2022营改增_营改增最新_2.docx

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1、2022营改增_营改增最新 营改增由我整理，希望给你工作、学习、生活带来便利，猜你可能喜爱“营改增最新”。 营改增”后，交通运输业税收管理遇挑战 2022-04-03 10:34 来源：中国税务报 我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小 共享到： 自2022年10月1日起，安徽省全面实施交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点改革（以下简称“营改增”）。为了进一步了解交通运输业经营规律，供应有针对性的税收管理建议，笔者对安徽省滁州市交通运输业“营改增”试点状况作了调研。调研发觉，政策发生改变后，部分交通运输主体试图用各种手段规避税收。如何找准切入点，加强交通运输业税收管理，已成为税务

2、机关亟须关注的课题。 “营改增”后交通运输业税收征管中的问题 从税收制度角度来看，交通运输业和部分现代服务业纳入增值税征收范围，在肯定程度上完善了增值税链条，有利于税务机关通过纳税人上下游之间的利益制衡防控偷逃税。但是，交通运输业的经营特点、增值税专用发票的抵扣功能等因素，简单形成利益驱动的凹地，导致税收征管问题的出现。 经营业务难以全面掌控管理。交通运输业具有分散性、流淌性和隐藏性特点，挂靠经营普遍，实际车主和名义车主往往不一样。车籍所在地、企业注册地和实际经营地往往不一样。 确定纳税主体难度加大。营业税实施细则和“营改增”实施方法均对挂靠经营中纳税人的确认作了规定，即同时符合“以被挂靠人的

3、名义对外经营、由被挂靠人担当相关的法律责任”这两个条件的，以被挂靠方为纳税人；否则，以挂靠人为纳税人。现实中，客运和大部分的货运业务一般不允许个人经营，个人拥有车辆的必需挂靠企业，以企业的名义经营，被挂靠的企业一般也担当肯定的法律连带责任或有限责任。但是，挂靠人的经营收入归挂靠车主自留，被挂靠企业仅收取肯定的挂靠费或管理费，名义车主（被挂靠企业）的利润安排与实际车主（挂靠人）无关。“营改增”前，营业税征收都是以挂靠人为实际纳税人。例如，相当一部分纳税人特殊是挂靠经营的出租车司机按个体核定营业额。营业税起征点提高后，大部分出租车司机因未达起征点不用缴税。目前，假如严格按试点实施方法的规定，以被挂

4、靠方为纳税人，原按未达起征点管理的个体车辆的经营成果将成为被挂靠企业经营成果的组成部分，至少缴纳3%的税收，多则按11%的税率计算销项税。这一问题，已引起征纳双方争议。 违法代开发票增加。“营改增”前，由地方税务机关代开的发票和运输企业代开的发票都是按7%的扣除率计算进项税额，代开发票的纳税人一般会自觉选择到地方税务机关代开。“营改增”后，到国税机关代开货运专用发票仍旧按7%的扣除率计算进项税额，而违规在运输企业代开货运专用发票却可以抵扣11%税率的进项税，供应代开票的一般纳税人交通运输企业可以通过超税负返还的财政扶持政策将多缴的税款消化掉。这会诱使部分小规模纳税人脱离国税机关监管，到一般纳税

5、人运输企业违规代开。 虚开发票的几率增加。过去只有生产、经销和加工修理修配企业才可以抵扣增值税进项税，实施“营改增”后，可以抵扣进项税的纳税人范围扩大到交通运输业和部分现代服务业，并且征收率与抵扣率之间的差距进一步拉大，可能导致一些人虚构运输业务、虚开发票套取不法利益。 混淆租赁和交通运输服务。纳税人通过所谓的税收筹划，混淆税目，可达到少缴税款的目的。例如，小规模纳税人供应交通运输服务，却签订虚假的出租汽车合同，使一般纳税人的承租方可以多申报抵扣进项税，同时增加油料和过路过桥费等所得税税前扣除的费用支出。 利用“营改增”政策空隙规避税收。原来部分征收营业税的服务项目实行的是差额征税，“营改增”

6、基本持续了这一政策。部分交通运输企业起先利用差额征税规避税收。例如，非试点地区某运输企业A由于不能开具货运增值税专用发票，与试点地区某一般纳税人交通运输企业B合作，由B充当承运单位，A充当联运单位，B就收取的全部运输费用X元开具专用发票，并收取A单位因担当联运业务而开具的马路内河货运发票，金额Y元。此案例中，假如不考虑其他进项，A缴纳营业税为Y3%，B缴纳增值税为（X-Y）/（1+11%）11%，B开具的专用发票使下游企业抵扣税款为X/（1+11%）11%。当X与Y无限接近时，可以看出，从非试点地区纳税人购进的运输服务也变相地抵扣了11%的进项税，国家税款损失为X/（1+11%）11%-Y7%

7、。 因政策规定不够明确加大征管操作难度。“营改增”试点后，不少政策不够明确，特殊是交通运输业，征管难度加大。比如，挂靠企业挂靠运输公司经营，发生的油费支出是否可以在被挂靠的运输公司抵扣。客运公司自有营运车辆的票价收入中按物价部门规定价格向乘客收取的费用是否征收增值税等。 加强“营改增”后交通运输业税收管理的建议 进一步规范经营主体。对于挂靠经营，应逐步引导被挂靠企业回购挂靠个体运输户实际拥有的车辆，使个体运输户成为企业员工，所实现的运营收入纳入企业收入核算，以企业取得的全部收入缴纳税款，发生的购车、油耗等费用由企业抵扣。与原个体车主的利益安排也以企业的利润为基础，企业担当相应的法律责任。这样，

8、名义车主和实际车主相一样，纳税主体、管理体制和法律责任等均主体明确，担当的社会责任也比较明晰。 强化托付代征。在目前名义车主与实际车主不一样、纳税主体分别的状况下，维持原征管模式不变，在逐步淘汰原运营车辆的过程中，实行托付代征的方式，由被挂靠企业代征个体车主的交通运输增值税。对未达起征点的不征税。同时引导个体车主自觉办理税务登记，以实现纳税主体的合法化。 强化部门通力协作。借鉴车辆购置税的限制关卡和地税机关长期积累形成的管理阅历，由第三方把关，限制税源的流失。利用车辆年审的环节，由车管部门在车辆年审时查验达到起征点个体户和零散税源的完税证明。 制定严格的以票控税方法。借鉴对福利企业的管理方法，

9、完善纳税人信息，在征管系统中登记交通运输企业名下的自有车辆信息，一旦出现同样的车号以企业之外的名义开具发票则有化整为零的嫌疑；假如有系统以外的车辆以企业的名义开具发票，则有违规代开的嫌疑。坚持货运“一车（船）一票”的原则，严格最高限额管理。与交通部门联合制定或确认车辆、船舶每吨每月实现运费的最高限额，实施限额限制。完善清单管理，纳税人申报时要求其报送货物运输发票清单，待每月申报期结束后，将其上月合计开票金额与最高限额标准进行比对，发觉问题刚好处理。 严格实施发票分类管理。依据开票金额和最高限额标准的比对结果实施分类管理。低于标准的，可以正常领购发票。高于标准，未超过肯定幅度的，纳税人供应书面说

10、明和其他证明材料，税务机关将对企业发票开具状况进行抽查核实，对有代开、虚开发票行为或其他税务违法行为的企业，马上停供发票并依法处理。开票金额超过肯定幅度的，由税务机关对企业开票状况作审核和交叉稽核，有选择地实施纳税评估，对有代开、虚开发票行为或其他税务违法行为的，马上停供发票并依法处理。对混淆税目、假借联运等方式有意规避税收的行为应加强真实性的核查。 进一步扩大试点范围。由于目前的“营改增”试点选择在部分地区开展，一些纳税人利用试点地区与非试点地区之间的税制差异避税，有违税制公允，也增加了税务机关核查的难度。建议尽快在全国范围内就交通运输业开展全行业的“营改增”试点，以抹平凹地效应，公允税负，

11、降低执法风险。 进一步明确有关交通运输业政策规定。如，按纳税主体确定对发生的油费支出的抵扣，即以挂靠企业为纳税人的，其发生的油费支出取得的增值税专用发票应可以进行抵扣；以被挂靠运输公司为纳税人的，挂靠人以被挂靠人名义经营发生的油费支出取得的增值税专用发票应在被挂靠运输公司进行抵扣等。 营改增 关于建筑业"营改增"细则的十八条深度解读顾春晓 / 2022-03-29 591 1文字 大 正常 小声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感. 营改增 解读营业税改征增值税试点方案财政部、国家税务总局2022年11月16日印发了营业税改

12、征增值税试点方案的相关文件： 财税2022110号关于印发的通知（以下简称“110号文”）、财. 营改增 “营改增”合同留意价款是否含增值税增值税体系下，服务供应方收取的服务费，是含增值税的价款还是不含增值税的价款须要明确。在以前的营业税体系下，双方约定的价款，不须要关注营. 营改增 “营改增”对社会经济效应的六大作用机理 “营改增”对经济的影响将主要反映在两个层面：一是税负减轻对经济行为主体的激励，二是税制优化对经济运行方式的引导。相对而言，前者. 营改增 营改增“营改增”试点的应税服务包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流协助服务、有形动产租赁. 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页