经理人财务课件.ppt

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1、经理人财务经理人财务20032003年年1010月月1818日日 2023/1/241目录目录l前言l会计基础l财务管理l税务管理l内部会计控制l经理人在财务管理中的作用l德隆财务管理2023/1/242经理人的目标经理人的目标l l使企业健康存在稳步发展使企业健康存在稳步发展l l为企业赚取更丰厚的利润为企业赚取更丰厚的利润2023/1/243经理人的职能与困惑经理人的职能与困惑 计划 决策 组织 激励 控制信息的获取信息的获取管理工具的选择管理工具的选择2023/1/244经理人与财务系统经理人与财务系统l财务系统是一个信息系统评价企业的经营状况与经营成果系统、有效、及时、相关、可靠、可获

2、得、低成本l财务系统是一个管理系统监督企业经营管理各个环节的有效工具会计监督、筹集资金、运用资金、企业预算、成本控制、业绩评价、纳税管理 l财务系统是一个决策系统预测、决策、实施战略管理的基础和依据决策依据、决策方法2023/1/245经理人财务经理人财务l财务是商务的语言便于公司内外部的沟通约束各个机构的一项应有的纪律l财务管理贯穿于企业经营的各个方面、各个阶段l经理人不必成为会计人员，但必须了解会计l经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的核心人物 了解财务了解财务 掌握财务掌握财务 运用财务运用财务2023/1/246目录目录l前言l会计基础l财务管理l税务管理l内部会计控制l经理人

3、在财务管理中的作用l德隆财务管理2023/1/247会计基础会计基础l经理人应掌握的会计基础知识l会计凭证与帐务处理程序l会计报表阅读l企业财务分析l会计舞弊及利润操纵l会计电算化2023/1/248经理人应掌握的会计基础知识经理人应掌握的会计基础知识l会计的现代含义l会计的基本职能l会计的基本前提l会计的基本原则l会计要素l会计等式2023/1/249会计的现代含义会计的现代含义l会计是一个商业信息提供系统；l它把企业的各种经济业务，统一成以货币为计量单位；l通过记账、算账、报账的程序；l提供反映企业财务状况、经营成果的经济信息。2023/1/2410会计的基本职能会计的基本职能l核算（反映

4、）记账：对特定的经济活动采用一定的记账方法，在帐簿中登记算账：对企业某一时点的财务状况和经营业绩进行计算报账：以报表形式报送使用者l监督审核、检验、把关各种经济活动、各种票证单据、各项相关信息2023/1/2411会计的基本前提会计的基本前提l会计主体-记账范围会计所服务的单位或组织独立的资金、独立的经营活动、独立编制会计报表l持续经营-记账基础l会计分期-记账基准l货币计量-记账单位2023/1/2412会计的基本原则会计的基本原则l总体性要求客观性、可比性、一贯性、实质重于形式实质重于形式l会计信息质量要求相关性、及时性、明晰性l会计要素确认、计量要求权责发生制、历史成本、配比、划分收益性

5、支出和资本性支出l会计修订性惯例的要求谨慎性、重要性重要性2023/1/2413会计要素与会计等式会计要素与会计等式l资产过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期给企业带来经济利益l负债过去的交易、事项形成的现时义务，该现时义务预期会导致经济利益流出企业l所有者权益所有者在企业资产中所享有的经济利益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益反映财务反映财务状况状况2023/1/2414会计要素与会计等式（续）会计要素与会计等式（续）l收入企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入l费用企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流

6、出l利润企业在一定期间的经营成果 收入收入-费用费用=利润利润反映经营反映经营成果成果2023/1/2415会计基础会计基础l经理人应掌握的会计基础知识l会计凭证与帐务处理程序l会计报表阅读l企业财务分析l会计舞弊及利润操纵l会计电算化2023/1/2416会计凭证和帐务处理程序会计凭证和帐务处理程序l什么是会计信息的分类方法l什么是会计信息的基本载体l什么是会计信息的处理方法l什么是会计信息的源头l什么是会计信息的蓄水池l什么是会计信息的流动渠道l2023/1/2417会计科目会计科目会计信息的分类方法会计信息的分类方法l会计要素的细分l对于会计处理的具体内容进行分类核算的标志和项目l分类资

7、产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类总分类账科目、明细分类账科目l企业会计制度给出了通用会计科目表例：现金 银行存款 其他货币资金 外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资款2023/1/2418会计帐户会计帐户会计信息的基本载体会计信息的基本载体l按照规定的会计科目在帐簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段“T”形帐户“三栏式”帐页借方贷方 账户年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日 账户2023/1/2419借贷记账法借贷记账法会计信息的处理方法会计信息的处理方法l以“借借借借”、“贷贷贷贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况一种复式记账法l有借必

8、有贷，借贷必相等l借方表示资产增加、负债权益减少、费用成本增加、收益的转销l贷方表示资产减少、负债权益增加、费用成本转销、收益的增加2023/1/2420会计凭证会计凭证会计信息的源头会计信息的源头l原始凭证又称为单据，是在一个企业经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据；基本内容：凭证名称、日期、单位、业务内容、签章、附件等分类l来源：外来（发票、收据等）；自制（收料单、领料单、工资单等）l填制手续及内容：一次；累计；汇总l记账凭证会计人员根据审查后的原始凭证，按照会计科目加以归类，布局已确定会计分录后所填制的会计凭证分类：收款凭证、付款凭证、转帐凭

9、证 审核：合核：合规性、完整性、技性、完整性、技术性性2023/1/2421会计账簿会计账簿会计信息的蓄水池会计信息的蓄水池l指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，将各项经济业务连续、系统、全面地反映在账册中的簿记l功能记载、储存、分类、汇总、检查、校正、编报、输出l种类用途：日记账、分类账、备查簿格式：三栏式、多栏式、数量金额式外形：订本账、活页账、卡片账2023/1/2422帐务处理程序帐务处理程序会计信息的流动渠道会计信息的流动渠道l记账凭证帐务处理程序l汇总记账凭证帐务处理程序l科目汇总表帐务处理程序普遍使用普遍使用原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表总分类账总分类

10、账财务报表财务报表现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账收收款款付付款款转转账账核对核对核对核对2023/1/2423会计基础会计基础l经理人应掌握的会计基础知识l会计凭证与帐务处理程序l会计报表阅读l企业财务分析l会计舞弊及利润操纵l会计电算化2023/1/2424会计报表阅读会计报表阅读l会计报表概述l资产负债表及其阅读l利润表及其阅读l现金流量表及其阅读l会计报表附注l财务状况说明书l管理报表及其阅读l经理人阅读报表路径2023/1/2425会计报表概述会计报表概述l讲述企业经营过程及结果的一种方式l报表使用者经营管理人员、投资人、债权人、政府及其机构、潜在

11、的投资人和债权人l主要报表时点报表资产负债表时期报表利润表、现金流量表2023/1/2426会计报表概述（续）会计报表概述（续）各类基础信息、单据各类基础信息、单据原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表综合全面概括2023/1/2427资产负债表资产负债表l资产=负债+所有者权益l分为账户式、报告式，会计制度规定使用账户式资产行次金额负债和所有者权益行次金额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计无形资产实收资本递延资产资本公积其它资产盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式账户式2023/1/2428资产构成资产构成流动资产流动资产

12、货币资产（现金、银行存款）货币资产（现金、银行存款）生息资产（短期投资）生息资产（短期投资）信用资产（应收帐款、应收票据）信用资产（应收帐款、应收票据）存货资产存货资产长期资产（结构性资产）长期资产（结构性资产）长期投资长期投资固定资产固定资产在建工程在建工程无形资产无形资产轻资产2023/1/2429资产特点及作用资产特点及作用流动资产流动资产特点：特点：周转速度快周转速度快价值和实物周转同时进行价值和实物周转同时进行随供、产、销各环节变化而变化随供、产、销各环节变化而变化先垫后收先垫后收作用：作用：为企业创造利润，实现资金增值为企业创造利润，实现资金增值日常生产经营的支持日常生产经营的支持

13、长期资产（结构性资产）长期资产（结构性资产）特点：特点：周转速度慢周转速度慢占用资金额度大占用资金额度大一旦形成，不易调整和转换一旦形成，不易调整和转换作用：作用：决定产品结构决定产品结构决定发展方向和生产规模决定发展方向和生产规模决定更新改造周期决定更新改造周期2023/1/2430负债及股东权益构成负债及股东权益构成负债：负债：短期借款短期借款应付帐款应付帐款其他应付款其他应付款应付工资应付工资应交税金应交税金应付股利应付股利预提费用预提费用长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款股东权益：股东权益：实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润2023/

14、1/2431负债的特点及作用负债的特点及作用流动负债流动负债特点：特点：偿还期短偿还期短数量、金额确定数量、金额确定有明确的债权人有明确的债权人资金成本低资金成本低作用：作用：低资金成本的资金来源低资金成本的资金来源流动资产占用资金的来源流动资产占用资金的来源促使企业提高资产变现能力促使企业提高资产变现能力结构性负债（长期负债及股东结构性负债（长期负债及股东权益）权益）特点：特点：数额大，偿还期长数额大，偿还期长资金成本高资金成本高作用：作用：结构性资产占用资金的来结构性资产占用资金的来源源是企业稳定性、独立性的是企业稳定性、独立性的保证保证2023/1/2432资产负债表阅读资产负债表阅读l

15、看总额了解企业规模l看大类了解财务结构l看项目了解资产分布、负债构成、权益来源l看变化了解企业发展变化l看比率分析财务状况l2023/1/2433利润表及其阅读利润表及其阅读l反应一定期间的经营成果l单步式利润表l多步式利润表l自上而下阅读l利润分配表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润加：投资收益 补贴收入 营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润2023/1/2434现金流量表现金流量表l现金：指除定期存款外的货币资金l现金等价物：流动性强、期限短、并可随时转

16、换成现金的投资l现金流量：某一时间内企业现金流入和流出的数量l作用说明一定时期内企业现金流入流出的原因说明企业偿债能力、支付股利的能力分析企业未来获得现金的能力l经营活动、投资活动、筹资活动2023/1/2435现金流量表阅读现金流量表阅读l现金运用资产增加负债减少权益减少l现金来源资产减少负债增加权益增加l看结构，了解公司现金来源与运用l看经营，关注公司运营质量，净利润与经营现金流量 l看投资，关注公司持续发展能力l看筹资，关注公司筹资能力及其结构l看补充，了解经营现金具体来源及占用2023/1/2436财务报表附注财务报表附注l企业基本的会计政策l企业采取的主要会计处理方法l会计处理方法的

17、变更及其影响l非经常性项目的说明l会计报表中有关重要项目的明细资料l或有项目或有收益或有负债（未决诉讼、担保、长期期货合同等）2023/1/2437财务状况说明书财务状况说明书l企业的生产经营情况l利润实现和分配情况l资金增减和周转情况l税金缴纳情况l各种财产物资的变动情况l对本期或下期财务状况发生重大影响的事项l2023/1/2438管理报表及其阅读管理报表及其阅读l管理报表的种类及报送由各公司根据需要设定l管理报表并非越多越好l经理人丙不需要看完所有管理报表l根据公司的性质、不同发展时期各有侧重投资中心利润中心成本中心2023/1/2439经理人阅读报表路径经理人阅读报表路径l根据阅读目的

18、了解基本情况l看基本报表、看总额、看发展、看主要比率比较深入了解l看财务状况说明、看附注、看审计报告深入了解情况l看报表项目、看管理报表、看财务分析2023/1/2440会计基础会计基础l经理人应掌握的会计基础知识l会计凭证与帐务处理程序l会计报表阅读l企业财务分析l会计舞弊及利润操纵l会计电算化2023/1/2441企业财务分析企业财务分析l企业财务分析概述l财务分析方法l偿债能力分析l营运能力分析l成长能力分析l盈利能力分析l现金流量分析l杜邦财务分析体系2023/1/2442企业财务分析概述企业财务分析概述l含义以财务报表和其它资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现

19、在的经营成果、财务状况及其变动，目的是为了了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策l意义评价财务状况、衡量企业业绩的重要依据取长补短、挖掘潜力、改进工作、实现经营目标的重要手段实施投资决策的依据l作用应变能力、竞争能力、发展能力、抵御风险能力2023/1/2443各类使用人的具体目的各类使用人的具体目的经营管理者运转是否正常经营前景资金潜力专题分析投资者是否投资是否转让股权或抽回投资经营成果利润分配政策债权人财力是否充足获利状况是否贷款债权是否继续持有其他企业能否保证长期供货信用状况增加投入、控制经营延长付款期2023/1/2444财务分析方法财务分析方法l比较分析法水平分析（趋

20、势分析）垂直分析（共同尺度分析）l比率分析法纵向比较、横向比较、标准比率比较l因素替代法测量有关因素对财务指标影响程度的方法l框图分析法2023/1/2445偿债能力分析偿债能力分析l短期偿债能力流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金比率=（现金+有价证券）/流动负债l长期偿债能力资产负债率=负债总额/资产总额有形资产负债率=负债总额/有形资产产权比率=负债总额/所有者权益有形净值负债率=负债总额/有形净值总额利息保障倍数=（税前利润+利息费用）/利息费用更客观更准确更客观更准确12023/1/2446营运能力分析营运能力分析l人力资源营运能力劳动效率=销售收入/平均职工

21、人数l生产资料营运能力周转率l应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额l存货周转率=销货成本/存货平均余额l流动资产周转率=销售收入净额/流动资产平均占用额l固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值l总资产周转率=销售收入净额/总资产平均占用额周转天数=365/周转率周转率提高是公司运营能力提升的体现2023/1/2447成长能力分析成长能力分析l总资产增长率=报告期总资产增长额/基期总资产额l主营收入增长率=报告期主营业务收入增长额/基期主营业务收入l净利润增长率=报告期净利润增长额/基期净利润l资本增长率=报告期所有转权益增长额/基期所有者权益2023/1/2448盈利能力分析

22、盈利能力分析l销售利润率l成本利润率l总资产报酬率=利润总额/资产平均总额l自有资金利润率=净利润/平均所有者权益l资本保值增值率=自有资本年末数/自有资本年初数指标名称销售毛利率经营利润率营业利润率销售利润率销售净利率分子销售毛利经营利润营业利润利润总额净利润分母销售收入反映内容获利能力整体盈利能力指标名称销售成本毛利率经营成本利润率营业成本利润率税前成本利润率税后成本利润率 分子销售毛利经营利润营业利润利润总额净利润分母销售成本经营成本营业成本税前成本税后成本反映内容寻找成本管理薄弱环节，重点突破2023/1/2449现金流量分析现金流量分析l纵向结构分析项目结构分析收支结构分析l变化趋势

23、分析l现金流量的财务比率分析现金流动负债比率=现金及现金等价物余额/期末流动负债现金到期债务比率=经营活动现金流量净额/到期债务额现金负债总额比率=经营活动现金流量净额/全部债务每股现金流量=（经营活动现金流量净额-优先股股利）/普通股数现金流量现金股利比=经营活动现金流量净额/现金股利总额现金为王2023/1/2450杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系权益净利率净利润/股东权益资产净利率净利润/资产总额权益乘数1/（1资产负债率）销售净利率净利润/销售收入资产周转率销售收入/资产总额销售收入资产总额净利润销售收入其他损益成本费用销售收入流动资产长期资产所得税货币资金短期投资应收帐款其他应收款存

24、货其他流动资产销售成本营业费用管理费用财务费用其他业务利润投资收益补贴收入营业外收支2023/1/2451会计基础会计基础l经理人应掌握的会计基础知识l会计凭证与帐务处理程序l会计报表阅读l企业财务分析l会计舞弊及利润操纵l会计电算化2023/1/2452会计舞弊及利润操纵会计舞弊及利润操纵l会计错误与会计舞弊l会计舞弊的种类l会计舞弊的甄别l会计舞弊的查证方法l会计舞弊的防范l利润操纵常见手段2023/1/2453会计错误与会计舞弊会计错误与会计舞弊l会计错误不熟悉会计原理不了解会计制度、财经法规制度不健全、会计处理程序混乱工作疏忽l会计舞弊会计人员或有关当事人为窃取资财而采用非法手段进行会

25、计处理的不法行为有无不良动机或企图2023/1/2454会计舞弊的种类会计舞弊的种类l会计凭证舞弊数字书写（数字难辨认、大写留空、涂改）名称（原始凭证不规范、经济活动不符）编号（无编号、编号不连续、与业务不符）l会计账簿舞弊账簿启用（记录与实际不符，无记账人员与主管签章、姓名）账簿登记（虚假摘要、不及时登帐、留出间距、未结余额）l会计报表舞弊数字虚假、错误、内容不完整、计算不准确、注释不清楚2023/1/2455会计舞弊的甄别会计舞弊的甄别l明确产生假账的环节纵向思路填制原始凭证交接凭证填制记账凭证登帐编制报表l关注异常情况横向思路异常数据异常内容异常科目横向看异常纵向看环节2023/1/24

26、56会计舞弊的查证会计舞弊的查证l一般方法证证核对法账证核对法账账核对法账表核对法账实核对法l具体措施审阅、核对、重点抽查、复核性计算、分析等2023/1/2457会计舞弊的防范会计舞弊的防范健全内部控制！2023/1/2458利润操纵常见手段利润操纵常见手段l挂帐处理应收帐款（三年以上的应收帐款长期挂帐；虚列的应收帐款）待处理财产损失在建工程待摊及递延l折旧方式变更调整折旧年限、变更折旧方法l非经常性收入l投资收益确认方法变更l其他2023/1/2459会计基础会计基础l经理人应掌握的会计基础知识l会计凭证与帐务处理程序l会计报表阅读l企业财务分析l会计舞弊及利润操纵l会计电算化2023/1

27、/2460会计电算化会计电算化l数据采集、储存多样化、便捷化l比手工会计系统省时省力l数据传输更方便l账簿概念抽象化l增加电算化会计（系统维护员、数据管理员、操作员）l内控制度发生变化l数据的安全性需要经理人尤为关注2023/1/2461目录目录l前言l会计基础l财务管理l税务管理l内部会计控制l经理人在财务管理中的作用l德隆财务管理2023/1/2462财务管理财务管理l财务管理基础l项目投资决策l筹资决策l资本结构决策及财务杠杆使用l营运资金控制l全面预算管理l成本管理及控制l责任会计与业绩考评筹资筹资管理管理回报回报投资投资全程管全程管理理2023/1/2463财务管理基础财务管理基础l

28、财务即企业的资金运动，是企业财务活动和财务关系的总和财务活动：资金筹集、投入、运用、分配财务关系：政府、投资者、债权人、债务人、企业内部l财务管理筹资管理、投资管理、资金运用管理、收益分配管理l理财观念时间价值观念、风险价值观念、机会成本观念、边际分析观念2023/1/2464理财观念理财观念l时间价值观念终值与现值；单利与复利；年金l风险价值观念经营风险、融资风险；风险与收益并存l机会成本观念潜在的损失l边际分析观念投资时研究边际收益率、筹资时研究边际资金成本2023/1/2465项目投资决策项目投资决策l财务观念时间价值观、风险收益均衡观、成本效益比较观l投资战略的选择企业整体战略项目赢利

29、性决策者对风险的态度企业筹集和调配资源的能力投资弹性l投资项目的现金流量l资本预算管理2023/1/2466项目投资决策项目投资决策评价方法评价方法l贴现指标（动态分析法）动态回收期净现值、净现值率、获利指数法、内部收益率l非贴现指标（静态分析法）投资回收期=原始投资额/每年现金净流量投资报酬率=年均利润/投资总额年平均报酬率=年均利润/平均原始投资额2023/1/2467筹资决策筹资决策l筹资的必要性补充股权筹资的局限性依赖负债筹资迅速扩张享受税收优惠 对提高股权资本收益率有重要意义l筹资期望鼓励筹资多元化适度运用商业信用规模适度，结构合理，避免过度负债成本节约、实际得当，合理确定长短期负债

30、的比例依法筹资，合理适度运用表外融资2023/1/2468筹资方式筹资方式l吸收直接投资/发行股票优点：增强企业信誉/尽快形成生产力/降低财务风险缺点：资金成本高/分散控制权l银行借款/发行债券优点：筹资成本低/保证控制权/有效发挥财务杠杆缺点：财务风险大/限制条款多/筹资数额有限 l商业信用方便/成本低/限制条款少/期限短l融资租赁优点：节约自有资金/促进技改/到期还本压力小缺点：资金成本高2023/1/2469“八佰伴八佰伴”投资教训投资教训l1997年11月，八佰伴国际集团在香港宣告破产l最先与我国零售业合资的日资伙伴，北京赛特、上海第一百货l1982年起，发行了大量的可转换债券和附认股

31、权债券，共募集资金870亿日元l在有息负债中，可转换债券和附认股权债券占54%l股价低迷，股票转换迟缓l破产前，负债率几乎为100%l破产原因：高负债、高投资、高投机2023/1/2470资本结构决策与财务杠杆的利用资本结构决策与财务杠杆的利用l资本成本资金筹集费用l发行股票债券过程中的费用，融资中的隐性成本资金占用费用l财务杠杆表示负债对所有者收益的影响；在债务利息不变时，利润增加，每元利润承担的利息会相对减少财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润-债务利息）财务杠杆越大，财务风险越大l在风险与收益间进行决策2023/1/2471营运资金控制营运资金控制l看好金库现金总成本=管理费用+机会成

32、本+短缺成本银行业务集中法l应收账款管理机会成本、管理成本、坏账成本加强销售收款内控 设计、选择较优的收账政策l存货管理与控制采购成本、储存成本、机会成本、缺货成本、毁损成本经济批量、ABC分类控制、零库存提高运行效率是成功的关键2023/1/2472全面预算管理全面预算管理概述概述l定义：定义：预算预算是指企业根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是企业年度经营目标的具体化过程，是企业年度经营计划的成果。l意义明确的奋斗目标/量化的考核指标/控制管理的依据l依据战略规划/历史数据/未来预测/

33、自身营运能力2023/1/2473全面预算管理全面预算管理内容内容预算内容预算内容 责任部门责任部门业务预算：业务预算：l销售预算 销售部l生产预算 生产部l采购预算 采购部l费用预算 相关部门资本预算：资本预算：董事会/投资部筹资预算：筹资预算：董事会/财务部财务预算：财务预算：l现金预算 财务部l预算报表 财务部2023/1/2474全面预算管理全面预算管理流程流程l确定目标确定目标预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。l预算编制预算编制根据预算原则，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员

34、会审核后报董事会审批。l预算监控预算监控通过预算执行报告，进行预算分析和控制。l预算调整预算调整因原预算前提发生变化，按规定的预算调整流程进行调整。l预算考评预算考评按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。2023/1/2475全面预算管理全面预算管理预算编制流程图预算编制流程图资本预算资本预算销售预算销售预算生产预算存货调整直接材料预算制造费用预算经营目标经营目标销售费用预算管理费用预算 产品成本预算筹资预算筹资预算筹资预算筹资预算损益预算损益预算损益预算损益预算 现金流量预算现金流量预算现金流量预算现金流量预算资产负债表预算资产负债表预算资产负债表预算资产负债表预算财务费用预算

35、直接人工预算预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。2023/1/2476成本管理与控制成本管理与控制相关概念相关概念l会计成本直接成本、间接成本固定成本、变动成本相关成本、无关成本实际成本、预算成本、标准成本、定额成本产品成本、期间费用l管理成本机会成本、边际成本、重置成本、付现成本作业成本法l了解成本的作用销售定价、计算毛利、资产估价、做出正确决策2023/1/2477成本管理与控制成本管理与控制l事前、事中、事后的控制l成本控制的基础工作明确责任/制定标准/搞好核算l控制措施节约材料物资消耗l改进

36、工艺/改进配料/控制废损/减少消费损耗/节约采购费用提高劳动生产率，节约人工成本提高设备利用率严格费用开支，降低固定成本控制产品设计成本/产品寿命周期成本/产品质量成本等2023/1/2478责任会计与业绩考评责任会计与业绩考评l划分责任中心成本中心 利润中心投资中心l业绩考评与预算相结合的考评成本中心：目标成本节约率利润中心：分部毛利投资中心：投资利润率2023/1/2479目录目录l前言l会计基础l财务管理l税务管理l内部会计控制l经理人在财务管理中的作用l德隆财务管理2023/1/2480税务管理税务管理 几乎100%的企业在偷漏税，几乎100%的企业在多交税。因此，为了实现集团经济价值

37、的最大化，我们必须实施合法的、有效的、前瞻的、全面的合法的、有效的、前瞻的、全面的税务管理。2023/1/2481经理人税务管理经理人税务管理l税收管理的必要性所调查公司三年纳税总额依次为4702万元、10836万元，11522万元；各公司重大税收优惠政策基本已享受，但均存在税收享受不足不全面的情况；税收优惠政策对公司业绩影响非常巨大，仅天山股份的屯河水泥、天山水泥三年税收优惠总额高达17580万元；2023/1/2482经理人税务管理（续）经理人税务管理（续）l税务管理是实现公司利益的重要环节l税务管理是公司决策层的重要工作l经理人需要充分关注税收优惠、政府资助对公司的影响；l经理人需要充分

38、关注税收风险；l在做出决策时需要听取专业人员的意见；2023/1/2483目录目录l前言l会计基础l财务管理l税务管理l内部会计控制l经理人在财务管理中的作用l德隆财务管理2023/1/2484内部会计控制内部会计控制l概念l基本目标l基本原则l基本内容l主要方法2023/1/2485内部会计控制内部会计控制概念概念 是指单位为提高会计信息质量提高会计信息质量、保护资产安全、完整保护资产安全、完整，确保确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法控制方法、措施和程序措施和程序。2023/1/2486内部会计控制内部会计控制基本目标基本目标l

39、规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整真实、完整；l堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整安全、完整；l确保国家有关法律法规法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行规章制度的贯彻执行。2023/1/2487内部会计控制内部会计控制基本原则基本原则l合法性合法性符合国家有关法律法规、内部会计控制规范及单位的实际情况；l广泛约束力广泛约束力约束单位内部涉及会计工作的所有人员；任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力；l全程控制性全程控制性涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位；针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、管理各个环节；2

40、023/1/2488内部会计控制内部会计控制基本原则（续）基本原则（续）l合理授权性合理授权性保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分；坚持不相容职务相互分离；确保不同机构和岗位之间权责分别、相互制约、相互监督；l不断完善性不断完善性应随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。2023/1/2489内部会计控制内部会计控制基本内容基本内容l货币资金控制l往来款项控制l存货控制 l费用与成本控制 l投资控制l固定资产控制 l收入控制 l利润控制 l会计基础工作控制2023/1/2490内部会计控制内部会计控制主要控制方法主要控制方法l授权批

41、准控制l凭证记录控制l内部牵制控制l内部稽核控制l盘点核对控制l定期轮岗控制2023/1/2491目录目录l前言l会计基础l财务管理l税务管理l内部会计控制l经理人在财务管理中的作用l德隆财务管理2023/1/2492经理人在财务管理中的作用经理人在财务管理中的作用l了解财务知识l了解财务工作l支持财务工作l重视财务团队建设l重视内部会计控制l重视财务制度建设l协助财务战略决策2023/1/2493了解财务知识了解财务知识l了解基础会计知识l了解会计帐务处理常识l熟练阅读会计报表及附送资料l熟知主要财务管理报表l熟悉常见财务分析方法l掌握基础财务常识l了解投资、筹资、成本等财务管理知识l具备一

42、定税务常识等2023/1/2494了解财务工作了解财务工作l不要将财务工作简单认为是“记帐算帐”l更不要将财务人员沦为“大出纳”l充分了解会计、财务岗位主要工作职能l充分了解财务工作需要的资源人力、信息、授权、部门协作、外部协作l了解财务工作可能遇到的困难l了解财务负责人、主要财务人员的思想动态、职业规划l充分认识财务管理在经营、决策中的重要性2023/1/2495支持财务工作支持财务工作l树立全员理财观念l提高经营管理人员的财务意识l为财务营造适合的工作环境畅通的信息流、财务审核的权威性l重视财务在经营管理工作中的重要性经营分析、预算管理、成本费用管理及控制2023/1/2496支持财务工作

43、（续）支持财务工作（续）l重视财务在决策中的重要性投资决策、融资决策、项目决策、定价决策l重视财务负责人在高管团队中的作用财务总监、财务经理、财务主管l协助财务做好内、外部的协作关系政府、税务、银行、工商、主要客户、重要供应商2023/1/2497支持财务团队建设支持财务团队建设-集团财务机构设置集团财务机构设置l一般财务机构集团本部（资金管理部、税务管理部、投资管理部等）子公司（独立性与良好的沟通性相结合）平衡：集中与分散、管理有效与机构精简平衡：集中与分散、管理有效与机构精简l财务中心l财务公司2023/1/2498集团财务机构设置集团财务机构设置财务中心财务中心l财务结算中心集中管理各成

44、员公司的现金收入统一拨付业务所需资金，监控使用方向统一对外筹资，降低筹资成本，确保资金需求办理集团各成员企业之间的往来结算办理统一纳税业务l财务管理中心掌握协调各所属公司的资金预算及运作掌握集团各分部的采购费用、生产成本和销售费用，决策监控整合不协调的财务资源使用，以便统一管理2023/1/2499集团财务人员组成集团财务人员组成一般情况一般情况l财务副总裁（CFO)直接参与企业集团母公司的战略规划审批企业集团的全面预算制定投融资政策直接负责对外融资及投资协调事业部或子公司间的财务关系l总会计师（国有大型企业）组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、会计监督等方面工作参与本单位

45、重要经济问题的分析和决策l财务经理l上述财务领导管辖的财务、会计人员2023/1/24100企业集团的财务总监企业集团的财务总监l财务总监制度委托代理人（财务总监）来加强对另一代理人（经营者）的监控解决代理人道德风险对委托人可能造成的损失l企业集团的财务总监母公司的财务总监由母公司董事会委派子公司的财务总监由母公司委派或推荐2023/1/24101企业集团的财务总监企业集团的财务总监l职能参与企业的重大经营决策组织监控企业日常财务活动对企业预算的执行情况进行监管定期向董事会报告企业的资产运行情况l作用维护集团公司权益保证集团公司各项财务会计制度的执行2023/1/24102支持财务团队建设支持

46、财务团队建设l财务人员高素质的要求与支付的人力成本是永远的矛盾l外部招聘与内部培养同步进行l鼓励财务人员学习专业知识l专业知识与管理知识并重，培养复合型人才l财务管理团队应保持一定的稳定性l人员适度流动有利于团队建设l财务团队内部岗位调整有利于有潜力人员的培养2023/1/24103重视内部会计控制重视内部会计控制l了解内部会计控制l为内部会计控制创造良好的控制环境l身体力行维护内部会计控制l对于违反内部会计控制的按照有关规定严格惩处l及时运用内外部力量检查内部会计控制的执行l防范内部会计控制中可能出现的风险2023/1/24104重视财务制度建设重视财务制度建设l了解公司财务制度建设的现状l

47、审批公司财务制度建设的规划l审核公司重要的财务制度l对于违反财务制度的人、事按照有关规定严格惩处l洁身自好，严格遵守财务制度的规定l审时度势，不断完善公司的财务制度2023/1/24105协助财务战略决策协助财务战略决策各类信息各类信息会计核算会计核算财务管理财务管理财务战略财务战略企业负责人企业负责人/财务总监财务总监财务经理财务经理会计主任会计主任统计统计/其他其他2023/1/24106目录目录l前言l会计基础l财务管理l税务管理l内部会计控制l经理人在财务管理中的作用l德隆财务管理2023/1/24107德隆财务管理德隆财务管理工具及措施（工具及措施（1）l财务决策管理战略管理确定公司

48、发展方向l参与战略规划的审核l参与购并项目的尽职调查l参与项目方案的论证2023/1/24108德隆财务管理德隆财务管理工具及措施（工具及措施（2）l财务决策管理运营管理保证公司按照既定的目标发展l参与企业负责人考核l财务负责人委派制度l财务负责人考核制度l财务制度建设工作l财务体系升级工作l轮岗、轮训、培训2023/1/24109德隆财务管理德隆财务管理工具及措施（工具及措施（3）l财务资源调配权人力资源调配经济资源调配l财务资源使用权l财务监督权内部管理报表制度预算管理制度经营偏差分析制度考核管理2023/1/24110 感谢各位经理人对财务工作一如既往的支持与理解 谢谢大家2023/1/24111