第十六章 终结审计.ppt

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1、 第十六章 终结审计【重点内容重点内容】第一节第一节 管理层声明书和律师声明书管理层声明书和律师声明书 第二节第二节 审计差异调整审计差异调整第三节第三节 复核审计工作复核审计工作第四节第四节 沟通沟通第五节第五节 形成审计意见形成审计意见第六节第六节 实施项目质量控制实施项目质量控制第一节 取得管理层声明书和律师声明书一、管理层声明书1、管理层声明书作为审计证据1）作为审计证据的特殊情形：应当获取管理层声明书的情形；应当向管理层获得书面声明的主要事项。2）收集证据，以支持管理层声明3）管理层生命不能替代其他审计证据2、管理层声明书的内容和格式3、管理层拒绝提供声明书：保留或无法表示意见第一节

2、 取得管理层声明书和律师声明书二、律师声明书律师的回函，证明期后事项、或有事项的重要证据第二节 编制差异调整表和试算平衡表 1、建议调整不符事项：单笔核算误差超过会计报表项目层次重要性水平或虽然未超过，但性质重要的 2、未建议调整不符事项：单笔核算误差未超过会计报表项目层次重要 性水平且性质不重要 3、重分类差异 第三节 复核审计工作一、签发审计报告前复核的意义 最后质量控制；确保达到工作标准；消除认为偏见，降低审计风险。二、整理和复核审计工作底稿1、审计人员整理2、有经验的人复核3、项目负责人复核三、复核和分析已审财务报表：项目负责人或主任会计师运用分析程序进行总体复核第四节 与治理层和管理

3、层沟通一、与治理层沟通一）沟通的内容1、审计工作中发现的问题：对会计处理质量的看法；审计遇到的重大困难；尚未更正的错报；与治理层责任相关的其他事项；需提请治理层注意的管理层声明；已与管理层讨论或书面沟通的重大事项2、注册会计师独立性3、要求和商定沟通的其他事项4、补充事项第四节 与治理层和管理层沟通二）沟通的形式口头或书面；正式或非正式二、与管理层沟通第五节 形成审计意见一、评价财务报表的合法性1、选择和应用的会计政策2、作出的会计估计3、信息的质量4、财务报表的披露二、评价财务报表的公允性1、整体合理性2、列报与内容的合理性3、反映的真实性第六节 实施项目质量控制一、时间：出具审计报告前完成二、复核人员1、胜任能力2、客观性