09--财政报表.ppt

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1、第八章第八章 财政会计报表财政会计报表内容提示内容提示：n会计报表的概念、会计报表的概念、种类种类n会计报表的编报程序会计报表的编报程序n年终决算的步骤和方法年终决算的步骤和方法n会计报表会计报表的的审核和汇总审核和汇总第一节第一节 会计报表的编制会计报表的编制 一、会计报表的概念一、会计报表的概念n 财财政政总总预预算算会会计计报报表表，是是各各级级预预算算收收支支执行情况及其结果执行情况及其结果的定期书面报告。的定期书面报告。n 是是各各级级领领导导机机关关和和上上级级财财政政部部门门了了解解情情况况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料。掌握政策、指导预算执行工作的重要资料。n 是编制下

2、年度的数据基础。是编制下年度的数据基础。二、会计报表的种类二、会计报表的种类 （一）按其性质分类，可以分为（一）按其性质分类，可以分为 1.1.资产负债表资产负债表 2.2.预算执行情况表：预算执行情况表：收支月报表、收支决算表收支月报表、收支决算表 3.3.各种其他附表：各种其他附表：其中附表又包括其中附表又包括基本数字表基本数字表、行行政事业单位收支汇总表政事业单位收支汇总表以及其他所附的会计报表等。以及其他所附的会计报表等。（二）按编报的日期分为（二）按编报的日期分为 旬报、月报、季报、年报旬报、月报、季报、年报三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求 内容真实；计算准确；报送及时；

3、填列完整内容真实；计算准确；报送及时；填列完整 基本数字表是反映行政单位和事业单位的基本数字表是反映行政单位和事业单位的机构设置、人员情况、设备情况和工作成果等机构设置、人员情况、设备情况和工作成果等的一张报表。的一张报表。四、会计报表的编报程序四、会计报表的编报程序n基层基层事业行政单位事业行政单位主管部门主管部门同级财政财同级财政财政机关政机关n基层基层财政单位财政单位（县、市县、市）财政总预算会计）财政总预算会计n 逐逐级级汇汇总总编编成成的的国国家家预预算算收收支支情情况况报报表表，由由财财政政部部报送报送国务院国务院。n 地地方方各各级级总总预预算算收收支支执执行行情情况况表表，由由

4、财财政政机机关关同同时报送时报送同级人民政府同级人民政府。五、年终决算的步骤和方法五、年终决算的步骤和方法n 每每年年年年度度终终了了，各各级级财财政政部部门门都都应应当当按按照照上上级级颁颁发发的的决决算算编编报报办办法法的的要要求求，在在认认真真进进行行年年终终清清理理和和年年终终结结账账的的基基础础上上，正正确确、完整、及时地编好年度决算报表。完整、及时地编好年度决算报表。n 年度决算报表编制的年度决算报表编制的步骤步骤是：是：（一）年终清理（一）年终清理 1.核对年度预算收支数字。核对年度预算收支数字。预预算算的的追追加加追追减减和和预预算算的的上上划划下下划划数数字字，必必须须在在年

5、年度度终终了了前前核核对对完完毕毕；本本年年预预算算的的追追加加追追减减和和企企事事业业单单位位的的上上划划下下划划，一一般般截截至至11月月底底为为止止。各各项项预预算算拨拨款一般截至款一般截至12月月25日日为止。为止。2.清清理理本本年年预预算算应应收收应应支支款款项项。非非特特殊殊原原因因要要在在年终办理完毕。年终办理完毕。按按照照“收收付付实实现现制制”的的原原则则，凡凡当当年年已已发发生生的的预预算算收支，都要如实列入决算。收支，都要如实列入决算。3.清理各项预算清理各项预算往来款项往来款项。4.组织征收机关、财政机关和国库进行组织征收机关、财政机关和国库进行年度对账年度对账。保证

6、预算收入数字一致。保证预算收入数字一致。年度终了后，按照国库制度规定，支库应设置年度终了后，按照国库制度规定，支库应设置10天天的库款报解整理期（的库款报解整理期（确保的全年收纳的预算收入确保的全年收纳的预算收入含在途含在途税款税款，全部列入当年决算，将当年应退的税款、应更正科目全，全部列入当年决算，将当年应退的税款、应更正科目全部在整理期内办理）部在整理期内办理），经收处在，经收处在12月月31日前所收款项，应日前所收款项，应在在“库款报解整理期库款报解整理期”内报达支库，列入当年决算。内报达支库，列入当年决算。5清理核对当年清理核对当年拨款拨款支出。支出。6清理清理财政周转金收支财政周转金

7、收支。（二）年终结算（二）年终结算n年终结算的基本方法：年终结算的基本方法：按按规规定定计计算算出出全全年年应应补补助助、应应上上解解和和应应返返还还数数，与与年年度度预预算算执执行行过过程程中中已已补补助助、已已上上解解和和已已返返还还数数进进行行比比较较，结结合合借借垫垫款款项项，计计算算出出全全年年最最后后应应补补或或应应退退数数额额，填填制制“年年终终财财政政决决算算结结算算单单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证据以入账。经核对无误后，作为年终财政结算凭证据以入账。（三）年终结帐（三）年终结帐年终结账工作，一般分为年终结账工作，一般分为三个环节：三个环节：年终转账、结清旧账、记入新

8、账年终转账、结清旧账、记入新账六、会计报表的编制六、会计报表的编制（一）旬报的编制方法（一）旬报的编制方法n 旬旬报报是是反反映映从从月月初初至至本本旬旬止止的的预预算算收收支支的的主主要指标完成情况。要指标完成情况。n 上上旬旬列列报报本本旬旬发发生生数数；中中旬旬列列报报上上、中中两两旬旬合合计数；下旬免报（计数；下旬免报（因为编制月报表即可因为编制月报表即可）。）。n 报报表表的的项项目目，一一般般按按政政府府预预算算收收支支科科目目的的规规定定，收收入入编编报报到到“类类”和和其其中中的的几几个个主主要要“款款”；支支出出一一般般列列报报支支出出合合计计和和其其中中的的基基建建拨拨款款

9、、行政事业费等几个主要行政事业费等几个主要“款款”。n 各省的旬报要求在旬后各省的旬报要求在旬后3天天内报出。内报出。（二）月报的编制方法（二）月报的编制方法n 月月报报是是反反映映从从年年初初至至本本月月末末止止的的预预算算收收支支完完成成情况。情况。n 通通常常月月报报内内容容是是按按政政府府预预算算收收支支科科目目表表规规定，收入报到定，收入报到“类类”、“款款”及主要的及主要的“项项”。n要求在月终后要求在月终后5日内日内报出。报出。（三）年报的编制（三）年报的编制1资产负债表资产负债表 资资产产负负债债表表，主主要要内内容容反反映映某某一一特特定定日日期期各各级级政政府控制的资产，承

10、担的债务和拥有的净资产。府控制的资产，承担的债务和拥有的净资产。该该表表是是按按照照“资资产产+支支出出=负负债债+净净资资产产+收收入入”的平衡公式设置。的平衡公式设置。该该表表“年年初初数数”根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表中中有有关关项项目目的的“年年终终数数”填填制制。“年年终终数数”应应根根据据年年终终结结账账后后总账余额填制。总账余额填制。表表8-3 资资 产产 负负 债债 表表（年终结账前年终结账前）编制单位：编制单位：208年年12月月31日日 单位：千元单位：千元资 产 部 类负 债 部 类科 目 名 称年初数期末数科 目 名 称年初数期末数资产国库存款其他财政存款有

11、价证券在途款暂付款与下级往来基建拨款预拨经费财政周转金放款借出财政周转金待处理财政周转金资产合计资产合计支出一般预算支出基金预算支出专用基金支出补助支出上解支出调出资金财政周转金支出支出合计支出合计8 0002 0009 5003 9003 000808 70003 8005 0006 0000039 98085 000 4005004 8007 8200098 520负债借入款暂存款与上级往来借入财政周转金负债合计负债合计净资产预算结余基金预算结余专用基金结余预算周转金财政周转基金净资产合计收入一般预算收入基金预算收入专用基金收入补助收入上解收入调入资金财政周转金收入收入合计收入合计6 00

12、03 000300700 05 0004 00009 00011 60012 00005 6005 5406 00032 840 90 0004508005 0000041096 660资产部类合计资产部类合计10 000138 500负债部类合计负债部类合计10 000138 500表表8-3 资资 产产 负负 债债 表表（年终结账后）年终结账后）编制单位：编制单位：208年年12月月31日日 单位：千元单位：千元资 产 部 类负 债 部 类科 目 名 称年初数期末数科 目 名 称年初数期末数资产国库存款其他财政存款有价证券在途款暂付款与下级往来基建拨款预拨经费财政周转金放款借出财政周转金待

13、处理财政周转金资产合计资产合计支出一般预算支出基金预算支出专用基金支出补助支出上解支出调出资金财政周转金支出支出合计支出合计8 0002 0009 5003 9003 000808 70003 8005 0006 0000039 980负债借入款暂存款与上级往来借入财政周转金负债合计负债合计净资产预算结余基金预算结余专用基金结余预算周转金财政周转基金净资产合计收入一般预算收入基金预算收入专用基金收入补助收入上解收入调入资金财政周转金收入收入合计收入合计6 0003 000300700 05 0004 00009 0009 38037505 9005 5406 41030 980 资产部类合计资

14、产部类合计10 00039 980负债部类合计负债部类合计10 00039 9802预算执行情况表预算执行情况表n预算执行情况表用于反映预算预算执行情况表用于反映预算收支收支的情况的情况。3财政周转金报表财政周转金报表包括：包括：n财政周转金财政周转金收支收支情况表情况表n财政周转金财政周转金投放投放情况表情况表n财政周转财政周转基金基金变动情况表。变动情况表。项项 目目累计数累计数备备 注注增值税增值税 国内增值税国内增值税 进口货物增值税进口货物增值税 出口货物退增值税出口货物退增值税消费税消费税 国内消费税国内消费税 进口消费品消费税进口消费品消费税 出口消费品退消费税出口消费品退消费税

15、 .收入总计收入总计一般公共服务一般公共服务 人大事务人大事务 政协事务政协事务 .支出合计支出合计 年地方财政收支月报年地方财政收支月报 单位单位:万元万元表表85 财政周转金收支情况表财政周转金收支情况表 单位：元单位：元财政周转金收入财政周转金收入财政周转金支出财政周转金支出项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额利息收入利息收入占用费收入占用费收入占用费支出占用费支出业务支出业务支出其中：其中：合合 计计合合 计计表表86 财政周转金投放情况表财政周转金投放情况表项目项目年初数年初数本期增本期增加数加数本期本期减少数减少数期末数期末数项目项目年初数年初数本期借本期借(放放)出出数数本期

16、本期回收数回收数期末数期末数财政周财政周转基金转基金财政周转财政周转金放款金放款向上级向上级借入借入借出财政借出财政周转金周转金 合计合计合计合计第二节第二节 会计报表的审核、汇总和分析会计报表的审核、汇总和分析n目目的的：为为了了保保证证会会计计报报表表数数字字正正确确、内内容容完完整整，如如实实反反映映预预算算执执行行情情况况，以以保保证证报报表表信信息息的的质质量量，发发挥会计报表应有的作用。挥会计报表应有的作用。一、会计报表的审核一、会计报表的审核n政策性审核政策性审核 n技术性审核技术性审核二、会计报表的汇总：二、会计报表的汇总：层层汇总层层汇总n 会会计计报报表表审审核核无无误误后

17、后，县县以以上上各各级级财财政政总总会会计计还还要要根根据据本本级级报报表表和和所所属属各各级级上上报报的的会会计计报报表表进进行行汇汇总总，编编制制汇汇总总会会计计报报表表并并提提请请同同级级人人民民代代表大会讨论、审核和批准。表大会讨论、审核和批准。n国国家家财财政政决决算算报报请请国国务务院院审审核核，并并提提交交全全国国人人民民代表大会讨论、审查和批准。代表大会讨论、审查和批准。三、会计报表分析三、会计报表分析（一）会计报表分析的意义（一）会计报表分析的意义 1.1.查明原因；查明原因；2.2.预算管理的经验教训；预算管理的经验教训；3.3.肯定成绩、揭露矛盾，提出加强管理的措施和意见；肯定成绩、揭露矛盾，提出加强管理的措施和意见；4.4.保证预算收支任务的圆满实现。保证预算收支任务的圆满实现。（二）会计报表分析的方法（二）会计报表分析的方法 一般是采用一般是采用比较分析比较分析法法