《土地增值税清算》PPT课件.ppt

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1、关于进一步做好土地增值税关于进一步做好土地增值税征管工作的通知征管工作的通知税总发201367号国家税务总局2013-6-20n n各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：n n近年来，不少地区采取措施加强土地增值税征管工作，取得了一定成效，但从总体看，土地增值税征收管理工作仍需进一步规范，特别是在土地增值税清算工作、严格审核扣除项目、减少核定征收项目等方面还需要进一步加强管理。为进一步加强土地增值税征收管理，经研究，现提出以下要求：n n一、提高认识，加强组织领导一、提高认识，加强组织领导n n土地增值税是房地产宏观调控的重要措施，做好土地增值税征管和清算工作是贯彻依法治税要求的重要体现

2、，各地要充分认识加强土地增值税征管工作的意义，加强组织领导，按照深化征管改革的总体要求，全面加强土地增值税征管。n n各地方税务局主要领导要高度重视土地增值税工作，把此项工作列入议事日程和绩效考核内容；分管局领导要亲自抓，把土地增值税征管作为财产行为税征管的重点，切实抓紧抓好；分管处室要认真总结近年来土地增值税征管工作经验，分析存在问题，提出本地区加强征管行之有效的办法；主管税务机关要加强房地产开发项目的全流程监管，形成动态监控机制，把预征、清算和清算后管理的各项工作做扎实；房地产税收专业管理局要充分发挥专业化管理的优势，通过相关税种联动、多税种间信息比对，强化土地增值税监管，集中力量做好清算

3、工作。n n二、深入工作，着力抓好土地增值税清算。二、深入工作，着力抓好土地增值税清算。n n一是要加强纳税服务和税收宣传，把清算的相关政策和规定宣传好、解读好，让纳税人熟悉政策，在达到清算条件后能够自行做好清算申报，使清算申报做到全覆盖、无死角。二是要对近几年积压未清算的项目进行全面清理，制定工作计划，督促企业限期自行清算，对拒不清算的要严肃处理。三是要严格执行核定征收规定，不得擅自扩大核定征收的范围，对不符合核定征收条件的，坚决不得核定征收，对符合条件、确需核定的，要根据实际情况从严确定核定征收率，不搞一刀切。四是清算审核时要严格依照政策和规定执行，不得擅自扩大扣除项目范围。n n三、狠抓

4、落实，强化督导检查。三、狠抓落实，强化督导检查。n n要把督导检查作为强化土地增值税征管工作的抓手，狠抓落实，对照要求、认真部署、细化方案、层层督导，确保将加强土地增值税征管工作的各项要求落到实处。税务总局在已经对15个省市进行督导的基础上，2013年7月起还将对辽宁、黑龙江、河北、天津、四川、重庆等省市进行督导（工作方案另行下发）。特此通知。土地增值税清算申报资料清单n n1 1、项目竣工清算报表、项目竣工清算报表22、清算项目立项批复、清算项目立项批复n n3 3、建筑工程施工许可证、建筑工程施工许可证44、工程竣工验收备案表、工程竣工验收备案表n n5 5、建设工程规划许可证、建设工程规

5、划许可证66、国有土地使用许可证、国有土地使用许可证n n7 7、取得土地使用权时支付的地价款有关证明凭证、取得土地使用权时支付的地价款有关证明凭证n n8 8、国有土地使用权出让或转让合同、国有土地使用权出让或转让合同n n9 9、建筑安装工程合同、建筑安装工程合同1010、设计合同、设计合同n n1111、园林绿化合同、园林绿化合同1212、建安发票、设计发票、建安发票、设计发票n n1313、清算项目所有单项、清算项目所有单项和其他发票和其他发票工程的结算书（单）工程的结算书（单）1414、借款合同及支付证明、借款合同及支付证明1515、商品房销（预）售许可证、商品房销（预）售许可证16

6、16、测绘成果报告书、测绘成果报告书1717、与转让房地产有关的完税凭证、与转让房地产有关的完税凭证1818、销售平面图、销售平面图n n19、拆迁补偿办法n n20、拆迁补偿协议收据或其他证明性材料n n21、土地增值税清算税款鉴证报告n n22、工程概算书n n23、房屋分户（室）测绘面积对照表n n 土地增值税清算通知书土地增值税清算通知书土地增值税清算通知书土地增值税清算通知书n n地税（地税（局）土增税清字局）土增税清字号号n n：n n根据中华人民共和国土地增值税暂行条例根据中华人民共和国土地增值税暂行条例、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施

7、细则和国家税务总局土地增值税清算的有关规细则和国家税务总局土地增值税清算的有关规定，你（单位）的定，你（单位）的 项目，已符合土地增项目，已符合土地增值税清算条件，请按照土地增值税清算管理规值税清算条件，请按照土地增值税清算管理规定的要求，自收到本通知书之日起定的要求，自收到本通知书之日起 日内准日内准备好有关资料备好有关资料,到到 办理土地增值税清算手续。逾期未办理土地增值税清算手续。逾期未按规定办理土地增值税清算手续的，按中华人按规定办理土地增值税清算手续的，按中华人民共和国税收征收管理法有关规定处理。民共和国税收征收管理法有关规定处理。n n n n 税务机关税务机关(公章公章)n n

8、年年 月月 日日中华人民共和国税收征管法n n第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。中华人民共和国税收征管法n n第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上

9、五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。中华人民共和国税收征管法n n扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。中华人民共和国税收征管法n n第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。并处五万元以下的罚款。n n纳税人不进行纳税申报，不缴或者少纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或由税

10、务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。中华人民共和国刑法n n危害税收征管罪n n第二百零一条【逃避缴纳税款罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。中华人民共和国刑法n n危害税收征管罪n n第二百零一条n n对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。