8.8.公款私存，贪污利息公款私存，贪污利息;财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会，将公款擅自以个人名义存入银行,侵吞存款利息。挪用公款储蓄、贪污利息有多种方式，如多留库存现金，从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄，或截留现金收入，不入账,直接存入银行。如：某企业现金流水较大，加之

13、对现金不作日清日结的核算，出纳李某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄，月末报账时,将储蓄存款取出，存入银行账户。一年来，出纳贪污利息 5000 元。9 9。挪用公款，投资证券；。挪用公款，投资证券；企业建立“黑户”，设置帐外帐。有权决定“小金库的人擅自挪用资金,投资股票进行帐外谋利活动。10.10.出借账户出借账户,为他人套购物资；为他人套购物资；会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利.其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号,稽核岗位形同虚设.1111。伪造单据套取现金，私设小金库；。伪造单据套取现金，私设小金库；单位

14、以购买某种物品为名，编造假发票，套取现金单独存放，用于不当支出.如，某厂按规定应列支年度业务招待费为28 万元，但到当年 6 月底招待费实际支出额已达 25 万元，为了使年度招待费不超过28 万元，厂领导和会计人员便商定,以报销劳保用品为名套取现金，用于招待费支出.随后，从劳保商店搞来一张空白发票,自己编造了有关数据,填入空白发票,共计 10 万元，会计人员依照伪造的发票做了如下会计分录：借：制造费用贷：现金并进行了相关的会计处理，套取现金10 万元，以个人名义存储，专门用于”压缩”招待费超支。12.12.有意签发空头支票有意签发空头支票,骗取他人钱财；骗取他人钱财；空头支票是指单位签发的支票

15、票面金额，超过其在银行存款的余额或透支限额而不能生效的支票。企业采购时，虽然银行存款所剩无几不够付货款，但为了骗得物资以应急之用，或有些单位财务制度不健全,银行内部控制不完善，单位支票流失，致使持支票之人利用空头支票招摇撞骗，以谋私利。13.13.虚报坏账虚报坏账,贪污货款；贪污货款；将能够收回或已收回的应收账款作为坏账处理，从而将单位的货款据为己有.其主要原因是货款催收、坏账调查、审批制度不健全。应做到岗位分工,并防止串通舞弊行为的发生。14.14.虚报工资，转移资金；虚报工资，转移资金；利用职务之便，将厂里退休、待岗、挂编等一些不发工资人员列入工资表，然后将这些工资转入事先准备好的其他工资

16、账户，转移了单位资金，或补充小金库，或据为己有。其主要原因是工资的发放与审查制度不健全，或根本就缺少有工资会计员以外的其他人员进行的稽核制度。15.15.多头设立账户，拖欠银行本息；多头设立账户，拖欠银行本息；会计人员利用个别银行间互相争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入转至私设的户头上，从而达到截留公款、贪污利息收入的目的.其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开.16.16.利用在途资金账户，虚报销售利用在途资金账户，虚报销售.将商品发出到经营部或销售部，没有真正销售,但确认收入，收款方挂帐其他货币资金-在途资金-经营部上缴资金。