现金清查.ppt

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1、现金清查现金清查 现金清查是指对库存现金的现金清查是指对库存现金的盘盘点与核对点与核对：1 1、出纳人员出纳人员每日终了前进行每日终了前进行的现金账款核对的现金账款核对 2 2、清查小组清查小组进行的定期和不进行的定期和不定期的现金盘点、核对。定期的现金盘点、核对。现金清查现金清查1 1、方法：、方法：实地盘点法实地盘点法 2 2、内容：主要是检查是否有、内容：主要是检查是否有挪用挪用现金、白条顶库、超限额留存现现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符金，以及账款是否相符等。等。1 1、如有挪用现金、白条顶库情况，、如有挪用现金、白条顶库情况，应应及时予以纠正及时予以纠正；2 2、对于

2、超限额留存的现金要及时、对于超限额留存的现金要及时送存银行送存银行；3 3、如果账款不符，应编制、如果账款不符，应编制“现金现金盘点报告单盘点报告单”，及时查明原因，及时查明原因，并将短款或长款记入并将短款或长款记入“待处理待处理财产损溢财产损溢”科目。科目。清查结果现金清查现金清查重难点：重难点：现金现金长短款账务处长短款账务处理理现金清查现金清查 重难点重难点1 1、：、：出现了出现了账面余额账面余额多多的情况怎的情况怎么样处理？么样处理？难点难点2 2、：、：出现出现了账面余额了账面余额少少的的情况怎么样处理情况怎么样处理？现金清查现金清查【判断题判断题】现金清查中，对现金清查中，对于于

3、无法查明原因无法查明原因的现金的现金短缺短缺，经批准后应计入营业外支出。经批准后应计入营业外支出。（）（）(2008年考题年考题)【解析解析】现金清查中，对于无现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批法查明原因的现金短缺，经批准后应计入准后应计入管理费用管理费用。【单选题单选题】企业在进行现金清查时企业在进行现金清查时,查出查出现金现金溢余溢余,并将溢余数记入并将溢余数记入“待处理财产待处理财产损溢损溢”科目。后经进一步核查科目。后经进一步核查,无法查明无法查明原因原因,经批准后经批准后,对该现金溢余正确的会计对该现金溢余正确的会计处理方法是处理方法是()。a.将其从将其从“待处理财产损溢

4、待处理财产损溢”科目转入科目转入“管理费用管理费用”科目科目b.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“营业外收入营业外收入”科目科目c.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应付款其他应付款”科目科目d.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应收款其他应收款”科目科目【解析】无法查明原因的现金短缺，转入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”科目；应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付款”科目；应由责任人、保险公司赔偿的，转入“其他应收款”科目。b【解析解析】无法查明原因的现无法查明原因的现金

5、金短缺短缺，转入，转入“管理费用管理费用”科目；无法查明原因的现金科目；无法查明原因的现金溢余溢余，转入，转入“营业外收入营业外收入”科目；应科目；应支付给有关个人或支付给有关个人或单位单位的，转入的，转入“其他应付款其他应付款”科目；应由科目；应由责任人、保险责任人、保险公司赔偿公司赔偿的，转入的，转入“其他应其他应收款收款”科目。科目。20082008年年4 4月月3030日日，华华光光公公司司在在现现金金清清查查中中，发发现现库库存存现现金金较较账账面面余余额额多多5656元元。应应根根据据“现现金金盘盘点点报告单报告单”编制记账凭证编制记账凭证 例例7 7：现金清查现金清查例例7 7：

6、现金清查现金清查某某 经经反反复复核核查查，上上述述现现金金长长款款原原因因不不明明，4 4月月3030日日经经批批准准转转作作营营业业外收入，编制记账凭证外收入，编制记账凭证.例例8 8：现金清查现金清查例例8 8：现金清查现金清查某某总结总结1.1.现金比账面余额多的情况下现金比账面余额多的情况下借：借：库存现金库存现金 贷：贷：待处理财产损益待处理财产损益2.2.原因不明，经批准可以转作营业原因不明，经批准可以转作营业外收入外收入 借：借：待处理财产损益待处理财产损益 贷：贷：营业外收入营业外收入 难点难点2 2、：、：出现出现了账面余额了账面余额少少的的情况怎么样处理情况怎么样处理？现

7、金清查现金清查 20082008年年4 4月月3030日日华华光光公公司司在在现现金金清清查查中中，发发现现库库存存现现金金较较账账面面余余额额短短少少3030元元。应应根根据据“现现金金盘盘点点报告单报告单”编制记账凭证编制记账凭证.例例9 9：现金清查现金清查例例9 9：二、现金清查二、现金清查现金较账面余额短少现金较账面余额短少借：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：库存现金贷：库存现金某某现金清查现金清查例例1010：上述现金短缺属于上述现金短缺属于出纳责任出纳责任，应由出纳赔偿。应编制记账凭应由出纳赔偿。应编制记账凭证证 现金清查现金清查例例1010：找到现金短缺的原因找到现金短缺的

8、原因借：其他应收款借：其他应收款贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益现金清查现金清查例例1111：20082008年年5 5月月2 2日，收到上述出纳日，收到上述出纳赔偿赔偿3030。应根据收款收据编制。应根据收款收据编制记账凭证记账凭证.某某现金清查现金清查例例1111：账面余额短少的金额，出纳赔偿账面余额短少的金额，出纳赔偿借：库存现金借：库存现金贷：其他应收款贷：其他应收款总结总结1.1.现金较账面余额短少现金较账面余额短少借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 2.2.找到现金短缺的原因找到现金短缺的原因借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理

9、财产损溢 3.3.账面余额短少的账面余额短少的3030元，出纳赔偿元，出纳赔偿借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款 练习练习1.20081.2008年年5 5月月1 1日，宏大公司销售商日，宏大公司销售商品，开具一张增值税专用发票，不品，开具一张增值税专用发票，不含税售价为每件含税售价为每件200200元，增值税税元，增值税税率为率为17%17%，共收取现金，共收取现金234234元元2.20082.2008年年5 5月月3030日宏大公司在现金日宏大公司在现金清查中，发现库存现金较账面余额清查中，发现库存现金较账面余额短少短少5050元。元。3.3.上述现金短缺属于出纳责任，应由上述现金短缺属于出纳责任，应由出纳赔偿出纳赔偿4.4.收到上述出纳赔偿收到上述出纳赔偿5050。