中小企业内部会计控制现状_原因及对策_汪海燕.docx

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1、会计审计 中小企业内部会计控制现状、原因及对策 汪海燕 (南京汽轮电机集团，江苏南京 210037) 1摘要：近年来，随着我国经济快速发展，作为市场经济重要组成的中小企业面临着更为广阔的发展前 | S景，同时需要应对日趋激烈的市场竞争。内部会计控制是企业实现健康、稳定发展的基本保障，通过强化中 S i小企业内部会计控制，可以使中小企业的财务环境得以优化，提高中小企业经济效益。本文围绕中小企业 i i内部会计控 制 ， 对 其 现 状 、 原 因 及 对 策 加 以 探 宄 。j I 关键词：中小企业；内部会计控制；现状；原因；对策 i ; 中图分类号： F275. 2 文献识别码 ： A 文章

2、编号 ： 1009 5292(2016)10 0106 02 4C3K4CX X 9 0 4 C XXX3 K XX3K4CX X9 0 4 C X X X X3KXX3K4CX X 9 0 4 C XXX X3KXX3K4CX X904CXX 0i D01:10.16834/ki.issnl009-5292.2016.10.066中小企业在助推我国社会主义市场经济繁荣发展、吸纳 社会就业人口、维持社会稳定方面发挥了显著作用。在现代 企业深化改革的趋势下，中小企业要积极参与到市场竞争 中，并谋求自身的长期稳定发展，离不开企业内部会计控制 的强化及完善，因此，探宄中小企业内部会计控制现状、原因

3、及对策在新时期背景下尤显重要。 一、 中小企业内部会计控制基 本内涵 内部会计控制作为中小企业企业内部控制管理的重要 环节，主要侧重于对企业内部资产及财务管理进行重点管控 及约束，并借助于岗位分工及职责落实，形成中小企业内部 会计管理的互相交流及相互制约的模式，以确保中小企业资 产安全完整，会计信息真实完整，促进企业内部管理水平及 经济效益的提升。中小企业内部会计控制在内容上主要涉 及货币资金、资金投融资、实物资产、资金收支、项目开发建 设等多个方面。 二、 中小企业内部会计控制现状及原因分析 1.中小企业内部会计控制理念不强。作为中小企业而 言，由于其资产规模较为 有限，各类管理人员数量较少

4、，在实 施内部管控时更多地采取垂直及集权管理的方式，企业管理 者基于内部会计控制的重视程度较弱，这就使得中小企业内 部会计控制开展实施较为被动，企业内部会计控制的深度不 够，如有的中小企业存在的印鉴及票据单人管理、重大决策 不通过集体审议、合同管理不规范等等现象也反映出中小企 业领导层内部会计控制理念不强的弊端。受中小企业管理 者内控风险意识不强等因素的制约，中小企业内部会计控制 在风险意识上也有所欠缺，在企业外部风险隐患要素趋于增 多的背景下，中小企业内部会计控制实效性及应变性不 足。 2. 中小企业内部会计控制体系运行不畅。内部控制体系的有效运行是发挥内部控制作用的重要保障，但在中小企 业

5、内部会计控制实践中，由于中小企业内部会计控制体系建 设时，未结合自身企业实际情况，盲目套用大型企业的会计 内控制度，而在具体的会计控制节点及会计控制重心上，大 企业与中小企业会计控制要点往往难以全面重合，这就会导 致中小企业内部会计控制体系实效性受损。 3.中小企业内部会计控制的监督管理力度不强。基于 中小企业自身的特殊性，在实施中小企业内部会计控制的外 部监督时，监督覆盖面及监督效果较为有限，监督力度也较 为松懈。而从中小企业自身来说，受制于内部会计控制监督 管理理念不强等不利因素，中小企业较少设置专门的内部会 计控制监督机构，即使设置相应的内控监督机构，其监督的 独立性及岗位人员的业务水平

6、往往也不尽理想，这就会极大 削弱中小企业内部会计控制的监督管理效果。 三、提高中小企业内部会计控制水平的对策 1. 提高内部会计控制的重视程度，营造良好的中小企业 内部会计控制氛围。作为中小企业管理者，应对内部会计控 制的重要性加以全面认识，然后着力在企业内营造良好的内 部会计控制氛围。具体措施如下： （ 1)结合中小企业自身实 际，建立健全中小企业内部控制制度规范，遵循国家及地方 的会计制度，对本企业内部会计控制的实施流程、岗位职责、 人员配置等加以明确。 （ 2)在中小企业内部会计控制氛围的 营造上，要全面覆盖中小企业内部会计控制的各个关键部 位，如企业货币资金管控、企业投融资决策、企业资

7、金收支管 理等，针对各关键点明确相应的控制节点及控制子目标，以 提高中小企业内部会计控制的实效性。 2. 以中小企业内外部风险评估为主线， 建立健全内部会 计控制风险机制。在新时期背景下，中小企业面临的市场竞会计审计 106全国商情 会计审计 浅谈事业单位会计电算化工作中存在的 问题与对策 王静 (黑龙江省林业设计研究院 .黑龙江哈尔滨 150080) i 摘要：本文首先分析了事业单位实行会计电算化中暴露出的一些问题 .接着针对这些问题提出了一些 i i粗浅的看法 .以期为促进事业单位会计电算化工作实现新发展有所帮助。 i | 关键词：会计电算化；事业单位；复合型人才；计算机技术 j j 中图

8、分类号： F810. 6 文献识别码： A 文章编号 = 1009 5292(2016)10 0107 02 j X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X D01:10.16834/ki.issnl009-5292.2016.10.067随着现代信息技术的飞速发展，我国行政事业单位财务 工作也逐步实现会计电算化。会计电算化是在会计实务中 运用当代电子技术和信息技术的简称，它是用计算机代替人 工对会计信息的记账、算账、报账及分析判断信息的过程。 会计电算化处理凭证能做到连续录入及总账、资产负债表、 收支总表和日记账等报表的

9、自动生成结转，不但能降低会计人员的劳动强度，还能提高会计信息的实时性、有效性和准 确性。会计电算化使会计工作在质量和速度上都实现了质 的飞跃，也是未来会计工作的现代化、科学化、数字化发展 趋势。 一、 事业单位会计电算化工作存在问题 1.认识会计电算化有偏差。传统手工记账在很多人心争更趋激烈，与此同时，中小企业内部及外部风险隐患也趋 于增多，作为中小企业管理者，应秉持风险观念和大局意识， 对本企业的生产及经营业务项目、会计管理流程加以统筹把 握，然后借助企业内外部风险评估，对各类风险隐患要素进 行归集及分析，将内外部风险控制到最小程度。此外，在对 中小企业内外部风险进行评估分析后，中小企业内部

10、会计控 制还要致力于构建及完善内部会计控制 风险机制，在该机制 中融入风险识别、风险评估、风险预警及风险处理措施，以此 保障企业内部会计控制管理的全面性。在构建中小企业内 部会计控制风险机制时，可以围绕风险关键点进行重点管 控，一方面节省企业管理资源成本，另一方面提高内控风险 管控的针对性。 3.完善中小企业内部会计控制监督及考核机制。首 先，在中小企业内部会计控制监督机制的建设上，应督促中 小企业建立企业内部的会计控制监督机构，对企业内部会计 控制各岗位人员做好授权管理，避免出现管理者独断专行的 情况，针对中小企业会计控制中的财务计划执行状况及与财 务管理业绩评价，可以借助奖惩措施的跟进，使

11、企业内部会 计控制达到预期目标。其次，作为社会外部监督管理部门，税务管理、审计监督及财政部门要根据相应的法律法规，做 好中小企业内部会计控制的外部监督工作，也可以通过注册 会计师等行业力量，对中小企业财务活动行为进行监督，确 保中小企业的财务活动，规范有序，内部财务控制发挥出应 有的成效。 中小企业内部会计控制在新时期更显其重要性，针对中 小企业内部会计控制实践中存在的问题及不足，应注重从中 小企业内部会计控制意识的强化、中小企业内部会计控制氛 围的营造、中小企 业内部会计控制机制的完善及中小企业内 部会计控制监督考核体系的构建等方面入手，逐步提高中小 企业内控水平。 参考文献： 李方舒 .中小企业内部会计控制的探讨 J.中国商贸， 2012,(9) :68 69. 作者简介： 汪海燕，供职于南京汽轮电机集团。全国商情 107