内部审计精要.pdf

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1、项目计划阶段规划项目计划阶段规划制定项目审计计划：制定项目审计计划：一、一、拟定项目审计计划准备工作拟定项目审计计划准备工作（应充分了解被审计单位的一下情况（应充分了解被审计单位的一下情况,以定计划）以定计划）1、经营活动概况（目标、性质、复杂程度等）2、内部控制的设计及运行情况(是否健全、合理、有效，初步判断)3、财务、会计资料4、重要的合同、协议以及相关会议记录5、上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况6、上次外部审计的审计意见7、其他与项目审计有关的重要情况二、拟定项目审计计划应考虑的重要因素二、拟定项目审计计划应考虑的重要因素1、治理当局、管理层以及委托方对本次审计的要求2、以往财

2、务审计、合规审计、经济责任审计等中归纳出来的共性问题3、投资项目的可行性研究、新产品目标成本、合同与计划的制定与执行内部控制制度的评审及企业在执行过程中所发生的普遍性问题4、制定项目计划时，还需考虑内部审计机构现有的工作能力，做到既积极开展工作，有量力而行,质量和效率综合考虑5、对重要性的确定：（1）对重要性水平做出初步判断（可容忍误差),(2）会计报表层次重要性水平的确定（合理采用重要性水平的评估基准），（3）账户或交易层次的重要性水平.6、审计风险的判断（以审计风险为基础制定审计计划，根据审计风险的大小确定审计范围和审计重点）制定项目实施方案制定项目实施方案一、制定审计方案的目的一、制定审

3、计方案的目的1、指导内部审计师实地搜集与审计目标相关的、充分的、可靠地、有效的审计证据，保证所有的内部审计步骤和方法都能够呗实施和使用,减少遗忘重要审计步骤的风险,降低未能揭示实际存在重大问题的可能性。2、督促主审与审计师认真讨论准备工作过程中所掌握的信息，确定审计目标和重点审计范围，写出详细、具体的审计步骤3、为组织和编制审计工作底稿、保存原始的工作记录，提供符合逻辑的结构。4、为完成的每一部分工作提供保存责任记录的便利手段5、为审计报告的撰写提供符合逻辑的结构和内容(完整的审计报告应包括审计目标、审计范围、调查结果、审计结论和建议等）。二、二、审计方案的作用审计方案的作用1、审计方案是督促

4、项目审计指令进行，掌握工作进展情况的一种工具。2、审计方案的确定进一步明确了审计目标、审计重点范围和审计步骤，从而对完成方案中规定的每一部分工作内容所需要的时间和知识技能的估计较为准确.3、审计方案是对项目审计工作进行监督和检查的依据4、审计方案是提高审计效率和效果的必要措施项目实施阶段规程一、一、进点会是审计组在项目实施工作开始前，进点会是审计组在项目实施工作开始前，与被审计单位管理层及与被审计单位管理层及相关人员的正式初次沟通，一般采用会议的形式完成。相关人员的正式初次沟通，一般采用会议的形式完成。进点会会议程序包括:1、审计项目组长向被审计单位介绍审计组成员2、宣读审计通知书3、审计项目

5、组长对本次审计的依据、目的、内容进行简要解释4、被审计单位有关人员向审计组介绍参会人员5、被审计单位责任人进行总体情况介绍或述职（非必须程序）6、审计项目组长提出审计计划工作时间和被审计单位就审计事项及相关沟通、协调、工作场所、资料等有关事项提出要求7、管理层可以就其对本次审计工作提出疑问，对审计组提出的要求予以回答8、双方讨论有关事项9、将管理当局声明书等给被审计单位签署10、宣布进点会结束,并开始工作二、进点会的重要意义：二、进点会的重要意义：1、是审计工作程序完成的重要保证（防止对立情绪滋生,也有利于被审计单位管理层的意见表达）2、是审计相关人员履行各自职责的必要手段3、为了规避经营信息

6、不对称现象三、与管理者初次沟通有一下几方面内容三、与管理者初次沟通有一下几方面内容1、积极、主动地与组织适当管理层说明来意（审计目标、大致范围、时间安排要求提供的资料和帮助）2、向管理层了解被审计对像经营规模、经营范围、管理方式、基本财务状况、内部控制制度情况、以往年度审计情况、企业的历史沿革、存在的主要风险等。3、了解发现对审计有重大影响的本期经营情况的变化和对被审计单位有影响的新出台的法律、法规。四、现场了解应注意的事项1、项目组每位成员，尤其是项目主审，都要在大脑中有调查草案2、要求被审计单位中对实际业务非常熟悉的人员陪同审计组，这样就能够对审计师的疑问进行比较专业的解释3、观察的同时要

7、注意企业实物管理的规范程度，有感性认识4、在现场调查中若能对实际生产和采购销售过程观察的更好5、审计师在现场观察中要有记录习惯相关业务内部控制有效性测试并修订项目审计方案内部控制有效测试1、对企业内部控制进行调查了解，并作出相应记录（考虑被审计单位经营规模及复杂程度、数据处理系统类型、相关内部控制记录方式、固有风险的评估结果等因素）2、对内部控制进行初步评价,评估控制风险（应认定为控制风险为高水平：1、企业内部控制失效 2、难以对内部控制的有效性作出评价 3、不打算进行符合性测试。不应评价为高水平的：1、相关内部控制可能防止、发现、纠正重大错弊 2、拟进行符合性测试）3、对内部控制的执行情况进

8、行符合性测试（目的是证实内部控制制度的实际执行程度，确认内部控制是否发挥了预期作用，并以此为依据判断内部控制制度的有效性，以便为综合评价内部控制制度可信度提供依据。）4、利用测评结果确定实质性测试的范围、重点和方法(在对内部控制执行情况测评后，应当综合分析被审计单位内部控制的健全性和有效性，提交内部控制测评结果,并据此确定实质性测试范围、重点和方法，适当安排实施审计工作）审计取证及形成原始审计底稿审计取证及形成原始审计底稿一、证实性审查1、证实性审查是指审计组及其内部审计师为了检查被审计单位会计数据的真实性、合法性、正确性和完整性，运用检查、盘查、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，

9、对被审计单位会计报表项目金额进行的证实性审查.2、确定实质性测试的重点:对于借方账户,以检查高估,如存在性、所有权、高估和截止期推后等类型的差错为主；对于贷方账户，以检查低估，如完整性、低估和截止日提前等类型的差错为主。3、实质性测试程序包括以下步骤：、获取并编制会计报表项目明细表，复核其加总数，并与总账和会计报表记录核对。、根据掌握的资料，对明细表进行分析性复核，从而对其总体合理性做出判断。、如果是实物资产和有价证券则进行监盘,如果是应收账款,则实施函证,目的是验明其真实存在。、抽取一定数量明细账，追踪至原始凭证，采用检查计算查询等方法，查明业务是否真实合法。记录是否完整，计算是否正确，计价

10、是否合理合规，会计处理是否正确。、对一些性质特殊和金额巨大的项目实施检查。、根据以上步骤的检查，评估检查结论，得出审计结论。二、审计取证审计证据是指内部审计师在审计活动中，通过实施审计程序所获取的,用以证实审计事项,做出审计结论和建议的依据。（一）审计证据类型：1、按外形特征分类：书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据、环境证据.2、按来源分类：亲历证据、外部证据、内部证据（二）审计证据的质量特征：1、充分性、2、相关性、3、可靠性（证据的证明力按其形成过程分为:潜在证明力、现实证明力、充分证明力)（三）明确搜集审计证据的原则：1、目标明确原则：一是根据法律程序、审计项目确定需获取哪些证据；二是根据审计方案要求，确定搜集的审计证据达到什么目标。2、及时准确原则：在审计过程中，多发现的重大违纪线索必须保护好现场资料，内部审计师认为必须获取的审计证据应当及时取得书面证据和被审计人的证言以及实物资料。3、客观全面原则:在审计职责范围内，从客观实际出发搜集证据,不夸大、不缩小、不先入为主，对审计调查不采取威胁诱导等方式来搜集证据。4、科学细致原则：在搜集过程中要做到细致认证，抓住一些细小环节进行对比分析。5、严格依法原则:审计必须依法授权,必须由法定机关和 2 人以上的内部审计师进行，审计取证方法、手段、程序必须依法进行.