第二章 内部审计程序.ppt

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1、第二章 内部审计程序一、一、选择审计对象象二、制定二、制定审计计划划三、了解被三、了解被审单位的基本情位的基本情况况四、制定四、制定审计方案方案五、下五、下发审计通知通知书第一节第一节 审计准备阶段审计准备阶段一、一、选择审计对象象（一）（一）审计对象象划划分。分。1、地理位置、地理位置 2、价、价值（资产价价值、创造价造价值）3、职能（生能（生产、营销、财务、管理、人事、管理、人事、存存货（进、储、出）、出）4、项目、目、决决策中心（建分策中心（建分厂厂、上、上ERP系系统、并并购）一、一、选择审计对象象（二）（二）审计对象象选择：1.原原则（1）重要性（重要性（2）风险导向向 2.考考虑因

2、素：因素：（1）公司）公司战略略 （2）变化的化的 （3）有）有问题的的 （4）审计资源源 （5）以前）以前审计情情况况、审计间隔隔 （6）内内审部部门上下上下级统筹筹。一、一、选择审计对象象（三）（三）审计对象象选择的方法：的方法：1.系系统选择法：法：对风险的的评估排序。估排序。（1）风险识别（外部、（外部、内内部）部）（2）风险值相同，可加一相同，可加一风险重排，工重排，工时、对象象层次（次（总公司、分公司）公司、分公司）2、示警事件法、示警事件法 3.应管理管理当当局、治理局、治理层的的要求。的的要求。战略略审计 4.符合符合审计战略。如略。如将将财务审计与与制度制度审计结合。合。内控

3、质内控质量量管理人管理人员能力员能力单位规单位规模模经营环经营环境境电脑化电脑化程度程度。风险总风险总分分排序排序销售部销售部采购部采购部财务部财务部信息部信息部二、制定二、制定审计计划划（一）目的（一）目的 1.获取取协调、合作、合作 2.确定或确定或开开发确确认业务的的标准。准。3.建立建立计划划和和监督督 4.考考虑舞弊舞弊（二）年度（二）年度审计计划划 年度目年度目标、各、各审计项目目顺序、序、审计资源、后源、后续审计安排。安排。（三）（三）项目目审计计划划：全：全过程合理安排程合理安排 1.审计目目标、范、范围、2.审计重要性、重要性、审计风险 3.审计小小组 4.审计时间 5.专家

4、家（四）（四）审计方案（具体程序的方案（具体程序的详细安排，在工作底稿中）安排，在工作底稿中）1.具体具体审计目目标 2.审计程序程序 3.审计人人员 见下下页四、制定四、制定审计方案方案（一）（一）作用：作用：1.工作方向、行工作方向、行动指南。指南。2.及及时审计。3.协调与与被被审计单位位关关系。系。4.内内审工作工作业绩考核。考核。（二）步（二）步骤：了解了解分析分析重要性、重要性、审计风险评估估初步初步审计策略策略了解了解内内控控控制控制测试、实质性性测试追踪追踪审计、后、后续审计（三）（三）时间预算：算：尽尽量不影量不影响响正常正常业务。四、制定四、制定审计方案方案1、基准：、基准

5、：内内部基准：部基准：统一一组织内内的相似信息的相似信息对比比 竞争争基准：基准：与与同行同行业企企业对比，比，数数据收集困据收集困难、面面临法律、道德法律、道德问题 功能基准：功能基准：与与其他行其他行业相同功能的相似流程相同功能的相似流程对比比 一般基准：一般基准：与与最佳最佳运运用用该流程的流程的组织对比比2、审计业务目目标：从从经营目目标中中区区分：如成本分：如成本节约是是经营目目标，则审计目目标之一可以是之一可以是评价保价保护存存货的的内内部控制。部控制。3、审计范范围：组织的治理、的治理、经营及信息系及信息系统、相、相关关系系统、记录、人力、人力、实物物资产。三、了解被三、了解被审

6、单位的基本情位的基本情况况（一）（一）查阅有有关档关档案：案：永久性文件、永久性文件、报告告 对不同不同业务判判断断需不同需不同资料料 主主动索取（目索取（目标、目的、必要、目的、必要资料）料）（二）（二）查阅有有关关文文献献：经验、法、法规（三）分析：（三）分析：财务数数据、据、内内控系控系统、经营业务流程、意流程、意外差外差异异、没没有差有差异异 （四）（四）实地地调查、走、走访（初步（初步调查）开开放性放性问题考察一项想要发现问题的事项比常规审计要难项项目目审审计计计计划划之之前前之之后后 五、下五、下发审计通知通知书、被被审单位自位自查自自纠（一）目的：准（一）目的：准备、获取被取被审

7、单位配合位配合（二）（二）区区别于民于民间审计业务约定定书（三）（三）审计期期间、审计目的、重点、所需目的、重点、所需资料、其料、其他他（四）被（四）被审单位位开开展自展自查自自纠:下下达达通知通知（五）被（五）被审单位位书面承面承诺:所提供所提供资料的料的真真实性、合性、合法性法性 一、一、进驻被被审单位，位，进一步一步调查二、具体二、具体实施施审计程序程序三、三、编制工作底稿制工作底稿四、四、审计报告告五、五、归档档第二节第二节 审计实施阶段审计实施阶段一、一、进驻被被审单位，位，进一步一步调查（一）现场动员大会（一）现场动员大会 （二）索取资料（登记、移交）（二）索取资料（登记、移交）（

8、三）进一步调查（三）进一步调查 审计座谈会、实地考察审计座谈会、实地考察 避免武断评价避免武断评价（四）书面描述：业务流程图、组织结构图（四）书面描述：业务流程图、组织结构图二、具体二、具体实施施审计程序程序1.1.研究采用适当的标准研究采用适当的标准2.2.保持防范潜在舞弊的意识保持防范潜在舞弊的意识3.3.收集证据，保持职业审慎态度收集证据，保持职业审慎态度4.4.评估证据、分析数据评估证据、分析数据 三、三、编制制审计工作底稿工作底稿首席审计执行官负责首席审计执行官负责 1.证据整理据整理 2.内内审部部门自行自行决决定定 3.意意见分歧分歧时，应记录以明确以明确责任。任。4.复复核（核

9、（复复核核备忘忘录）5.调用：用：经管理管理层批准。外批准。外审可可调用。用。6.保管保管:制作方可修改，完成使命可制作方可修改，完成使命可销毁。毁。四、四、审计报告和告和审计终结阶段段（一）中期审计报告：沟通中期进展的最好（一）中期审计报告：沟通中期进展的最好方式。及时解决问题，降低组织风险。方式。及时解决问题，降低组织风险。书面书面/口头，正式口头，正式/非正式非正式 何时需要中期审计报告？何时需要中期审计报告？工作时间延长、确定发现舞弊、管理工作时间延长、确定发现舞弊、管理层迫切需了解的特殊问题、审计范围变化层迫切需了解的特殊问题、审计范围变化五、五、审计报告告（二）总结会议（退出会议）

10、（二）总结会议（退出会议）1.1.目的：目的：（1 1）发现审计报告不正确的地方）发现审计报告不正确的地方 （2 2）消除误会）消除误会 （3 3）就解决方案达到一致）就解决方案达到一致 （4 4）获得反馈）获得反馈 2.2.参与人员：参与人员：进点会议人员。进点会议人员。了解细节且有权采取纠正措施的人。了解细节且有权采取纠正措施的人。3.3.程序：程序：分发审计报告草稿复印件。分发审计报告草稿复印件。记录会议分歧。记录会议分歧。五、五、审计报告告（三）审计报告（三）审计报告 1.1.对内审、被审单位管理层、最高管理层的作用。对内审、被审单位管理层、最高管理层的作用。2.2.质量要求：客观、完

11、整、清晰、及时、实用、建设性、重要性质量要求：客观、完整、清晰、及时、实用、建设性、重要性 3.3.格式及内容：格式及内容：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期 正文正文：（：（1 1）审计概况）审计概况 （2 2）审计依据（标准）审计依据（标准）（3 3）审计发现）审计发现(标准、条件、原因、结果）标准、条件、原因、结果）（4 4）审计结论）审计结论:职业判断（整体评价、具体评价）职业判断（整体评价、具体评价）（5 5）审计建议：（对问题的建议、对成效的表彰）审计建议：（对问题的建议、对成效的表彰）附件：被审单位的反馈意见、详细计算、分析过程、附表

12、附件：被审单位的反馈意见、详细计算、分析过程、附表 签章：机构负责人、审计项目负责人签章：机构负责人、审计项目负责人五、五、审计报告告（三）审计报告（三）审计报告 4.4.报告初稿报告初稿征求被审单位意见征求被审单位意见复核、修订、定稿复核、修订、定稿（经授权人签章）（经授权人签章）分发分发归档（一份整洁的：永久；归档（一份整洁的：永久；一份有标识的：当期）一份有标识的：当期）分发给：有权保证纠正措施的人；高层次组织收到摘分发给：有权保证纠正措施的人；高层次组织收到摘要性报告；外部事务所、董事会等可能受审计结果影响要性报告；外部事务所、董事会等可能受审计结果影响的人；通常涉及业务开始时必须联系

13、的人的人；通常涉及业务开始时必须联系的人 5.5.审计决定（中国特色）审计决定（中国特色）严肃性严肃性 查出的主要问题及处理处罚决定查出的主要问题及处理处罚决定一、后一、后续审计的基本的基本概概念念 1.必要性：第二必要性：第二轮进攻，本次攻，本次审计计划划的的一部分或下一次一部分或下一次审计的一部分。的一部分。2.目的：目的：评价被价被审计单位采取的位采取的纠正措施正措施是否及是否及时、合理、有效。、合理、有效。3.内内容容:处理理决决定中的定中的问题、重犯、新、重犯、新问题、自我、自我复复审(审计质量）量）第三节第三节 后续审计阶段后续审计阶段一、后一、后续审计的基本的基本概概念念 4.跟

14、踪跟踪审计的性的性质、时间和范和范围。性性质：（：（1）跟踪）跟踪审计（2）定期向被）定期向被审单位位管理管理层收取收取项目目进展展报告。告。（3）向其他部）向其他部门收取收取项目目进展展报告。告。时间：本次的后：本次的后续审计在下次的在下次的审计中。不中。不仅一次、可能多次一次、可能多次连续跟踪跟踪审计。范范围：应考考虑（1）审计发现或建或建议的重要性。的重要性。（2）纠正行正行动所需的成本和工作量（所需的成本和工作量（3）纠正活正活动失失败所所产生的影生的影响响。（。（4）纠正的正的时间跨度。（跨度。（纠正正时间表。重要、表。重要、紧急的事）急的事）第三节第三节 后续审计阶段后续审计阶段二

15、、工作步二、工作步骤：1、仔、仔细阅读被被审计单位的位的书面回面回复复。不回不回复复；回；回复复不充分；有不充分；有异异议；被拒；被拒绝 确确认被被审单位管理位管理层已已选择了承担了承担风险。2、对后后续审计进行行认真真规划划。3、对重大的重大的审计发现和和结论实施施现场审计和和测试，对采取采取纠正措施后的剩余正措施后的剩余风险进行行评估。估。第三节第三节 后续审计阶段后续审计阶段把握把握审计重点，重点，坚持持风险导向，向，及及时取得各种回复，考取得各种回复，考虑环境和境和实际情况的情况的变化。化。二、工作步二、工作步骤：4、后、后续审计报告：告：（1）审计目的目的 （2）以前）以前报告的告的审计发现和和审计建建议。（3）纠正措施。正措施。（4）审查结果。果。（5）对纠正措施的正措施的审计评价价 主主观原因：明确原因：明确责任、限期整改；客任、限期整改；客观原因、原因、历史原因：切史原因：切实可行建可行建议。已整改：量化考核；各部已整改：量化考核；各部门的整改率。未整改：的整改率。未整改：第三节第三节 后续审计阶段后续审计阶段