2022营改增财务工作总结（共8篇）_营改增财务心得.docx

《2022营改增财务工作总结（共8篇）_营改增财务心得.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022营改增财务工作总结（共8篇）_营改增财务心得.docx（38页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2022营改增财务工作总结（共8篇）_营改增财务心得 营改增财务工作总结（共8篇）由我整理，希望给你工作、学习、生活带来便利，猜你可能喜爱“营改增财务心得”。 第1篇：营改增工作总结 营改增工作总结为推动“营改增”工作有序、平稳、顺当开展，日前，盐都地税局仔细贯彻市局专项行动实施方案，四项措施确保营改增工作顺当实施。 一是树立大局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，特地召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领悟上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，主动探讨工作中遇到的问题，并结合实际探讨制定“营改增”工作方案和措施。 二是做好统筹支配，扎实推动。严格按时间节点推

2、动任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的再提高，确保对重点户的核查精确无误。做好各职能部门的工作协调，明确各自的工作职责，在统筹支配任务的前提下，做好本次专项行动。 三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，仔细梳理“营改增”工作步骤和程序，明确主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要求每周五下午专题汇报工作进展状况，确保事事有人管，件件有落实。 四是讲究工作方法，有序推动。仔细落实宣扬牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣扬开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠

3、的问题可减轻或不予行政惩罚。 盐都地税局 第2篇：营改增工作总结 2022年营改增工作总结(1) 为推动“营改增”工作有序、平稳、顺当开展，日前，盐都地税局仔细贯彻市局专项行动实施方案，四项措施确保营改增工作顺当实施。 一是树立大局意识，统一思想。该局突出当前“营改增”工作重点，特地召开工作会议，成立“营改增”领导小组，深刻学习和领悟上级专项工作实施方案精神实质，明确目标工作思路，主动探讨工作中遇到的问题，并结合实际探讨制定“营改增”工作方案和措施。 二是做好统筹支配，扎实推动。严格按时间节点推动任务，科学做好人员分工，做好应对人员业务水平的再提高，确保对重点户的核查精确无误。做好各职能部门的

4、工作协调，明确各自的工作职责，在统筹支配任务的前提下，做好本次专项行动。 三是加强工作督查，强化责任。结合盐都实际，仔细梳理“营改增”工作步骤和程序，明确主要责任及完成时限，严格执行相关工作纪律。同时，不定期组织督查和抽查工作，要求每周五下午专题汇报工作进展状况，确保事事有人管，件件有落实。 四是讲究工作方法，有序推动。仔细落实宣扬牵头部门，要求大家讲究工作艺术，向纳税人宣扬开展“营改增”工作的重要意义，争取纳税人的理解支持。在此基础上，切实维护税法尊严，动员纳税人开展自查自纠工作，明确自查自纠的问题可减轻或不予行政惩罚。 2022年营改增工作总结(2) 一是立足发展大局，搞好汇报沟通。第一时

5、间向地方党委政府做好“营改增”全面实施对地税收入的影响汇报，建议刚好调整年初下达的国地税收入任务安排，使之与“营改增”后各自管辖的税源相适应。 二是开展专项治理，主动清缴欠税。集中精力开展建筑、房地产行业营业税专项治理，支配专人根据建筑工程进度确定申报期限，实施跟踪管理，即时结算入库;开展房地产项目纳税陈欠清缴工作，要求各征收单位于5月1日前全面追缴到位;加强土地增值税清算管理，实现土地增值税依法征收，尽量弥补由于“营改增”改革后地税收入缺口。 三是加强部门合作，畅通改革渠道。建立部门联动机制，主动加强与国税部门的沟通协调，搭建“营改增”工作平台，提前制定改革预案，对移交方式、内容、时间做出具

6、体规定，定期召开“营改增”户籍信息交换和推动沟通会议，杜绝在税制改革过渡期间出现管理空白。同时，针对“营改增”后增值税附属税种的管理弱化问题，主动与国税部门签订代征协议，托付代征相关地方税费。 四是搞好纳税服务，培育新的税源。加大对本次“营改增”涉及行业的政策辅导，实施重点行业重点辅导、政策更新刚好辅导和日常疑难全程辅导措施，确保顺当过渡。参照税制改革方向，在招商引资、产业发展、投资导向等方面对地方党委政府提报有建设性的看法，主动培育新的税源增长点，争取将政策改变对税收均衡入库的影响降到最低。 2022年营改增工作总结(3) 近期，国家税务总局局长王军表示，依据政府工作报告的要求，“营改增”5

7、月1日将在金融业、建筑业、不动产业和生活服务业全面推开，并将首次涉及自然人缴纳增值税征管，如个人二手房交易。这一消息引发了广泛关注。为迎接“营改增”的顺当落地，扬州地税局实行四项举措，主动打算，做好前期工作。 一是做好部门沟通协调。主动把国家有关“营改增”的最新政策、推动进度以及实施“营改增”以后可能对地方税收造成的影响等向地方党委政府汇报，主动参与地方政府“营改增”领导小组的各项活动，在驾驭主动的同时争取得到全面支持和协作，并建议政府调整年初下达的国地税收入任务，使之与“营改增”后各自管辖的税源相适应。 二是做好政策变动连接。开展“营改增”政策梳理，与国税、财政部门建立联席会议制度，定期磋商

8、政策调整可能会对相关企业发展、税收征管、财政收入等带来的影响，预料试点工作中可能出现的各类状况，特殊是做好建筑房地产行业“营改增”的前瞻性分析，提前研判筹划，及早应对，为深化税制改革做打算。 三是做好内外辅导培训。对内，组织全体人员特殊是窗口和基础税源管理部门开展专题学习和培训，要求精确把握“营改增”涉及范围、界定标准等业务学问;对外，对相关行业的法人代表、财务人员进行广泛宣扬和辅导，利用志愿者网站以及“手机办税通”等方式帮助企业提高对“营改增”政策的认知度和认同感。 四是做好基础数据调查。对辖区内涉及“营改增”的行业开展专项税源调查，摸清拟移交企业户数、欠税规模、清算进度、发票运用等状况，刚

9、好生成“营改增”移接交清单，做到不漏、不重、不错。对有欠税和发票盘存较多状况的，督促其刚好申报缴纳，做好发票运用进度预料以及库存盘点，实现清欠不留死角、征管不留空白。 2022年营改增工作总结(4) 一是做好宣扬动员。加强内部宣扬，通过腾讯通向广阔干部职工群发总局关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知，并以所为单位，组织税收征管人员，仔细学习四川省税务系统全面推开营改增工作任务分解及进度支配表和全面推开营业税改征增值税试点纳税人征管基础信息传递方案，让干部职工了解“营改增”的总体工作进度和要求，提前做好相关工作打算;对外，加强宣扬，通过召开动员会，通过纳税人QQ群等方式向相关企

10、业发放宣扬资料等方式，主动争取企业的理解和支持。 二是加强合作，召开国地税合作工作会，确保“营改增”期间各项工作亲密连接，顺当推动。会上就“营改增”传递资料详细内容、传递时间、传递方式达成了一样，并对“营改增”实施后的后续跟进协同合作管理事项提出了进一步细化操作模式。 三是做好基础数据清理工作。组织建安房地产企业进行涉税事项清理，刚好解缴税款入库;组织税务干部仔细开展发票清理工作，并做好移交前的发票发放工作，确保企业移交前各项涉税工作正常有序推动;加强“营改增”试点纳税人基础信息清理工作，要求税收管理员刚好清理管户基础信息，并根据要求完整填写四川省 “营改增”试点纳税人征管基础信息表。 四是主

11、动向地方党委政府汇报，争取支持。拟定召开财税三家联席会议，就“营改增”的平稳顺当交接做好组织保障。 第3篇：财务部营改增新闻稿 简讯 全行业“营改增”工作将于今年5月1日正式启动，为刚好解读新政策要点、支配过渡期间相关工作，公司财务管理部于4月1日在公司实行“营改增”内部培训。此次培训得到了公司上下的高度重视和响应，包括机关部门、项目经理、业务经办及材料选购人员等参会人员将近百人。本次培训学习，由财务管理部鄢志勇、许海棠、袁亮等三人分别对增值税实施方法、增值税改革进程、营改增政策要点等进行了讲解，重点解读了建筑业营改增的新政细则，支配公司近期应对工作，并就相关问题进行了现场探讨和答疑。 “营改

12、增”既是严峻的挑战，也是全新的机遇，为保证营改增的顺当过渡、实施，作好公司的全面税务筹划，公司下一步将通过多层级的全员培训，配套制度的制订完善，与上下游的沟通协调等一系列工作，来应对这次重大税制改革。 陈建平 第4篇：房地产营改增财务处理 房地产企业营改增试点 关于老项目采纳一般与简易计税方法会计分录对比 房地产企业营改增试点 关于老项目采纳一般与简易计税方法会计分录对比 依据财税202236号 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，附件 2（十）条规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2022年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全

13、部价款和价外费用，根据3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 房地产企业老项目采纳一般计税方法下会计分录： 1、收到预收款时： 借方： 库存现金/银行存款 贷方： 预收账款（价税合计） 2、企业预缴税款： 借方： 应交税费未交增值税（按3%征收率在不动产所在地预缴，机构所在地申报） 应交税费应交城镇维护建设税 应交税费应交教化费附加 应交税费应交地方教化费附加 贷方：银行存款 3、支付建筑商工程款： 借方： 开发成本 应交税费应交增值税（进项税额）取决于开票企业的纳税选择，3%税务局代开票或11% 贷方：银行存款/应付账款 4、支付广告宣扬费： 借方： 销

14、售费用 应交税费应交增值税（进项税额）取决于开票企业的规模，3%税务局代开票或6% 贷方：银行存款/应付账款 5、工程完工： 借方： 开发产品 贷方： 开发成本 6、确认收入实现和结转成本： （1）借方： 预收账款 贷方： 主营业务收入（由于预收房款是价税合计，结转收入时必需用计算公式将销售额与增值税分别） 贷方： 应交税费应交增值税（销项税额）依据全部销售额根据11%税率计算得出 （2）借方： 主营业务成本 贷方： 开发产品 7、结转当期销项税大于进项税时 （1）借方： 应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷方： 应交税费未交增值税 （2）计算税金及其附征： 借方： 营业税金及附加 贷方：

15、应交税费应交城镇维护建设税 应交税费应交教化费附加 应交税费应交地方教化费附加 8、假定当期应交税费未交增值税科目账面余额为贷方，次月申报缴纳。 依据附件2第 （八）条第7款规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法根据5%的征收率计税。 本条第9款规定：房地产开发企业实行预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税。 房地产企业老项目采纳简易计税方法下会计分录： 1、收到预收款时： 借方： 库存现金/银行存款 贷方： 预收账款（价税合计） 2、企业预缴税款： 借方： 应交税费未交增值税（按3%征收率在不动产所在地缴纳

16、，机构所在地申报） 应交税费应交城镇维护建设税 应交税费应交教化费附加 应交税费应交地方教化费附加 贷方： 银行存款 3、支付建筑商工程款： 借方： 开发成本 因税额不行以在销项税额中抵扣，导致成本比一般计税方法多列支 贷方： 银行存款/应付账款 4、支付广告宣扬费： 借方： 销售费用 因税额不行以在销项税额中抵扣，导致费用比一般计税方法多列支 贷方： 银行存款/应付账款 5、工程完工： 借方： 开发产品 贷方： 开发成本 6、确认收入实现和结转成本： （1）借方： 预收账款 贷方： 主营业务收入 应交税费未交增值税依据全部销售额根据5%征收率计算得出 （2）借方： 主营业务成本 贷方： 开发

17、产品 7、计算附征： 借方： 营业税金及附加 贷方： 应交税费应交城镇维护建设税 应交税费应交教化费附加 应交税费应交地方教化费附加 在能够取得较多一般纳税人根据正常税率（而不是征收率）的专用发票的状况下，而且进项税与销项税差额较小时，实际增值税少于根据简易方法应缴纳的。 在会计利润和所得税方面，一般方法计算的收入势必会少于简易方法，对企业所得税预缴毛利润方面以及当年费用扣除数额有很大影响。 “营改增”前 营业税暂行条例实施细则其次十条规定“纳税人转让土地运用权或者销售不动产，实行预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。 因此，房地产开发企业收到预收款当天开具发票并产生纳税义务。

18、 “营改增”后 营业税改征增值税试点实施方法第四十五条第一款规定，“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票，为开具发票的当天”。 因此，房地产开发企业应在商品房交付时开具发票并产生纳税义务。 以上规定的对比可以看出，房地产开发企业纳税义务发生时间发生了重大改变，从“收付实现制”变为了“权责发生制”。但由于购房人向有关单位办理银行及公积金按揭贷款、办理抵押登记、缴纳契税、申请购房补贴时均需供应发票，因此，房企须要根据主管税务机关的要求，进行增值税发票开具和申报缴纳税款。 房地产开发企业在收到预收款时存在两种处理方式： 1、向购房者开具增值税一般发票，税率选择“

19、零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过增值税预缴税款表进行申报并根据规定预缴增值税。在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。 2、向购房者开具增值税一般发票，税率填写3的预征率，并根据预征率预缴税款，待正式交易完成时，对收取预收款时开具的增值税一般发票予以冲红，同时开具全额增值税发票，根据相关适用税率或征收率补征税款。 热销图书举荐：营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析 2022营改增一般纳税人转让自建的不动产 相关 政策及会计运用举例 2022年

20、3月28日 21:25 阅读 35 依据财税202236号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第 （八）条销售不动产，第4点一般纳税人销售其2022年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 依据以上文件规定现就，一般纳税人销售其2022年5月1日后，自建的不动产适用政策例举如下： 2022年1月1日购入土地运用权： 借方：无形资产 4800000 贷方：银行存款 4800000 20

21、22年5月2日起先建立厂房，年底竣工（达到预定可运用状态）。 借方：管理费用 40000（费用化部分4个月） 在建工程 80000 （资本化部分8个月，依据企业会计准则第6号无形资产的应用指南规定） 贷方：累计摊销 120000 支付工程款： 借方：在建工程 500000 应交税费应交增值税（进项税额） 55000 贷方：银行存款 555000 年底竣工转入固定资产： 借方：固定资产 580000 贷方：在建工程 580000 2022年1-12月（其次年） 假定预料残值20000 ，预料折旧20年 借方：管理费用折旧房屋 28000 贷方：累计折旧 28000 借方：管理费用摊销土地1100

22、00(当月处置当月不摊销) 贷方：累计摊销 110000 2022年12月31日 ，将房屋处置： 借方：固定资产清理 552000 累计折旧28000 贷方：固定资产 580000 借方：银行存款 6660000 累计摊销 230000 贷方：固定资产清理 552000 无形资产 4800000 应交税费应交增值税（进项税额）660000 营业外收入处置非流淌资产 878000 销售其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用，根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款 借方：应交税费未交增值税 300000（6000000*5%） 贷方：银行存款 300000 预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行

23、纳税申报。 营改增后已缴营业税未开票该如何处理 2022/05/193174 营业税已交，但是却未开票。51后营改增起先，营业税退出了历史的舞台。那么已交却未开票的这部分该如何处理呢? 政策规定 国家税务总局公告2022年第23号规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2022年5月1日以后须要补开发票的，可于2022年12月31日前开具增值税一般发票(税务总局另有规定的除外)。 其中税务总局另有规定：国家税务总局公告2022年第18号文件规定，房地产开发企业纳税人销售自行开发的房地产项目，其2022年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具

24、增值税一般发票，不得申请代开增值税专用发票。本条规定并无开具增值税一般发票的时间限制。 实务处理 1.时间限制 (1)非房地产开发企业已申报营业税未开具发票，须2022年12月31日前开具增值税一般发票。 (2)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除预收款已申报营业税未开具发票，无开具增值税一般发票的时间限制。 (3)房地产开发已申报其他营业税(除因销售自行开发的房地产项目预收款已申报营业税外，如物业费、房租等项目产生的)未开具发票，须2022年12月31日前开具增值税一般发票。 2.开票纳税理解 虽开具增值税一般发票，由于“已申报营业税”，则不须要缴纳增值税。 3.开具增值税一般发票，不得

25、开具增值税专用发票。 开票处理 一、根据免税操作(如安徽国税、山东国税) 1.安徽国税操作(仅供参考)： (1)营改增纳税人运用航信公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”。 (2)营改增纳税人运用百旺公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为： 第一步，进入开票系统后首先选择商品编码; 其次步，进入操作界面，找到自己销售的服务、无形资产或者不动产对应的商品编码后点击操作界面上的“增加”按钮，然后自编一个商品代码，将自编的商品代码的税率设为0，

26、然后在免税类型中选择“不征税”。完成新代码编制后点击操作界面上的“保存”按钮，完成不征税代码的编制工作。 第三步，在开票系统中选定企业自编的商品代码，进入增值税一般发票开票界面，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏选择不征税。 2.山东国税操作(仅供参考)： 23号公告中明确规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2022年5月1日以后须要补开发票的，可于2022年12月31日前开具增值税一般发票”。上述规定的出台明确了已缴纳营业税但未开具发票事宜如何连接以及详细的时限要求，纳税人发生上述情形在开具一般发票时暂选择“零税率

27、”开票，同时将缴纳营业税时开具的发票、收据及完税凭证等相关资料留存备查，在发票备注栏单独备注“已缴纳营业税”字样。 秉持“对于征税主体发生的一项应税行为，不重复征税”的原则，对适用上述状况开具的增值税一般发票，不再征收增值税，也不通过申报表体现。 小陈税务特殊提示：如当地税务机关无特别规定，建议采纳“根据免税操作”的。 二、开具对应的税率/征收率，以无票收入负数冲减销售收入(河北国税) 依据以上规定，建筑企业和房地产开发企业在地税机关已申报营业税未开具发票的，应将缴纳营业税的完税凭证留存备查，并在开具的增值税一般发票备注栏注明“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”字样。纳税申报时，可在开具增值

28、税一般发票的当月，以无票收入负数冲减销售收入。 例如：2022年5月，某房地产企业开具一张价税合计为100万元的增值税一般发票，该笔房款已在地税机关申报营业税。纳税申报时，应在增值税纳税申报表附列资料(一)第9b“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行、“开具其他发票”列，填报销售额95.24万元，销项(应纳)税额4.76万元;同时在增值税纳税申报表附列资料(一)第9b“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行、“未开具发票”列，填报销售额-95.24万元，填报销项(应纳)税额-4.76万元。 小陈税务特殊提示：如根据“对应的税率/征收率，以无票收入负数冲减销售收入”处理，开具增值税一般发票 时

29、，价税合计数等“已缴纳营业税的营业额”或“营业收入”。 开票留意事项 建议：备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”、“已缴纳营业税”字样或“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”字样。 小陈税务建议：如当地税务机关无特别规定，备注栏注明“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”。 实务建议 1.企业统计“已申报营业税未开具发票”明细，防止营改增后重复缴纳增值税，防止营改增后开具增值税专用发票; 2.会出现一项业务开具不同的增值税发票类型。如：分期付款业务。 账务处理 原则：根据缴纳营业税的会计处理 借：银行存款/应收账款等科目 贷：主营业务收入 借：营业税及附加 贷：应交

30、税费-应缴营业税及附加等科目 实务答疑 1.试点纳税人供应租赁服务，实行预收款方式，5.1之前已经收款，暂未开票，合同约定五月份开具发票。五月之后可否对四月份的该部分应税收入开具国税增值税专用发票? 答：不行以。纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2022年5月1日以后须要补开发票的，可于2022年12月31日前开具增值税一般发票(税务总局另有规定的除外)。 2.营改增之前的未完工建筑老项目，在营改增之后完工，应开具地税发票还是国税发票? 答：依据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2022年23号)规定，营改增之前的未完工建筑老项目，纳

31、税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2022年5月1日以后须要补开发票的，可于2022年12月31日前开具增值税一般发票(税务总局另有规定的除外)。 对于营改增之后，根据增值税税纳税义务发生时间，应确认缴纳增值税的，可开具增值税发票。 3.纳税人供应业务管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应如何开票?全额开具国税发票还是按比例划分后分别开具地税和国税票? 答：应全额开具国税发票。依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税202236号)附件1第四十五条的规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： (一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得

32、索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 第5篇：营改增及财务分析 营业税改征增值税政策讲座 派遣工分为劳务派遣工和工作派遣两种形式，劳务派遣工计入工资的按工资 处理，假如由中介公司发放工资就是劳务费。工作派遣假如总公司给发工资服务的公司也发 工资肯定要合并纳税（个所税）。 案例分析：消费者购买1000元化妆品，同时里面含着517元税金，价款是48

33、3元，而 国外在购物时会拿到一张价单和一张税单（价税分别） 营改增分为三个阶段：第一阶段：上海1月1日北京9月1日江苏 安徽10月1日福建 广东11月1日天津 浙江 湖北12月1日安排 2022年营业税全部改为增值税（两税合一）依据统计数据表明：GDP到现在还未达标， 营改增使税负削减，所以有可能使所得税税负增加，预料明年一年天津少征9.8亿流转税， 所以可能对所得税重点稽查。营改增企业有的税负削减；有的因为人工成本占比重大的进项 税不多抵扣项少，所以税负增加。 本次天津涉及营改增的企业：交通运输业和现代服务业（服务生产企业行业）1.运输 企业全部认定为一般纳税人，所以都能开增值税专用发票，税

34、率为11%，留意要向对方索要 增值税专用发票；2.货代企业按全部开票金额算；3.研发企业。 本次天津企业500万元以 下的为小规模纳税人占95.7%，上述三个占4.3%。 文件：财税【2022】110号财税【2022】111号财税【2022】131号财税【2022】 133号2022年66号公告2022年74号公告2022年13号公告 进口服务也可以抵扣，企业可以凭借税务局开具的通用缴款书进行进项税的抵扣，必需 供应的单据有服务合同，付款凭证，银行对账单。 运输业增值税税率为11%，现代服务业为6%（包括装卸搬运）（除有形动产租赁17%）。 特例，有形动产出租税率为17%，期租程租的运输企业为

35、6%。会计师事务所分为一般纳税 人和小规模纳税人。 自开票货运企业分为供应增值税专用发票 抵扣11%，如供应一般发票抵扣为0（不能 抵扣）；如税务局代开票单位分为试点地区达到500万的税率11%，未达到500万的税率3%， 抵扣单位代开或非试点的抵扣率为7%。所以试点地区即使涨价，假如在4%范围内（11%-7%） 就核算。抵扣税率只有7%和11%两种税率，只有自开票的货运单位供应的增值税专用发票 才可以抵扣11%，自开票的货运单位供应的一般发票不能抵扣即税率为0，其他的为7%。 手机补助，车补，房补，油补，餐补，交通补助，只要发钱就要计入工资总额缴纳个所 税。出差发的现金补助必需计入工资薪金总

36、额，有的税务局要求出差的餐费票也要计入业务 款待费。 年终所得税汇算清缴稽查重点：营业外收入，营业外支出，往来收入支出(其他业务收 入支出）。 生产企业购买小汽车和办公家具的17%的增值税专用发票不能抵扣。 礼品发票和办公用品发票都必需有明细，否则汇算清缴调增，礼品要按其他所得（收入） 20%代扣代缴个所税，所以礼品票纳税风险太大，尽量不开。员工加班餐费票可以计入误餐 补助，据实列支，可以不列入业务款待费；食品干脆计入福利费，不涉及个税，也不要求开 票明细，可以操作；广告费和业务宣扬费扣除比例为15%，而且超过部分可以结转至下年 接着抵扣，业务宣扬费可操作性特殊强，业务宣扬费表现形式大多为会议

37、费，会议费和差旅 费是可以据实列支的，所以单位组织员工旅游，不要和旅行社签合同，要按行程打算资料（包 括详细时间，地点，参会人，议题，程序，目的等和发票资料）做成会议资料。参展可以进 入业务宣扬费。 现代服务业6大方面：一：研发与技术服务1.研发服务 2.技术转让服务3.技术 询问服务4.合同能源管理服务5.工程勘察勘探服务免税的进项税不能抵扣 二： 信息技术服务1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程管理服务软件开发企业：著作权属于受托方或自行开发的17%，超过3%的部分即征即退，著作权属于托付方或双方共同拥有的，试点地区6%增值税，符合条件的免征增值税。转让著作权的试

38、点地区6%增值税。 三：文化创意： 1.设计服务 2.商标注册权转让服务3.学问产权服务4.广告服务 5.会议展览服务 四：物流协助1.航空 2.码头 3.货运客运场站 4.打捞救助 5.货代 6.装卸搬运和代理报关服务 7.仓储服务 五：有形动产租赁包括光租 干租 六：鉴证询问服务1.认证 2.鉴证 3.询问 （会计师事务所和律师事务所都可以开17%的增值税专用发票，假如他们没有一般纳税人也可以由税务局代开增值税专用发票能有3%的抵扣） 第6篇：营改增 “营改增”合同留意价款是否含增值税 增值税体系下，服务供应方收取的服务费，是含增值税的价款还是不含增值税的价款须要明确。在以前的营业税体系下

39、，双方约定的价款，不须要关注营业税的状况，因为营业税是服务供应方的成本。作为服务接受方，支付的全部价款作为合同价款和酬劳。除了要明确价款或酬劳是否包含增值税外，还有几个问题须要关注： 首先，假如原来的服务价款收取方式是根据服务供应方的人工服务费加上营业税的公式确定的，“营改增”后，服务接受方应主动和服务供应方重新协商合同的总标的。例如，某会计师事务所供应询问服务，根据人工小时费用率的服务费为100元，双方约定的合同价款为105.26元，此处不考虑城建税和教化费附加，并且根据100/（15%）确认。“营改增”后，上述合同价款不含税价应为100元，而不能根据原有的价款105.26元作为不含税价确认

40、。当然，现实中还要依据合同双方的谈判结果确定，但精确关注合同条款对价款中代垫费用、税务成本的描述，或者精确了解供应商的实际税负改变，有利于在合同价款谈判时进行议价。其次，在向境外支付属于现代服务业的服务费时，通常双方会约定诸如城建税、教化费附加、增值税、所得税的担当方。此时，精确评估“营改增”后的价款就变得特别重要。上海和北京依据上述税费的担当方是境内服务接受方还是境外服务供应方，出台过实务中确定应纳税所得额的公式（应纳税所得额同时是增值税的税基），因此，在合同签订时，除了合同价款是含税还是不含税须要约定外，其他税费的担当方式也应当进行约定，从而避开实务中出具非贸易项下付汇证明可能出现的困难。

41、对于代扣代缴义务涉及税款的合同条款，也建议企业刚好进行更新，以反映“营改增”之后境内服务接受方不同的代扣代缴义务。最终，中瀚石林建议服务接受方在合同中明确将服务供应方须要供应增值税专用发票作为一个义务条款进行明确。 第7篇：营改增 “营改增”的思索 上海“营改增”试点从2022年1月1日起先已逾百日，涉及交通运输业和其他服务业12.6万户，北京“营改增”亦已通过审批，将于7月1日起在全市5.4万户纳税人中全面推开，据报道：江苏、浙江、广东等地已申请进行“营改增”的试点，一时间，“营改增”成为财税制度改革的热点话题。其实围绕增值税改革的探讨，从我国分税制确立以来就始终没有停止过，增值税制度也始终

42、处于完善中，2004年东北三省开展的增值税转型试点到2022年1月1日在全国实施，我国的增值税实现了由生产型向消费型的转型，为企业节约税收负担1200亿元。“营改增”是进一步深化增值税改革的必定选择，对于完善增值税环节，避开重复征税，具有重要意义，同时也是增值税国家的通行做法。就现阶段而言，2022年，全国税收收入实际完成86524亿元（扣除出口退税，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税），为全面推动“营改增”供应了牢靠的财力保证，但全面推开“营改增”工作仍旧面临着肯定的压力： 一、地方主体税种的缺位是“营改增”的最大瓶颈。增值税、营业税作为国地税的主体税种，2022年分别占税收收入的27%

43、和22.6%，其中营业税入库13678.61亿元，占地税收入的32.76%，“营改增”以后，除消遣业以外的大部分营业税项目将改征增值税，带来的是地方主体税种的消逝，而重庆等地试点的房产税改革，并未达到预期的目标，无力担当地方主体税种的责任，而城市维护建设税、印花税等小税种更难挑大梁。 二、事权大于财权的财政体制使地方政府的主动性不高。我国实行一级政府一级财政，在上面只给政策不给钱的状况下，地方政府用40%的财权担当着70%的事权，许多政府的财政尤其是基层政府的财政已成了”吃饭财政，“营改增”意味着结构性减税，意味着财政收入的削减，对地方政府而言无疑使雪上加霜。同时“营改增”使原本为地方税的营业

44、税成了共享税，地方政府的参加主动性不高，即便使“营改增”所征税款仍归地方全部，但其总量和增幅确定有所影响。 三、征管范围的改变引起国地税机构事务的失衡。94年分设国地税机构，各自按税种进行征管。但随后进行的一系列税制改革，国、地税之间的职能起先交叉，对同一税种，进行交叉征管，先是利息收入的个人所得税（后取消），后来是新办企业的企业所得税，都划归了国税机关进行管理，“营改增”明确由国税机关进行征管，国税部门的工作压力陡增，而地税部门失去了主体税种，面临着职能重新定位。“营改增”在领先在上海试点，就是因为上海的国地税是合署办公，不会因为征管范围的变动使国地税事务失衡。 四、以减税为锲入口的宣扬制约税制改革的进一步开展。“营改增”是以结构性减税为宣扬点，用以提高纳税人参加的主动性。但任何一项改革都不行能让全部人都得到实惠，上海的“营改增”试点也说明白这一点。通过“营改增”部分纳税人的税负的确减低了，但作为“营改增”重头戏的物流业，据中国物流与选购联合会调查