会计基础第十章.ppt

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1、 第十章第十章 会计处理程序会计处理程序 第一节第一节 会计处理程序概述会计处理程序概述会计处理程序的概念及意义会计处理程序的概念及意义会计处理程序的种类会计处理程序的种类会计处理程序的概念会计处理程序的概念 会计处理程序会计处理程序又称会计核算组织形又称会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。技术组织形式。会计处理程序的意义会计处理程序的意义规范会计核算组织工作规范会计核算组织工作 保证会计核算工作

2、质量保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率提供全面、连续、系统的会计信息提供全面、连续、系统的会计信息会计处理程序的种类会计处理程序的种类汇总汇总记账记账会计会计处理处理程序程序 会计会计处理处理程序程序按记账方法按记账方法逐笔逐笔记账记账会计会计处理处理程序程序 记账凭证会记账凭证会计处理程序计处理程序普通日记账普通日记账处理程序处理程序科目汇总表科目汇总表处理程序处理程序汇总记账凭汇总记账凭证处理程序证处理程序第二节记账凭证会计处理程序第二节记账凭证会计处理程序记账凭证处理程序的特点记账凭证处理程序的特点记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证处理程序的优缺

3、点及适用范围记账凭证处理程序的优缺点及适用范围 记账凭证处理程序的特点记账凭证处理程序的特点 记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐根据记账凭证逐笔登记总分类账户笔登记总分类账户的一种会计处理程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该会计处理程序是其他各处理程序的基础。记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证原原 始始 凭凭 证证汇总表汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账记账凭证处理程序的优缺点及

4、适用范围记账凭证处理程序的优缺点及适用范围优点：优点：简单明了，易于理解简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济便于了解经济业务的动态和核对账目。业务的动态和核对账目。缺点：缺点：登记总账的登记总账的工作量比较大工作量比较大，会计核算的组织，会计核算的组织工作非常繁重。工作非常繁重。适应范围：适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。少的一些经济单位。第三节普通日记账处理程序第三节普通日记账处理程序普通日记账处理程序的特点普通日记账处理程序的特点普通日

5、记账处理程序普通日记账处理程序普通日记账处理程序的优缺点及适用范围普通日记账处理程序的优缺点及适用范围 普通日记账处理程序的特点 普通日记账处理程序是指将所有的经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入普通日记账中，然后以普通日记账为依据登记总然后以普通日记账为依据登记总分类账的一种会计处理形式。分类账的一种会计处理形式。其主要特点是以普通日记账代替记账凭证来登记总分类账，是记账凭证与日记账的结合。原始凭证原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 普通日记账普通日记账普通日记账账务处理程序 优优 点点减少了编制记账凭证的大量工作减少了编制记账凭证的大

6、量工作便于了解企业每日每项经济业务的发生和完成情况便于了解企业每日每项经济业务的发生和完成情况便于按经济业务发生的时间、顺序查对资料便于按经济业务发生的时间、顺序查对资料普通日记账处理程序的优缺点及适用范围普通日记账处理程序的优缺点及适用范围 缺缺 点点根据普通日记账逐笔登记总账，登记总分类账的工作量较大根据普通日记账逐笔登记总账，登记总分类账的工作量较大只设一本普通日记账，账簿记录容易发生错误只设一本普通日记账，账簿记录容易发生错误 适用范围适用范围一般适应于运用计算机操作的企业一般适应于运用计算机操作的企业第四节科目汇总表处理程序第四节科目汇总表处理程序科目汇总表处理程序的特点科目汇总表处

7、理程序的特点科目汇总表的编制科目汇总表的编制科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表处理程序的特点科目汇总表处理程序的特点 科目汇总表处理程序是指对发生的经济业科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇根据记账凭证定期编制科目汇总表总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编式。它的主要特点是：定期将所有记账凭

8、证编制成科目汇总表，制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。以科目汇总表登记总分类账。科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按按科目进行归类编制科目进行归类编制的。具体步骤为：的。具体步骤为：汇总汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。汇总表的相应栏内。试算平衡试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。发生额，进行发生额试算平衡。汇总时间汇总时间 企业应根据业务

9、量的大小，可以企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。编制汇总。科目汇总表的编制科目汇总表的编制科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序原始凭证原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会计报表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表 适用范围适用范围适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。优优 点点汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算汇总结果体现了所有账户

10、发生额的相等关系，可进行试算平衡。平衡。在在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。科目汇总表处理程序的优缺点及科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围适用范围 缺缺 点点不能反映科目间的对应关系不能反映科目间的对应关系科目汇总表编制工作量大科目汇总表编制工作量大第五节第五节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 基基本本特特

11、点点是是先先根根据据记记账账凭凭证证编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，然后据以登记总分类账。然后据以登记总分类账。（二二）汇汇总总记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序的的账账簿簿、凭凭证证设设置置基基本本与与记记账账凭凭证证核核算算程程序序相相同同，只只不不过过多多了了汇汇总总记记账账凭凭证证，用用以以汇汇总总分分散散的的记记账账凭凭证证，以以简简化化总分类账登记工作。总分类账登记工作。汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 v优点优点可以反映账户对应关系，简化总分类可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。账的登记工作和记账凭证整理归类。v缺点缺点增加汇总记账凭证工作，工作量大。增加汇总记账凭证工作，工作量大。v适适用用范范围围适适用用于于规规模模较较大大，业业务务较较多多的的企企业。业。汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围