043借贷记账法举例.ppt

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1、光大公司200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：举例举例会计分录会计分录烁林软件烁林软件业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司投资 200 000元。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款200 000贷：实收资本200 000烁林软件烁林软件业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元，已验收入库。借：原材料10 000贷：银行存款10 000烁林软件烁林软件业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。借：银行存款100 000贷

2、：短期借款100 000烁林软件烁林软件业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，材料已入库款项尚未支付。借：原材料20 000贷：应付账款20 000烁林软件烁林软件业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。借：应付账款80 000贷：银行存款80 000烁林软件烁林软件业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。借：应付账款12 000贷：应付票据12 000烁林软件烁林软件业务7：2004年12月27日

3、，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。借：短期借款80 000贷：实收资本80 000烁林软件烁林软件业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。借：实收资本20 000贷：应付账款20 000烁林软件烁林软件业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。借：实收资本20 000贷：银行存款20 000烁林软件烁林软件业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务

4、中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。借：实收资本光大公司60 000贷：实收资本东方公司60 000烁林软件烁林软件业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。借：管理费用30 000贷：银行存款16 000原材料14 000烁林软件烁林软件烁林软件烁林软件业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。借：银行存款28 000贷：主营业收入40 000应收账款12 000烁林软件烁林软件举例举例过账过

5、账烁林软件烁林软件在记账凭证中通过采用编制会计分录的形式记录经济业务之后，必须将有关会计要素的增减变动记录反映在分类账簿中。根据已编制的记账凭证，将每项经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额，分别登记到分类账簿中开设的相应账户的过程称为过账。这一步骤也就是会计方法中的登记账簿。在会计事务中，通常把编制会计分录和过账工作统称为“账务处理”。银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务1：服务中心2004年12月1日

6、获得光大公司200 000元。当即存入该中心的开户银行。银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)

7、200 000(1)200 000(1)200 000业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款

8、项尚未支付(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。(2)10 000(2)10 000(2)

9、10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。(2

10、)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务7：2004年1

11、2月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应

12、付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)

13、12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资 20 000元，服务中心以银行存款支付。(2)10 000(2)10 000(2)10

14、000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付

15、票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 00

16、0(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)

17、10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务

18、11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 0

19、00(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000业务12：本月份服务中心收入40

20、 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应收账款应收账款实收资本实收资本管理费用管理费用主营业收入主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(

21、3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 00

22、0(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012

23、00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000银行存款274 000借54 000328 000本期发生额及余额3112274 000借28 000收到营业款31246 000借16 000支付营业费用31262 000借20 000光大公司撤回投资29282 000借8 000偿还欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000购入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投资112日月余 额借

24、/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2004年银行存款银行存款(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(5)8 000(5)8 000(9)20 000(9)20 000(11)16 000(11)16 000(12)28 000(12)28 000328 000328 00054 00054 000274 000274 000举例举例过账过账银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本管理费用主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 0

25、00(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 0

26、00(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 000

27、20 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000举例举例试算平衡试算平衡银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本管理费用主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 0

28、00(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)

29、28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 0

30、0030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000举例举例试算平衡试算平衡发生额试算平衡：账户借方发生额合计=328 000+30 000+12 000+80 000+20 000+100 000+30 000=账户贷方发生额合计=54 000+14 000+100 000+40 000+12 000+340 000+40 000=600 000600 000600 000600 000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本管理费用主营业收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(

31、2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(5)8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(1

32、0)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 000

33、20 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000举例举例试算平衡试算平衡余额试算平衡：账户借方余额合计=274 000+16 000+12 000+30 000=账户贷方余额合计=20 000+20 000+0+12 000+240 000+40 000=332 000332 000332 000332 000益民服务中心余额试算平衡表2004年12月332 000332 000合 计30 000管理费用40 000主营业收入240 000实收资本12 000应付票据 20 000 应付账款20 000短期借款 16 000原材料 12 000应收账款274 000银行存款贷 方 金 额借 方 金 额会 计 科 目举例举例试算平衡试算平衡32会计学原理 第三章 会计基础理论