第二章 资产负债表分析 (2).ppt

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1、主主 要要 内内 容容资产负债表的三大要素资产负债表的三大要素资产负债表项目阅读资产负债表项目阅读资产负债表的分析资产负债表的分析一、资产负债表的三大要素一、资产负债表的三大要素n（一）资产（一）资产 由过去交易、事项形成并由企业拥有或控由过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的，能以货币计量，预期可以带来经济利制的，能以货币计量，预期可以带来经济利益的经济资源。益的经济资源。1 1、已经发生的、已经发生的 2 2、财产归企业财产归企业 2 2、财产虽不归企业所有，但由企业控制、财产虽不归企业所有，但由企业控制 3 3、必须以货币计量、必须以货币计量 4 4、能为企业带来预期经济利益、能为企业带

2、来预期经济利益一、资产负债表的三大要素一、资产负债表的三大要素判断下列哪些是资产：判断下列哪些是资产：自有厂房、机器设备、仓库的原材料、自有厂房、机器设备、仓库的原材料、现金、银行存款、职工、已腐烂变质的产现金、银行存款、职工、已腐烂变质的产品、商标、租约十年的复印机、报废的机品、商标、租约十年的复印机、报废的机床、包装材料、将要购买的生产线、预付床、包装材料、将要购买的生产线、预付的原材料款的原材料款一、资产负债表的三大要素一、资产负债表的三大要素n负债 由过去的交易或事项形成，预期会导致经济偿付的现实义务。1 1、欠别人的或借入的、欠别人的或借入的 、已发生应由企业承担已发生应由企业承担

3、3 3、以货币计量、以货币计量一、资产负债表的三大要素一、资产负债表的三大要素判断下列哪些是负债：判断下列哪些是负债：欠银行的钱、预收客户的钱、欠职工的欠银行的钱、预收客户的钱、欠职工的工资、欠供应商的钱、欠股东的钱、应交工资、欠供应商的钱、欠股东的钱、应交未交的税金。未交的税金。一、资产负债表的三大要素一、资产负债表的三大要素所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。净资产=资产负债1、对企业的盈利分红2、承担经营风险3、具有决策权4、拥有企业二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读（一）资产项目（一）资产项目（二）负债项目（二）负债项目（三）所有者权益项目（三）所有者权益项目Of

4、fice Lady 择偶记OL择偶时会把男人分择偶时会把男人分成四类：有房有车成四类：有房有车（特指轿车）无房贷、（特指轿车）无房贷、有房有车有房贷、有有房有车有房贷、有房无车有房贷、无房房无车有房贷、无房无车有现金。无车有现金。房奴的日子房奴的日子不好过呀不好过呀科技男科技男跨国男跨国男餐饮男餐饮男跨国男跨国男相貌：人到中年，气质相貌：人到中年，气质取胜取胜年龄：年龄：50职位：某跨国公司老总职位：某跨国公司老总学历：著名大学学历：著名大学MBA经济条件：房经济条件：房3套，车套，车3辆辆月收入：月收入：50万元万元积蓄：积蓄：1000万元万元婚姻状况：离异婚姻状况：离异子女：一儿一女子女：

5、一儿一女家庭背景：父亲是国家家庭背景：父亲是国家高级干部高级干部科技男科技男相貌：英俊潇洒，玉树临风相貌：英俊潇洒，玉树临风年龄：年龄：28职位：某小公司总经理职位：某小公司总经理学历：著名大学博士学历：著名大学博士经济条件：房经济条件：房1（贷），车（贷），车1（贷）（贷）月收入：月收入：1万元万元积蓄：积蓄：5万元万元婚姻状况：未婚婚姻状况：未婚子女：无子女：无家庭背景：与家庭背景：与OL门当户对门当户对餐饮男餐饮男相貌：忠厚老实，相貌普相貌：忠厚老实，相貌普通通年龄：年龄：29职位：小餐馆经理职位：小餐馆经理学历：大专学历：大专经济条件：房经济条件：房1套，车套，车1辆辆月收入：月收入：

6、8000元元积蓄：积蓄：25万元万元婚姻状况：未婚婚姻状况：未婚子女：无子女：无家庭背景：祖传菜谱家庭背景：祖传菜谱二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读银行存款：银行存款：存放在银行或其他金融机构的存放在银行或其他金融机构的货币资金。写在存折上的资产。餐饮男有货币资金。写在存折上的资产。餐饮男有25万的积蓄存在银行，则银行存款记为万的积蓄存在银行，则银行存款记为25万元。万元。现金：现金：锁在保险柜里的资产。跨国男有锁在保险柜里的资产。跨国男有1万万元的零花钱，以备不时之需，则元的零花钱，以备不时之需，则1万元记为万元记为现金。现金。银行存款和现金统称为银行存款和现金统称为货币资金

7、货币资金，越多生，越多生活越轻松惬意，但越多增值能力越差。活越轻松惬意，但越多增值能力越差。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读交易性金融资产交易性金融资产能随时转化为现金，持有时能随时转化为现金，持有时间不超过一年的投资，譬如股票投资和国债投资，间不超过一年的投资，譬如股票投资和国债投资，风险高。风险高。科技男用积蓄科技男用积蓄3万元购买了四川长虹股票，万元购买了四川长虹股票，1万万元购买了国债，则交易性金融资产为元购买了国债，则交易性金融资产为4万元。万元。应收票据应收票据别人欠你的钱，有银行凭证证明。别人欠你的钱，有银行凭证证明。他知你知他知你知银行知银行知，白纸黑字，盖章加

8、印。，白纸黑字，盖章加印。餐饮男餐馆中有家老主顾哈哈公司，吃饭签单，餐饮男餐馆中有家老主顾哈哈公司，吃饭签单，月底开一张金额月底开一张金额1万元，万元，3个月后兑现的票据，则个月后兑现的票据，则餐饮男公司应收票据计餐饮男公司应收票据计1万元。万元。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读应收账款应收账款因为销售商品或提供劳务向对方收取因为销售商品或提供劳务向对方收取的各种款项，是一种债权，赊销，别人欠你的钱。的各种款项，是一种债权，赊销，别人欠你的钱。餐饮男老主顾中有一家白吃喝公司，吃饭签单，餐饮男老主顾中有一家白吃喝公司，吃饭签单，月底结帐，该公司一直以各种理由推迟付款。月底结帐，该

9、公司一直以各种理由推迟付款。跨国男是个讲义气的人，朋友有困难总是鼎力相跨国男是个讲义气的人，朋友有困难总是鼎力相助，帮朋友买房子，朋友还没付钱助，帮朋友买房子，朋友还没付钱应收账款，应收账款，帮朋友装修房子，又出钱又出力帮朋友装修房子，又出钱又出力应收账款应收账款.跨国男积累了高达跨国男积累了高达400万的应收账款。万的应收账款。是一把双刃剑。他知你知，除是一把双刃剑。他知你知，除发票发票外再无其他证外再无其他证据，防君子不防小人。据，防君子不防小人。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读坏账准备坏账准备预计收不回来的应收账款。预计收不回来的应收账款。白吃喝公司经营困难倒闭，餐饮男公

10、司白吃喝公司经营困难倒闭，餐饮男公司1万元的应收账款预计万元的应收账款预计50%无法全部收回，无法全部收回，则应收账款减为则应收账款减为0.5万元，坏账准备为万元，坏账准备为0.5万万元元.跨国男跨国男2年前帮朋友支付了年前帮朋友支付了10万元的高万元的高尔夫俱乐部会费，前两天两人闹翻了，这尔夫俱乐部会费，前两天两人闹翻了，这笔钱基本无法收回，则笔钱基本无法收回，则10万元应该由应收万元应该由应收账款转出，计入坏账准备。账款转出，计入坏账准备。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读预付账款预付账款预先支付给商品、劳务供应预先支付给商品、劳务供应方的款项。方的款项。跨国男公司预先支付的

11、原材料费用跨国男公司预先支付的原材料费用50万元万元计入公司预付账款。计入公司预付账款。OL预付的房租预付的房租5000元计入她的预付账款。元计入她的预付账款。公司预付账款越多，说明在采购环节的谈公司预付账款越多，说明在采购环节的谈判能力越弱。判能力越弱。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读存货存货企业在日常活动中持有以备出售企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处于生产过程中的在产的产成品或商品，处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。材料和物料等。餐饮男餐馆中备的菜、调料等；餐饮男餐馆中备的菜、调料等；跨国

12、男公司中的原材料、产成品等；跨国男公司中的原材料、产成品等；OL喜欢逛街，每次都大包小包的满载而归，喜欢逛街，每次都大包小包的满载而归，光衣服就塞满了满满光衣服就塞满了满满3个大衣橱，这些衣服个大衣橱，这些衣服都是都是OL的存货。的存货。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读长期投资长期投资不准备在一年之内变现的投不准备在一年之内变现的投资。资。譬如跨国男收藏的古董和艺术品；譬如跨国男收藏的古董和艺术品；跨国男公司准备进入软件行业，购买的用跨国男公司准备进入软件行业，购买的用友软件的股票，股票价值就是公司的长期友软件的股票，股票价值就是公司的长期投资。投资。二、资产负债表的项目阅读二

13、、资产负债表的项目阅读固定资产固定资产固定资产是指企业使用期限固定资产是指企业使用期限超过超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。器具、工具等。三人的房子和车子都是他们的固定资产；三人的房子和车子都是他们的固定资产；公司中的厂房、生产线等也是固定资产。公司中的厂房、生产线等也是固定资产。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读累计折旧累计折旧固定资产使用过程中，由于固定资产使用过程中，由于有形损耗和无形损耗等原因逐年减少的那有形损耗和无形损耗等原因逐年减少的那部分价值

14、。部分价值。科技男和餐饮男拥有同样型号的车，科技科技男和餐饮男拥有同样型号的车，科技男的车刚刚购买，而餐饮男的车用了男的车刚刚购买，而餐饮男的车用了5年，年，虽然型号一样，但这两辆车的价值已经不虽然型号一样，但这两辆车的价值已经不大一样了。损耗的那部分记为大一样了。损耗的那部分记为“累计折旧累计折旧”二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读折旧额折旧额=固定资产原值固定资产原值（1-预计净残值率）预计净残值率）/折旧折旧年限年限固定资产原值固定资产原值：建造或购置固定资产时实际发生：建造或购置固定资产时实际发生的全部费用支出。科技男和餐饮男的车都是以的全部费用支出。科技男和餐饮男的车都

15、是以20万元购入的，则原值都为万元购入的，则原值都为20万元。万元。预计净残值率预计净残值率：处置时收回金额占原值的比例，：处置时收回金额占原值的比例，一般不超过一般不超过5%。折旧年限折旧年限：一般是使用年限，房屋建筑物一般为：一般是使用年限，房屋建筑物一般为20年，车的为年，车的为10年，机器设备一般按照使用寿命年，机器设备一般按照使用寿命确定。确定。车累计折旧计算车累计折旧计算（年限平均法）（年限平均法）科技男科技男餐饮男餐饮男（1）车原值）车原值20万万20万万（2）使用年限）使用年限10年年10年年（3）每年应计提折旧）每年应计提折旧=（1）/（2）20万万/10年年=2万万/年年2

16、0万万/10年年=2万万/年年（4）使用年限）使用年限0年年5年年（5）累计折旧）累计折旧=（3）（4）02万万5年年=10万万（6）车子净值）车子净值=（1）-（5）20万万20万万-10万万=10万万二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读无形资产无形资产拥有或控制的没有实物形态拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币资产。的可辨认的非货币资产。餐饮男的祖传秘方是餐馆的无形资产，也餐饮男的祖传秘方是餐馆的无形资产，也是餐饮男的无形资产是餐饮男的无形资产OL的美貌是她的无形资产的美貌是她的无形资产科技男的学历是他的无形资产；科技男的学历是他的无形资产；跨国男的官背景是他的无形资产。跨

17、国男的官背景是他的无形资产。二、资产负债表的主要元素二、资产负债表的主要元素流动资产流动资产可以在一年或者一个营业周可以在一年或者一个营业周期内变现的资产。期内变现的资产。包括银行存款、现金、交易性金融资产、包括银行存款、现金、交易性金融资产、应收账款、应收票据、存货、预付账款等。应收账款、应收票据、存货、预付账款等。非流动资产非流动资产流动资产之外的资产。流动资产之外的资产。包括长期投资、固定资产、无形资产等。包括长期投资、固定资产、无形资产等。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读短期借款短期借款指从银行或银行性质的金融指从银行或银行性质的金融机构借入的期限在一年以内的款项。机构

18、借入的期限在一年以内的款项。科技男信用卡需要还款科技男信用卡需要还款1万元，这笔钱计入万元，这笔钱计入科技男的短期借款。科技男的短期借款。餐饮男的公司年底生意异常兴隆，备货量餐饮男的公司年底生意异常兴隆，备货量加大，向银行借入资金加大，向银行借入资金10万元周转，这笔万元周转，这笔资金即为短期借款。资金即为短期借款。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读应付账款应付账款是购买商品、接受劳务等形是购买商品、接受劳务等形成的应付而未付的债务。成的应付而未付的债务。OL经常到餐饮男的餐馆吃饭，欠了经常到餐饮男的餐馆吃饭，欠了2万元钱，万元钱，计入计入OL的应付账款。的应付账款。跨国男的公司

19、向美国一家公司购买了一批跨国男的公司向美国一家公司购买了一批原材料，共计原材料，共计500万元，款项还未付，计入万元，款项还未付，计入跨国男公司的应付账款。跨国男公司的应付账款。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读预收账款预收账款按照合同规定或交易双方之按照合同规定或交易双方之约定，向购买单位或接受劳务的单位在未约定，向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。发出商品或提供劳务时预收的款项。一般发生在不信任或者货物比较紧俏时，一般发生在不信任或者货物比较紧俏时，预收账款越多，企业对销售环节的控制能预收账款越多，企业对销售环节的控制能力越强。力越强。日本发生地震，

20、加上核电厂爆炸，食盐非日本发生地震，加上核电厂爆炸，食盐非常紧俏，食盐销售公司规定，凡预购食盐，常紧俏，食盐销售公司规定，凡预购食盐，先付款，后发货，收到的款项计入预收账先付款，后发货，收到的款项计入预收账款。款。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读应付职工薪酬应付职工薪酬是企业根据有关规定应是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、住房公积金等。津贴、补贴、职工福利、住房公积金等。科技男公司刚开业不久，资金紧张，连续科技男公司刚开业不久，资金紧张，连续两个月没有钱给员工发工资，共计两个月没有钱给员工发工资，共

21、计4万元，万元，则该公司应付职工薪酬为则该公司应付职工薪酬为4万元。万元。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读应交税费应交税费是企业按照税法规定应交纳是企业按照税法规定应交纳的各种税费，包括的各种税费，包括增值税增值税、消费税、营业、消费税、营业税、税、所得税所得税等。等。OL个月应交的个人所得税为个月应交的个人所得税为50元，计入应元，计入应交税费。交税费。跨国男公司盈利，应交所得税跨国男公司盈利，应交所得税12万元，计万元，计入应交税费。入应交税费。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读长期借款长期借款指从银行或银行性质的金融指从银行或银行性质的金融机构借入的期限在一

22、年以上的款项。机构借入的期限在一年以上的款项。科技男从银行借款科技男从银行借款80万元买房，这笔钱计万元买房，这笔钱计入科技男的长期借款账户。入科技男的长期借款账户。跨国男的公司从银行借款跨国男的公司从银行借款5000万元购买某万元购买某产品的流水线，这笔款项也是长期借款。产品的流水线，这笔款项也是长期借款。一般而言，长期借款的利率高于短期借款。一般而言，长期借款的利率高于短期借款。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读应付债券应付债券债券是企业依照法定程序发债券是企业依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。应付债券就是发行债券的企业

23、在到期券。应付债券就是发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息）。息）。跨国男公司发行跨国男公司发行3年期债券年期债券5000万元，则该万元，则该公司应付债券为公司应付债券为5000万元。万元。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读流动负债流动负债指将在一年或超过一年的一指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。个营业周期内偿还的债务。包括上述的短期借款、应付账款、预收账包括上述的短期借款、应付账款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬等。款、应交税费、应付职工薪酬等。长期负债长期负债偿还期限超过一年的债务，偿还期限超过一年的债

24、务，譬如长期借款和应付债券。譬如长期借款和应付债券。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读实收资本（或股本）实收资本（或股本）实际收到的投入实际收到的投入资本总额。资本总额。OL、科技男、跨国男和餐饮男收到的来自、科技男、跨国男和餐饮男收到的来自父母的投资就是他们的实收资本。父母的投资就是他们的实收资本。科技男创办公司，投资科技男创办公司，投资50万元，则该公司万元，则该公司的实收资本为的实收资本为50万元。万元。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读资本公积资本公积归所有者共有的，非收益化而形成归所有者共有的，非收益化而形成的资本。包括资本溢价、接受非现金捐赠、接受的资本

25、。包括资本溢价、接受非现金捐赠、接受现金捐赠等。现金捐赠等。OL接受的来自跨国男的礼物接受的来自跨国男的礼物豪华轿车一辆，豪华轿车一辆，归入归入OL的资本公积。的资本公积。餐饮男的餐馆开的很红火，想扩大规模，再开一餐饮男的餐馆开的很红火，想扩大规模，再开一家餐馆，但资金不足，有一朋友想入股，餐饮男家餐馆，但资金不足，有一朋友想入股，餐饮男投入投入20万元，朋友投资万元，朋友投资25万元，各占万元，各占50%的股份，的股份，则新餐馆的实收资本为则新餐馆的实收资本为40万元，朋友投资多的万元，朋友投资多的5万万元计入资本公积。元计入资本公积。这这5万元是餐饮男原餐馆招牌的溢价。万元是餐饮男原餐馆招

26、牌的溢价。二、资产负债表的项目阅读二、资产负债表的项目阅读盈余公积盈余公积每年按照法定比率从利润中每年按照法定比率从利润中提取，未来用于转增资本、弥补亏损等。提取，未来用于转增资本、弥补亏损等。餐饮男一直在执行一个理财计划，每年将餐饮男一直在执行一个理财计划，每年将自己收入的自己收入的25%存入银行的一个特定账户，存入银行的一个特定账户，用于未来娶妻、生子、养老以及防范以外用于未来娶妻、生子、养老以及防范以外情况的发生，他每年付出的这部分积蓄计情况的发生，他每年付出的这部分积蓄计入公积金。入公积金。一般企业按照税后利润的一般企业按照税后利润的10%提取盈余公提取盈余公积金积金二、资产负债表的项

27、目阅读二、资产负债表的项目阅读未分配利润未分配利润企业留待以后年度进行分企业留待以后年度进行分配的结存利润。配的结存利润。OL、跨国男、餐饮男和科技男每年的工资、跨国男、餐饮男和科技男每年的工资收入减去各项支出后再扣除作为盈余公积收入减去各项支出后再扣除作为盈余公积留存的部分，剩下的就是未分配利润。留存的部分，剩下的就是未分配利润。无形资产也是财富无形资产也是财富大多数人在讨论一个人的资产时，往往只大多数人在讨论一个人的资产时，往往只关注这个人拥有的现金、银行存款、房产、关注这个人拥有的现金、银行存款、房产、汽车、股票、金银首饰、古董等这些具有汽车、股票、金银首饰、古董等这些具有物质形态的资产

28、。物质形态的资产。实际上，无形资产同样是一笔不可忽视的实际上，无形资产同样是一笔不可忽视的财务，其价值有时更甚于有形资产。财务，其价值有时更甚于有形资产。无形资产也是财富无形资产也是财富无形资产是没有实物形态，但是可以给企无形资产是没有实物形态，但是可以给企业带来经济利益。业带来经济利益。譬如：相貌、学识、才干、性格等就是一譬如：相貌、学识、才干、性格等就是一个人的无形资产个人的无形资产品牌、商标、商业秘密、与客户关系、专品牌、商标、商业秘密、与客户关系、专利权、计算机软件、质量体系认证等都是利权、计算机软件、质量体系认证等都是一个企业的无形资产。一个企业的无形资产。一一“字字”抵万金抵万金隆

29、平高科是由湖南省农业科学院作为主要发起人，联合湖南隆平高科是由湖南省农业科学院作为主要发起人，联合湖南杂交水稻研究中心、湖南东方农业产业公司、袁隆平先生等杂交水稻研究中心、湖南东方农业产业公司、袁隆平先生等共同发起设立的，主要从事以杂交水稻、杂交辣椒、西甜瓜共同发起设立的，主要从事以杂交水稻、杂交辣椒、西甜瓜为主的高科技农作物种子、种苗的培育、繁殖和推广销售。为主的高科技农作物种子、种苗的培育、繁殖和推广销售。该公司的特别之处就在于其有一项无形资产，这就是我国著该公司的特别之处就在于其有一项无形资产，这就是我国著名科学家袁隆平先生的名字。根据公司和袁隆平先生签订的名科学家袁隆平先生的名字。根据

30、公司和袁隆平先生签订的协议，袁隆平先生同意在股份公司存续期间将其姓名用于股协议，袁隆平先生同意在股份公司存续期间将其姓名用于股份公司的名称和公司股票上市时的股票简称，公司则向袁隆份公司的名称和公司股票上市时的股票简称，公司则向袁隆平先生支付姓名权使用费平先生支付姓名权使用费580万元。万元。袁隆平是中国工程院院士、袁隆平是中国工程院院士、“世界杂交水稻之父世界杂交水稻之父”，以他几，以他几十年在杂交水稻方面的研究成果，为解决十年在杂交水稻方面的研究成果，为解决13亿人口的吃饭亿人口的吃饭问题，起了举足轻重的作用。而问题，起了举足轻重的作用。而“袁隆平袁隆平”这三个字的品牌这三个字的品牌价值，据

31、有关资产评估事务所的评估，更高达价值，据有关资产评估事务所的评估，更高达1 008.9亿元。亿元。新公司法对无形资产入股限制的放宽。新公司法对无形资产入股限制的放宽。不可或缺的存货不可或缺的存货 存货的功能存货的功能防止停工待料，保证生产、销售的正常进防止停工待料，保证生产、销售的正常进行，维持均衡生产；行，维持均衡生产；降低进货成本；降低进货成本；一定量的存货储备能让企业适应市场变化，一定量的存货储备能让企业适应市场变化，防止意外事件造成的损失。防止意外事件造成的损失。不可或缺的存货不可或缺的存货存货的构成存货的构成存货并不只是存放在仓库里的货物，产品存货并不只是存放在仓库里的货物，产品在完

32、成生产之前也是存货。在完成生产之前也是存货。原材料原材料半成品半成品产成品产成品未经加工，未经加工，略显粗糙，略显粗糙，不确定性强不确定性强初步成型，初步成型，仍需加工，仍需加工，不确定性减弱不确定性减弱经过验收，经过验收，价值价高，价值价高，无不确定性无不确定性不可或缺的存货不可或缺的存货存货定理一存货定理一：男人是女人的男人是女人的“存货存货”，女人，女人是是“存货存货”的加工厂，而不仅仅是库房。的加工厂，而不仅仅是库房。成功的男人背后总有一个女人，这句话一成功的男人背后总有一个女人，这句话一点也不假。好男人常常是女人培养出来的，点也不假。好男人常常是女人培养出来的，聪明的女人会自己加工属

33、于自己的独一无聪明的女人会自己加工属于自己的独一无二的男人。二的男人。不可或缺的存货不可或缺的存货原材料阶段原材料阶段：毛头小伙未来还是未知数，：毛头小伙未来还是未知数，阅历甚浅，缺点多多，虽然让女孩缺乏安阅历甚浅，缺点多多，虽然让女孩缺乏安全感，但也质朴纯真可爱，与之交往是一全感，但也质朴纯真可爱，与之交往是一次探索发现之旅，可以加工成自己喜欢的次探索发现之旅，可以加工成自己喜欢的一种，譬如科技男。一种，譬如科技男。原材料略显粗糙，但存在无限的可能性，原材料略显粗糙，但存在无限的可能性，譬如一根木头，可以加工成一把椅子的腿，譬如一根木头，可以加工成一把椅子的腿，也可以雕琢成一件精美的艺术品，

34、如果加也可以雕琢成一件精美的艺术品，如果加工不好，可能成为残次品甚至废品。工不好，可能成为残次品甚至废品。不可或缺的存货不可或缺的存货半成品阶段：半成品阶段：曾经懵懂的小伙子逐渐成熟，已经曾经懵懂的小伙子逐渐成熟，已经脱离了幼稚与迷茫的原材料阶段，但还没有成长脱离了幼稚与迷茫的原材料阶段，但还没有成长为产成品，还有改变塑造的空间。他们已经容易为产成品，还有改变塑造的空间。他们已经容易给人安全感，也不乏进取心，这一阶段也颇受一给人安全感，也不乏进取心，这一阶段也颇受一些女性喜欢，譬如餐饮男。些女性喜欢，譬如餐饮男。企业半成品存货以初具产成品雏形，但仍需要后企业半成品存货以初具产成品雏形，但仍需要

35、后续加工，未来的可变性减少，基本确定了形状与续加工，未来的可变性减少，基本确定了形状与用途，只是需要时间加工。用途，只是需要时间加工。不可或缺的存货不可或缺的存货产成品阶段：产成品阶段：经过奋斗与努力，男生们进入产成经过奋斗与努力，男生们进入产成品阶段，这时，男生的身份、地位、发展走向基品阶段，这时，男生的身份、地位、发展走向基本一定，出现两极分化：有可能碌碌无为，有可本一定，出现两极分化：有可能碌碌无为，有可能成就卓著；有可能一文不名，也可能身价百万。能成就卓著；有可能一文不名，也可能身价百万。通常优秀的产成品会供不应求，而劣质的产成品通常优秀的产成品会供不应求，而劣质的产成品却无人问津。譬

36、如跨国男。却无人问津。譬如跨国男。企业的产成品几乎没有什么机会再变成另一种产企业的产成品几乎没有什么机会再变成另一种产品了，它们的命运已基本确定，也会两极分化：品了，它们的命运已基本确定，也会两极分化：一种验收合格，一种报废处理。验收合格的产成一种验收合格，一种报废处理。验收合格的产成品最具有价值，可以转化为商品直接进入流通市品最具有价值，可以转化为商品直接进入流通市场，以实现其价值。场，以实现其价值。不可或缺的存货不可或缺的存货存货周转率存货周转率：一个女孩一生中交往男友的多：一个女孩一生中交往男友的多少。少。希望这个数是希望这个数是1，但实际可能大于，但实际可能大于1，如果，如果太高也不行

37、。太高也不行。存货定理二存货定理二：慎重选择，认真交往，慢慢：慎重选择，认真交往，慢慢周转。周转。不可或缺的存货不可或缺的存货周转率多大才合适？周转率多大才合适？追求者追求者存货储备，无可厚非存货储备，无可厚非分手后封闭自己分手后封闭自己零存货，不好零存货，不好应周转到属于你的最适合的人，当寻找到应周转到属于你的最适合的人，当寻找到后，应牢牢抓住，好好珍惜后，应牢牢抓住，好好珍惜不可或缺的存货不可或缺的存货企业存货周转率企业存货周转率也叫存货周转次数，等于也叫存货周转次数，等于销货成本除以存货，用时间表示就是存货销货成本除以存货，用时间表示就是存货周转天数。周转天数。反映企业存货在一年之内周转

38、的次数。反映企业存货在一年之内周转的次数。在企业中，存货是不是也应该慢慢周转呢在企业中，存货是不是也应该慢慢周转呢？不可或缺的存货不可或缺的存货对于企业来说，存货是不可或缺的。对于企业来说，存货是不可或缺的。存货占流动资产的比重非常大，其流动性存货占流动资产的比重非常大，其流动性将直接影响企业资产的变现能力。将直接影响企业资产的变现能力。存货周传率越大，存货转化为现金或应收存货周传率越大，存货转化为现金或应收账款的速度就越快，这样就会增强企业的账款的速度就越快，这样就会增强企业的短期偿债能力和获利能力短期偿债能力和获利能力与情感世界不同的是，企业的存货周转率与情感世界不同的是，企业的存货周转率

39、是越高越好，可不能让存货慢慢周转喔。是越高越好，可不能让存货慢慢周转喔。不可或缺的存货不可或缺的存货存货的经济批量存货的经济批量谈恋爱要花费时间、金钱和感情，如果找到合适谈恋爱要花费时间、金钱和感情，如果找到合适的要嫁出去，这些都是存货成本。的要嫁出去，这些都是存货成本。结识成本结识成本：与要结识多少人有关。：与要结识多少人有关。维持关系成本维持关系成本：时间成本和感情成本，为降低成：时间成本和感情成本，为降低成本，不要同时和太多人保持暧昧关系。本，不要同时和太多人保持暧昧关系。嫁人成本嫁人成本：完完全全的自己：完完全全的自己不可或缺的存货不可或缺的存货企业的存货成本也分为三种企业的存货成本也

40、分为三种订货成本：与订货数量无关，与订货次数有关。订货成本：与订货数量无关，与订货次数有关。储存成本：仓储费、搬运费、保险费等。储存成本：仓储费、搬运费、保险费等。采购成本：与采购数量成正比。采购成本：与采购数量成正比。订货成本与订货批量负相关订货成本与订货批量负相关储存成本与订货批量正相关储存成本与订货批量正相关矛盾，如何解决？矛盾，如何解决？不可或缺的存货不可或缺的存货一次结识的男性越多，结识成本（订货成一次结识的男性越多，结识成本（订货成本）越低，要同时维持和这些男性的朋友本）越低，要同时维持和这些男性的朋友关系，以便深入了解，就需要更大的维持关系，以便深入了解，就需要更大的维持关系成本

41、（储存成本）。关系成本（储存成本）。一次结识一位男性，结识成本高，但与一一次结识一位男性，结识成本高，但与一个人维持朋友关系，维持成本低。个人维持朋友关系，维持成本低。矛盾！矛盾！不可或缺的存货不可或缺的存货存货定理三：交友在精，不在多。存货定理三：交友在精，不在多。保持一定量的朋友圈，不能太大。保持一定量的朋友圈，不能太大。经济批量经济批量就是在一定时期储存成本和订货就是在一定时期储存成本和订货成本总和最低的批量。成本总和最低的批量。微妙的平衡微妙的平衡爱情中主动的一方：预付账款爱情中主动的一方：预付账款被动的一方：应付账款被动的一方：应付账款没有回馈的感情称不上爱情没有回馈的感情称不上爱情

42、平衡就是付出的得到应有的回报。平衡就是付出的得到应有的回报。付出与回报不等价付出与回报不等价追求者云集追求者云集花心大罗卜花心大罗卜付出并不一付出并不一定有回报定有回报有些应收账款可能永远有些应收账款可能永远也收不回来也收不回来计提计提坏账坏账有点特殊的资产有点特殊的资产美貌是有临界点的资产美貌是有临界点的资产,临界点之前，提升价值临界点之前，提升价值 临界点之后，降低价值临界点之后，降低价值 我怎样才能嫁个有钱人我怎样才能嫁个有钱人应收账款也有临界点应收账款也有临界点 宽松的信用政策，促进销售，提高收入，应收增加宽松的信用政策，促进销售，提高收入，应收增加 苛刻的信用政策，减少销售收入，应收

43、降低苛刻的信用政策，减少销售收入，应收降低应收账款是一把双刃剑应收账款是一把双刃剑促进销售促进销售坏账损失坏账损失有点特殊的资产有点特殊的资产还有哪些资产有临界点？还有哪些资产有临界点？存货存货存货过多存货过多储存成本储存成本存货过少存货过少缺货成本，订货成本缺货成本，订货成本存货经济批量就是存货的临界点。存货经济批量就是存货的临界点。小小 练练 习习请填写吴三桂与陈圆圆的爱情会计科目请填写吴三桂与陈圆圆的爱情会计科目 吴三桂向陈圆圆许诺，一定给她买全世界最大最吴三桂向陈圆圆许诺，一定给她买全世界最大最亮的钻石，这份承诺可以看作是陈圆圆的亮的钻石，这份承诺可以看作是陈圆圆的_。事。事后吴三桂发

44、现原来世界上最大最亮的钻石自己是买不后吴三桂发现原来世界上最大最亮的钻石自己是买不起的，因此只能跟陈圆圆耍赖，陈圆圆的起的，因此只能跟陈圆圆耍赖，陈圆圆的_极有极有可能收不回来，需要计提可能收不回来，需要计提_。陈圆圆对吴三桂的。陈圆圆对吴三桂的失信非常恼火，决意分手。吴三桂十分舍不得陈圆圆，失信非常恼火，决意分手。吴三桂十分舍不得陈圆圆，因为她是绝代佳人，其沉鱼落雁、闭月羞花的容貌是因为她是绝代佳人，其沉鱼落雁、闭月羞花的容貌是一笔巨大的一笔巨大的_。吴三桂觉得十分愧疚，心想虽然。吴三桂觉得十分愧疚，心想虽然大个的钻石买不起，但也应该对陈圆圆有所表示，于大个的钻石买不起，但也应该对陈圆圆有所

45、表示，于是他把祖上传下来的老宅送给陈圆圆。这样陈圆圆就是他把祖上传下来的老宅送给陈圆圆。这样陈圆圆就获得了一份获得了一份_。同时由于这栋老宅是吴三桂送的，。同时由于这栋老宅是吴三桂送的，应该算作陈圆圆的应该算作陈圆圆的_。三、资产负债表的分析三、资产负债表的分析资产的代名词就是钱（一种概念）。资产的代名词就是钱（一种概念）。钱并不是无源之水，无本之木，一定要有钱并不是无源之水，无本之木，一定要有其相应的来源。其相应的来源。资金来源：债权人和投资者资金来源：债权人和投资者债权人：身边的其他人或机构债权人：身边的其他人或机构投资者：父母投资者：父母 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益这就是赫

46、赫这就是赫赫有名的会计有名的会计恒等式恒等式二、资产负债表的分析二、资产负债表的分析资产负债表的编制基础：会计恒等式资产负债表的编制基础：会计恒等式反映特定时点企业财务状况的信息反映特定时点企业财务状况的信息通过资产负债表分析可以了解企业的财务通过资产负债表分析可以了解企业的财务实力和偿债能力实力和偿债能力资产负债表的分析非常重要哦资产负债表的分析非常重要哦巴林银行是世界上的老牌商业银行之一，创建于巴林银行是世界上的老牌商业银行之一，创建于1763年，但在年，但在1995年末破产倒闭，是什么原因导年末破产倒闭，是什么原因导致这家老牌银行走向末路？致这家老牌银行走向末路？1994年皮特年皮特.巴

47、林在一次演讲中说：巴林在一次演讲中说：“若以为揭若以为揭露更多资产负债表的数据，就能增进对一个集团露更多资产负债表的数据，就能增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知的了解，那真是幼稚无知”。巴林为不重视资产负债表付出了惨痛的代价。巴林为不重视资产负债表付出了惨痛的代价。OL的财务状况的财务状况基本属于基本属于“月光族月光族”，现金，现金1万元，银行存款万元，银行存款4万元；万元；现金现金 1万元万元银行存款银行存款 4万元万元 曾在股市上投资曾在股市上投资3万元，亏损万元，亏损1万元，果断斩仓，最近又在万元，果断斩仓，最近又在科技男的建议下购买了科技男的建议下购买了2万元股票，迄今为止没涨也没跌

48、；万元股票，迄今为止没涨也没跌；OL的房子是租的，预付了的房子是租的，预付了5000元租金；元租金；奢侈品消费较多，拥有数不尽的衣服、包包，家里存货奢侈品消费较多，拥有数不尽的衣服、包包，家里存货价值高达价值高达30万元；万元；珠宝首饰多来自于别人的馈赠，价值珠宝首饰多来自于别人的馈赠，价值10万元，以白金、万元，以白金、钻石形式存在的首饰，具有投资价值；钻石形式存在的首饰，具有投资价值；豪华汽车是跨国男赠送的礼物，价值豪华汽车是跨国男赠送的礼物，价值40万元；万元；OL美貌远近闻名，才学出众，折合为价值美貌远近闻名，才学出众，折合为价值500万元的无形万元的无形资产；资产；交易性金融资产交易

49、性金融资产 2万元万元预付账款预付账款 0.5万元万元存货存货 30万元万元长期投资长期投资 10万元万元固定资产固定资产 40万元万元无形资产无形资产 500万元万元OL的财务状况的财务状况经常在餐饮男的餐馆中就餐，由于手头资经常在餐饮男的餐馆中就餐，由于手头资金周转有点问题，拖欠餐馆金周转有点问题，拖欠餐馆2万元，餐饮万元，餐饮男并不计较；男并不计较；信用卡刷爆了信用卡刷爆了2万元；万元；来自于父母的投资来自于父母的投资500万元；万元；来自于追求者们馈赠的珠宝及其他礼来自于追求者们馈赠的珠宝及其他礼物，合计物，合计72万元。万元。没有明晰的理财计划，在爸妈一而再的没有明晰的理财计划，在爸

50、妈一而再的劝说下，从劝说下，从4年前开始为自己每年为自年前开始为自己每年为自己存己存2500元的未来保障金，总计目前元的未来保障金，总计目前为止合计为止合计1万元；万元；应付账款应付账款 2万元万元短期借款短期借款 2万元万元实收资本实收资本 500万元万元资本公积资本公积 72万元万元盈余公积盈余公积 1万元万元 OL 的未分配的未分配利润？利润？OL的资产负债表的资产负债表项目项目期末数期末数项目项目期末数期末数流动资产流动资产流动负债流动负债 现金现金10 000 应付账款应付账款20 000 银行存款银行存款40 000 短期借款短期借款20 000 交易性金融资产交易性金融资产20