审计案例分析论文（精选最新范文6篇）,审计论文.docx

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1、审计案例分析论文精选最新范文6篇,审计论文本篇论文目录导航：【】 审计案例分析论文优选最新范文6篇【】【】【】【】 审计是一门实务性学科, 审计案例更是强调审计的操作性.通过研究有代表性的审计案例, 找出其问题产生的渊源, 总结经历体验教训, 愈来愈得到各国审计界的重视。文中是搜索整理的审计案例分析论文6篇，供大家借鉴参考。 审计案例分析论文：会计师事务所审计收费问题研究一基于大华会计师事务所与鹏途公司诉讼案例分析 内容摘要：被审计单位对审计方案不满意进而拒绝支付审计费用会令会计师事务所陷入审计收费的两难境地：若坚持审计方案则无法收回审计费用，若降低审计质量来换取审计费用会严重危害审计的独立性

2、。文章基于大华会计师事务所与鹏途公司诉讼案例，分析了审计收费纠纷产生的原因以及大华会计师事务所在审计中存在的问题，并给出了会计师事务所维护本身利益的应对措施：加强对被审计单位的了解；严格根据约定执行审计程序；合理配置审计人员，提高审计人员的专业胜任能力；选择适宜的审计费用收费形式。 本文关键词语:会计师事务所;审计报告;审计收费;业务约定书; 一、引言 对会计师事务所而言，审计服务收费是非常重要的收入来源之一，也是会计师事务所生存与发展的保障。审计服务收费会影响审计行为，进而对审计质量产生影响。在审计业务开场前，会计师事务所与被审计单位通常会在业务约定书中确定审计收费及支付方式，比方约定被审计

3、单位先支付一部分审计费用，剩余部分在出具审计报告后的一段时间内付清。但实际上，会计师事务所在给出审计报告前，通常会和被审计单位进行初步协商，若会计师事务所与被审计单位不能就审计方案达成一致意见，被审计单位可能会选择不支付剩余款项，进而出现审计收费纠纷。本文基于大华会计师事务所与鹏途公司诉讼案例，从会计师事务所、被审计单位及法院三方视角对案例进行分析，并提出相应建议，以期为注册会计师和会计师事务所的审计实践提供参考。 二、案例大概情况 2021年4月，深圳市鹏途交通科技有限公司下面简称鹏途公司与大华会计师事务所特殊普通合伙下面简称大华会计师事务所签订(审计服务业务约定书，根据约定书约定，大华会计

4、师事务所受托方受鹏途公司委托方委托对下面事项开展审计、验证：1尽职调查。大华会计师事务所通过对鹏途公司的财务和财务相关数据开展尽职调查，提供尽职调查结果，需要时给出尽职调查报告。2股份制改造审计及验资。根据企业会计准则的要求，大华会计师事务所对鹏途公司规定的基准日2021年12月31日或2021年某一期，根据挂牌方案能够确定的财务报表开展审计工作且给出审计报告以及股份制改制验资报告。3申报挂牌审计。大华会计师事务所对拟申报其股份公司两年财务报表由鹏途公司初步规定为2020年、2021年及2021年一期，根据挂牌方案最终决定开展审计工作且给出审计报告和有关的差异报告。双方约定审计服务的费用总额是

5、30万元，详细审计服务的项目和收费情况如下：尽职调查阶段，鹏途公司应于业务约定书订立后5日之内支付审计费用9万元；股改审计阶段，鹏途公司应在股改审计进场五日内支付审计费用6万元，在股份公司成立五日内支付审计费用6万元；申报挂牌阶段，在申报材料经股转公司受理五日内支付审计费用6万元；获得新三板挂牌批准函后五日之内支付相关审计费用3万元。大华会计师事务所于2021年4月12日收到鹏途公司的审计费用9万元。 2021年9月，由于鹏途公司违背双方合同约定未支付后续审计款项，大华会计师事务所向广东省深圳市南山区人民法院提请诉讼。大华会计师事务所请求法院判令鹏途公司立即向大华会计师事务所支付后续审计费用1

6、32 600元及利息，总额为143 405元。但南山区人民法院驳回了大华会计师事务所特殊普通合伙的诉讼请求。2022年5月，大华会计师事务所因与鹏途公司财会服务合同纠纷一案，不服广东省深圳市南山区人民法院的民事判决，向深圳市中级人民法院提出上诉，请求法院撤销之前的民事判决，改判大华会计师事务所收取鹏途公司60 000元股改审计进场费用。深圳市中级人民法院诉讼判决为驳回上诉，维持原判。 三、案例分析 一鹏途公司拒绝支付后续审计费用的理由分析 在本案例中，鹏途公司仅向大华会计师事务所支付了尽职调查阶段的审计费用，但拒绝支付后续审计费用，主要理由如下：大华会计师事务所未根据(审计服务业务约定书下面简

7、称约定书的约定履行应尽的义务。双方在约定书中约定大华会计师事务所应提供各种正式的书面审计报告，但鹏途公司仅在2021年10月15日接收到大华会计师事务所提供的能够编辑的电子版财务尽职调查报告，而且该报告没有大华会计师事务所的盖章确认，并未收到大华会计师事务所提供的本应根据约定要求完成的正式的书面审计报告。大华会计师事务所未根据约定书约定完成尽职调查，所以鹏途公司拒绝支付尽职调查阶段之后的后续审计费用。 本案中约定书是一种提供审计服务业务的服务合同，此次开展审计业务的主要目的是帮助鹏途公司在新三板顺利挂牌上市，为此双方约定大华会计师事务所需要提供相关的书面审计报告。但是大华会计师事务所没有能按约

8、定给出书面审计报告，且其提供的尽职调查报告不能知足鹏途公司的股改转型要求，导致鹏途公司合同目的无法达成，因而鹏途公司拒绝支付给大华会计师事务所后续审计费用。 二大华会计师事务所上诉的理由分析 在本案例中，大华会计师事务所提出上诉，要求鹏途公司向其支付股改审计进场费用，主要理由如下： 首先，大华会计师事务所以为自个已根据合同要求对鹏途公司开展了审计服务。在2021年8月至12月这一阶段内，大华会计师事务所派出两名员工对鹏途公司的财务数据资料进行收集整理，完成了鹏途公司2020年度、2021年度和2021年19月的审计工作底稿，并在2021年11月给出了电子版审计报告。会计师事务所作为中介服务机构

9、这一特殊民事主体，对被审计单位开展的财会审计服务是无形的，不能以能否出具了正式盖章版本的审计报告来判定会计师事务所能否提供了相关审计服务。所以，大华会计师事务所以为，鹏途公司因其未给出正式版本的审计报告而拒绝支付后续审计费用是不合理的。 其次，鹏途公司未按约定书约定的审计收费方案付款。(审计服务业务约定书：人行某县支行历史遗留房产保全的审计调查案例分析 案例溯源 审计调查案例追溯到上世纪七十年代未，1979年底，人民银行某县支行拆分为工商银行某县支行和农业银行某县支行二家国有银行，其在县城区南门外二栋职工宿舍楼房，按分家时确定的房随人走政策执行。1986年，根据上级行文件精神，某县又恢复成立了

10、人民银行某县支行办公室，筹建完毕后升格为人民银行某县支行，人员从某县工商银行拆分，房产仍然是房随人走，人行员工四名员工拥有四套房产寓居权。上世纪九十年代，人民银行某县支行先后新建办公大楼和职工住宿楼，职工迁离宿舍楼后，南门外有二套房产卖给县工商银行，但不知何故，另二套房产，一直到2022年11月份，都未进入固定资产账务，产权证也未办理，且宿舍楼房已陈旧老化，变成为危房。 案例背景 2021年7月，人行某省会中支第二巡察组开展了对人行某县支行的全面巡察，在谈话经过中了解到，有员工反映人行某县支行在县城区南门外还有二套员工宿舍处于无管理状态，且未列入固定资产账务。后经实地核查，并核实固定资产账，与

11、员工反映情况完全属实。全面巡查结束后，第二巡查组将这一情况反应支行组，并要求迅即进行问题整改。2022年底，人行某市中支内审科下达了关于开展对基层支行闲置资产审计摸底调查的工作部署，支行内审部门也对历史遗留下来的二套房产进行了具体的摸底调查，并一直延续了对此处资产保全工作进展的关注。 根据第二巡查组的指示，人行某县支行进一步加强了对该处房产的管理，通过实地走访县工行和县农行，以及本行老员工，具体了解了该处房产建账情况：县工行仅建立了本支行拥有的房产固定资产账，而农行未建立该处房产固定资产账。2022年11月，人民银行某市中心支行下发了不动产清理规范工作施行方案文件，根据文件精神，支行办公室和会

12、计国库股负责人，组成资产保全小组，积极向有关部门搜集整理相关证据，聘请中介对资产进行全面评估。在资料准备充分的基础上，及时向县国土局、房管局和不动产管理中心申报资产登记，并得到确权。2022年底，支行将二处房产录入固定资产账。但由于时间跨度超过四十年，且房屋已变成危房，房管部门不予办理房产权证。2020年10月中旬，某县下发了2020年棚户区改造项目一期工作施行方案文件，南门外二套房产也作为棚改范围赫然在列，其处置方式有产权转换或货币补偿。二套房产被列为棚改对象，没有造成资产损失流失，也是对人行某县支行全力以赴采取弥补措施，资产得以保全的一种最完美的解答。 案例分析 人行某县支行历史遗留的两套

13、房产，经多方摸底调查求证，重新进行了确认，但作为固定资产之一的重要资产房产，历经四十余年才被录入固定资产，尽管有其历史存在的客观因素，而更多深层次的原因应该是存在于我们工作当中的方方面面。 1.拆分的固定资产，管理上存在疏漏。县级人民银行再次恢复建立编制后，从县工商银行分离到县人民银行的员工，其房随人走的固定资产，业务主管部门未及时与县工商银行协商建账和重新进行房产登记事宜，加之由于工作人员的频繁更换调动，造成此处房产逐步被淡化遗忘，在资产管理上是存在漏洞的。 2.认识上存在误区，专项业务不熟悉。从当时我们国家社会的背景和人们的崇高思想境界来看，普遍以为，固定资产都是国家的，无论哪一家银行建账

14、，都能够接受。同时由于拆分后的固定资产，没有原始凭证作为建账的附件根据，因而，在建账时也存在一定的难度，但后续也未认真进行商讨弥补，进而造成建账一直拖延至今。 3.资产清理盘点，也有不完善之处。根据固定资产管理规定和办法，对资产清理盘查一定要做到账实账物逐一核对相符，并在年终会计决算报表中真实反映，但在历次的资产清理盘查中，却对此处的房产一而再，再而三地被忽视遗忘，一直到省会中支对某县支行开展全面巡查，问题才被重新关注和重视起来，年终的固定资产清理盘查也存在走形式之嫌。 获得的成效 1.弥补措施精到准确到位。一是组织气力。根据省会中支下达的巡查问题整改清单，南门外的房产保全工作被列入支行重要整

15、改内容之一，为此，支行抽调了办公室和会计国库股的骨干气力，组成保全工作领导小组，集中精神时间，全力打好资产保全攻坚战。二是寻找关键证据。不仅仅仅是从县工行和县农行两家金融机构调查取证，更重要的是通过上门实地走访县土地局、县房管局等专业管理部门，查找到了南门外原始建筑的批复原件，为后续申报做好资产保全和事项登记，提供了强有力的证据支持。 2.资产管理更趋完善。一是强化了账务处理的“六相符 。此次资产保全工作，即是一次深入的教训，又是一次很好的业务学习历练经过，为此，支行严格要求有关部门，在2022年度的年终决算及以后的资产清理盘查经过中，要切实做到账账、账据、账实、账款、账表和内外账“六相符 。

16、二是严格执行操作程序。要求相关资产管理人员，严格根据固定资产管理规定和办法，规范做好资产从购置、入账、领用和报废处置的各个环节经过，认真履行好管理职责，切实防止资产跑、冒、滴、漏等情况的再次发生。 3.实战能力得到锻炼。一是时间跨度大。由于时间跨度超过四十年余年，包括县人行在内的工作人员，都已经换了一茬一茬，有的见证者早已不在人世，为此，支行通过走访县人行、县工行和县农行一些健在的退休老同志，了解当初房屋的建造，以及三家银行分家时房产的分配情况。摸清楚房产的来龙去脉，基本情况的把握，为后续的资产保全也做好一定的铺垫。二是力求证据齐全。全面地将南门外三家银行的房产的建账情况搜集整理，以及县人行未

17、建立固定资产的情况进行具体讲明，积极主动地向相关部门申报资产保全，经太多次上门交涉，在拥有建筑批复原件佐证的基础上，房产的资产保全工作也就不存在障碍了，可以以讲是打了一场漂亮的资产保全战。 几点启示 1.建立与之相适应的法规理念。一是法律知识已广泛应用于我们日常工作和现实生活，人民银行基层员工在履行央行的职责经过中，更要努力学习和把握国家层面与人民银行业务相适应的法律法规常识，做到知法、守法、用法。二是熟练把握和运用人民银行内部法律法规知识，切实做到既合理，又合规，更合法。尤其是在开展执法检查经过中，要严格遵守法律程序，规范操作流程，准确引用法律条款，进而避免产生不必要的法律事务纠纷。 2.努

18、力提升当代会计管理水准。一是要进一步加强对当代会计专业的基础业务培训，积极派员介入系统外部的会计业务学习，不断拓展新业务新思维，牢固树立适应当代社会发展需要的会计管理理念。二是始终坚持以基层支行业务为基点的原则，以解决实际工作中存在的问题为出发点，如人员岗位的轮换、岗位职责的调整、会计制度的执行力度等，同时，有针对性地加强对会计工作热门难点问题的调研力度，不断地提升基层支行的内部会计管理水平。 3.健全资产管理检查监督体系。一是系统录入员、资产管理员和会计部门主要负责人，在资产清理的各个环节，要步调行动一致，严格根据固定资产管理办法和制度规定，编制清楚明晰的资产清查清册，逐项登记，要确保固定资产系统、资产登记卡片账、会计报表相符一致，清理处置完毕，各责任人应在清册上签字确认。二是基层支行审计部门要进一步加强对固定资产的审计力度，可以采用对单一类别的资产进行专项审计，重点是对固定资产管理制度的执行情况、购置和处置能否及时录入、领用手续能否齐全、使用责任人管理情况等，对于在资产管理工作中造成错误过失和损失的，要严格根据上级行有关规定进行相应的经济处理惩罚。