《审计双学位》PPT课件.ppt

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1、审计审计会计学院会计学院主讲教师：周晓敏主讲教师：周晓敏课前说明课前说明课课程名称：程名称：审计审计学学上上课时间课时间：116周周课课程程总总学学时时：48学学时时（3学学时时/16周）周）课课程性程性质质：双学位学科主干：双学位学科主干课课参考教材：参考教材：审计审计，刘雪清、封桂芹，刘雪清、封桂芹编编著，第著，第二版，清二版，清华华大学出版社，大学出版社，2012年版年版考核方式及考核方式及标标准（准（暂暂定）：平定）：平时时40%（考勤（考勤10%+作作业业及及课课堂表堂表现现30%）；期末考）；期末考试试60%导导 言言审计（第二版）共有审计（第二版）共有1212章。章。第第1313

2、章构成了章构成了“第一篇：审计基础理论第一篇：审计基础理论”，本，本篇主要介绍审计的基本理论，使初学者对审计有篇主要介绍审计的基本理论，使初学者对审计有一定的感性认识。一定的感性认识。第第4747章构成了章构成了“第二篇：审计基本方法第二篇：审计基本方法”，本，本篇主要介绍审计工作的基本方法和程序，该篇起篇主要介绍审计工作的基本方法和程序，该篇起到承前启后的作用。到承前启后的作用。第第812812章构成了章构成了“第三篇：审计实务第三篇：审计实务”，本篇按，本篇按照财务报表的要素来讲授，主要介绍如何运用审照财务报表的要素来讲授，主要介绍如何运用审计的程序和方法来进行实务审计操作的问题。计的程序

3、和方法来进行实务审计操作的问题。课程介绍课程介绍第一篇第一篇 审计基础理论审计基础理论第二篇第二篇 审计基本方法审计基本方法第三篇第三篇 审计实务审计实务第一篇第一篇 审计基础理论审计基础理论第一章第一章 总论总论本章内容本章内容第一节第一节 审计的产生和发展审计的产生和发展第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类第三节第三节 审计的对象和职能审计的对象和职能第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员学习目标和要求学习目标和要求了解审计的产生和发展了解审计的产生和发展重点掌握审计的含义及分类重点掌握审计的含义及分类重点掌握审计与会计的关系重点掌握审计与会计的关系理解和掌握审计的对

4、象和职能理解和掌握审计的对象和职能掌握构成审计组织和审计人员的三个部分，掌握构成审计组织和审计人员的三个部分，尤其是民间审计尤其是民间审计了解后续教育了解后续教育第一节第一节 审计的产生和发展审计的产生和发展这一部分不是本章的重点，大部这一部分不是本章的重点，大部分内容只需作一般了解，其中应分内容只需作一般了解，其中应掌握掌握审计产生的客观基础审计产生的客观基础以及在以及在中外审计发展过程中具有明显标中外审计发展过程中具有明显标志的志的几个关键时点几个关键时点。第一节第一节 审计的产生和发展审计的产生和发展西方注册会西方注册会计师审计计师审计的的产产生与生与发发展展1.注册会注册会计师计师起源

5、于起源于意大利合伙企意大利合伙企业业制度，形成于英国股制度，形成于英国股份制企份制企业业制度，制度，发发展和完善于美国展和完善于美国发发达的达的资资本市本市场场。2.现现代代审计审计产产生于生于英国。英国。1721年，年，查查尔尔斯斯.斯耐斯耐尔尔受托受托对对“南海南海公司事件公司事件”进进行行审查审查，由此他成，由此他成为为世界上第一个注册世界上第一个注册会会计师计师；18世世纪纪初至初至19世世纪纪中叶，中叶，详细审计详细审计在英国盛行，在英国盛行，也有人称之也有人称之为为英国式英国式审计审计；第一个注册会；第一个注册会计师专业团计师专业团体是体是1853年年创创立的立的“爱爱丁堡会丁堡会

6、计师协计师协会会”，该协该协会的成立会的成立标标志志着注册会着注册会计师职业计师职业的的诞诞生。生。3.美国美国发发展了展了现现代代审计审计。20世世纪纪初，美国会初，美国会计师创计师创立立资产资产负债负债表（表（财务报财务报表）表）审计审计，亦称美国式，亦称美国式审计审计。第一节第一节 审计的产生和发展审计的产生和发展我国注册会我国注册会计师审计计师审计的的产产生与生与发发展展1.中国第一中国第一位位注册会注册会计师计师是是谢谢霖霖；第一第一家家会会计师计师事事务务所是所是“正正则则会会计师计师事事务务所所”，它的，它的创办标创办标志着志着我国注册会我国注册会计师计师制度正式制度正式诞诞生生

7、；第一部注册会第一部注册会计计师师法法规规是是1918年年9月北洋政府月北洋政府农农商部商部颁颁布的布的会会计计师暂师暂行章程行章程。2.1980年年12月，月，财财政部政部发发布了布了关于成立会关于成立会计顾计顾问处问处的的暂暂行行规规定定，标标志着我国注册会志着我国注册会计师计师行行业业的的复复苏苏。3.1993年年10月月颁颁布新中国第一部注册会布新中国第一部注册会计师计师的的专专业业法律法律中中华华人民共和国注册会人民共和国注册会计师计师法。法。1996年年1月月1日和日和1997年年1月月1日，第一批、第二批日，第一批、第二批中国注册会中国注册会计师审计计师审计准准则则分分别别开始施

8、行。开始施行。第一节第一节 审计的产生和发展审计的产生和发展审计产审计产生和生和发发展的客展的客观观基基础础1.维维系系受托受托经济责经济责任关系任关系是是审计产审计产生和生和发发展的基展的基础础；受托受托经济责经济责任关系是由两任关系是由两权权分离和多分离和多层层次分次分权权管理管理体制形成的。体制形成的。2.加加强强经济经济管理和控制是管理和控制是审计发审计发展的展的动动力。力。3.现现代科学管理代科学管理为审计为审计的的发发展提供了方法和手段。展提供了方法和手段。国际四大会计师事务所国际四大会计师事务所德勤（德勤（DeloitteToucheTohmatsu，DTT）总总部位于美国部位于

9、美国纽约纽约普普华华永道（永道（PriceWaterhouseCoopers，PWC）总总部位于英国部位于英国伦伦敦敦安永（安永（Ernst&Young，EY）总总部位于英国部位于英国伦伦敦敦毕马毕马威（威（KlynveldPeatMarwickGoerdele,KPMG）总总部位于荷部位于荷兰兰阿姆斯特丹阿姆斯特丹中国四大会计师事务所中国四大会计师事务所正正则则会会计师计师事事务务所所由中国第一位会由中国第一位会计师谢计师谢霖在霖在1918年年末年年末1919年年初年年初创创办办的，首先在中国承的，首先在中国承办办会会计师业务计师业务，在中国会，在中国会计发计发展史上展史上留下了光留下了光辉

10、辉的的记录记录。正明会正明会计师计师事事务务所所原名原名“徐永祚会徐永祚会计师计师事事务务所所”，是中国著名会，是中国著名会计计学家改学家改良中式簿良中式簿记记运运动发动发起人徐永祚于起人徐永祚于1921年年创办创办的。的。立信会立信会计师计师事事务务所所原先是潘序原先是潘序伦伦在在1917年年创办创办的的“潘序潘序伦伦会会计师计师事事务务所所”，在，在1928年改名。是在会年改名。是在会计计界中影响最深、界中影响最深、规规模最大的会模最大的会计师计师事事务务所。所。公信会公信会计师计师事事务务所所由奚玉由奚玉书书于于1936年年组组建的，自任主任会建的，自任主任会计师计师。第二节第二节 审计

11、的含义及分类审计的含义及分类审计的执行者是谁？审计的执行者是谁？审查谁？审查谁？审查的内容？审查的内容？怎样审查？怎样审查？第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计的定义审计的定义 1.美国会美国会计计学会（学会（AAA）审计审计基本概念委基本概念委员员会会将将其定其定义为义为：“审计审计是一个系是一个系统统化化过过程，即通程，即通过过客客观观地地获获取和取和评评价有关价有关经济经济活活动动与与经济经济事事项认项认定的定的证证据，以据，以证实这证实这些些认认定与既定定与既定标标准的符合程度，并准的符合程度，并将将结结果果传传达达给给有关使用者。有关使用者。”2.中中华华人民共和国人民

12、共和国审计审计法法实实施条例第施条例第2条条将其将其定定义为义为：“审计审计是是审计审计机关依法独立机关依法独立检查检查被被审计单审计单位的会位的会计计凭凭证证、会、会计账计账簿、会簿、会计报计报表以及其他与表以及其他与财财政收支、政收支、财务财务收支有关的收支有关的资资料和料和资产资产，监监督督财财政收支、政收支、财务财务收支真收支真实实、合法和效益的行、合法和效益的行为为。”第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计的定义审计的定义 3.3.本书对审计的定义本书对审计的定义是：是：“审计是由国家授权或审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审接受委托的专职机构和人

13、员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。益的一项独立性的经济监督活动。”第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计审计的定的定义义审计审计的主体：的主体：是指

14、是指审计审计的的专门专门机构和人机构和人员员，即，即审审计监计监督的督的执执行者。行者。专职专职机构和人机构和人员员审计审计的客体：是指接受的客体：是指接受审查审查、监监督与督与评评价的被价的被审审计单计单位。位。被被审计单审计单位位审计审计的的对对象：象：是指是指审计审计的客体，即的客体，即审计监审计监督的范督的范围围和内容。和内容。被被审计单审计单位的位的财财政、政、财务财务收支及有关的收支及有关的经济经济活活动动第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计审计的定的定义义审计审计的依据：的依据：国家法国家法规规、审计审计准准则则和会和会计计理理论论审计审计的目的：的目的：是指是指审

15、计审计工作所要达到的工作所要达到的预预期期结结果。果。维护财经维护财经法法纪纪、改善、改善经营经营管理、提高管理、提高经济经济效益效益审计审计的性的性质质：是是经济监经济监督，独立性是其本督，独立性是其本质质特征特征第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计审计的关系人的关系人是指构成一是指构成一项审计项审计活活动动的相互有的相互有责责任关系的三方面的当任关系的三方面的当事人。事人。包括：包括：审计审计人人、被被审计审计人人、审计审计委托人或授委托人或授权权人人。注：注：只有由三方面关系人构成的关系，才是只有由三方面关系人构成的关系，才是审计审计关系。关系。（下（下图为图为：审计审计关

16、系关系图图）审计审计的任的任务务指依据指依据审计对审计对象，象，为为达到达到审计审计目目标对审计标对审计工作提出的要工作提出的要求求。我国我国审计审计的首要任的首要任务务是是维护维护国家利益国家利益。第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计的分类审计的分类 1.1.按审计主体分类：按审计主体分类：政府审计政府审计：是由政府审计机关依法进行的审计，：是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。在我国一般称为国家审计。内部审计内部审计：是指由本单位内部专门的审计机构：是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立和人员对本单位财务收支和经济活动实施的

17、独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。注册会计师审计注册会计师审计：是指由依法成立的会计师事：是指由依法成立的会计师事务所进行的审计，又称民间审计、社会审计。会务所进行的审计，又称民间审计、社会审计。会计师事务所接受委托，承办鉴证业务和相关服务计师事务所接受委托，承办鉴证业务和相关服务业务。业务。注：在我国，注册会计师作为注册会计师审计人注：在我国，注册会计师作为注册会计师审计人员，加入会计师事务所才能开展业务。员，加入会计师事务所才能开展业务。第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计的分类审计的分类 2.2.按审计的内容和目的不

18、同分类：按审计的内容和目的不同分类：财务审计财务审计：是指对被审计单位财务收支的合法：是指对被审计单位财务收支的合法性以及会计报表与其他相关资料的公允性所执行性以及会计报表与其他相关资料的公允性所执行的审计。注册会计师开展的会计报表审计实质上的审计。注册会计师开展的会计报表审计实质上属于财务审计。属于财务审计。合规性审计合规性审计：是指被审计单位某些财务活动或：是指被审计单位某些财务活动或经营活动是否符合特定标准所进行的审计。经营活动是否符合特定标准所进行的审计。经济效益审计经济效益审计：是指对被审计单位财务收支及：是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计，其经营管

19、理活动的经济性和效益性所进行的审计，又称为绩效审计、又称为绩效审计、“三三E”E”审计（经济性、效率性、审计（经济性、效率性、效果性审计）。效果性审计）。第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计的分类审计的分类 3.3.按审计范围不同分类：按审计范围不同分类：全面审计全面审计：是指对被审计单位一定时期内的全：是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料和其他经济资料以及它们所反映的经部会计资料和其他经济资料以及它们所反映的经济活动所进行的审计。全面审计一般只适用于规济活动所进行的审计。全面审计一般只适用于规模小、业务简单或内部管理不健全、存在问题比模小、业务简单或内部管理不健全、存在问题

20、比较多的被审计单位。较多的被审计单位。局部审计局部审计：是指对被审计单位一定时期内的部：是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料和其他经济资料以及它们所反映的经分会计资料和其他经济资料以及它们所反映的经济活动所进行的审计。专项审计属于局部审计的济活动所进行的审计。专项审计属于局部审计的一种特殊形式。一种特殊形式。第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计的分类审计的分类 4.4.按审计实施时间分类：按审计实施时间分类：按照审计工作是否有固定的时间间隔按照审计工作是否有固定的时间间隔，分为：，分为：定期审计定期审计：是指具有固定的时间间隔的周期性审：是指具有固定的时间间隔的周期性审计，如

21、上市公司的年度会计报表审计。计，如上市公司的年度会计报表审计。不定期审计不定期审计：是指没有固定的时间间隔，根据需：是指没有固定的时间间隔，根据需要临时安排进行的审计，如根据举报而临时安排要临时安排进行的审计，如根据举报而临时安排的财经法纪审计。的财经法纪审计。第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计的分类审计的分类 4.4.按审计实施时间分类：按审计实施时间分类：根据审计工作的开展时间与经济业务发生时间根据审计工作的开展时间与经济业务发生时间的先后的先后，分为：，分为：事前审计事前审计：是指在经济业务发生之前所进行的审：是指在经济业务发生之前所进行的审计，如对预算或计划的编制、经济

22、事项的预测与计，如对预算或计划的编制、经济事项的预测与决策、项目的可行性研究等进行的审计。决策、项目的可行性研究等进行的审计。事中审计事中审计：是指在经济业务执行过程中所进行的：是指在经济业务执行过程中所进行的审计，如对正在施工的工程进行的审计。审计，如对正在施工的工程进行的审计。事后审计事后审计：是指在经济业务完成之后所进行的审：是指在经济业务完成之后所进行的审计，如财务审计。计，如财务审计。第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计审计的分的分类类5.按按审计审计的的实实施地点分施地点分类类：就地就地审计审计：是指：是指审计审计人人员员到被到被审计单审计单位所在地位所在地进进行的行

23、的审计审计。就地。就地审计审计又分又分为为常常驻审计驻审计和巡回和巡回审计审计。报报送送审计审计：又称送达：又称送达审计审计，是指被，是指被审计单审计单位将与位将与审计审计相关的各种相关的各种经济资经济资料料报报送到送到审计审计主体所在地主体所在地所所进进行的行的审计审计。它适用于。它适用于对规对规模模较较小的被小的被审计单审计单位位进进行的行的审计审计。第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计的分类审计的分类 6.6.按审计实施前是否通知被审计单位分类：按审计实施前是否通知被审计单位分类：预告审计预告审计：是指在审计实施之前通过下发审计：是指在审计实施之前通过下发审计通知书或签订业

24、务约定书的方式通知被审计单位通知书或签订业务约定书的方式通知被审计单位的一种审计方式。一般性的财务审计和经济效益的一种审计方式。一般性的财务审计和经济效益审计多采用预告审计的方式。审计多采用预告审计的方式。突击审计突击审计：是指在被审计单位事先不知情的情：是指在被审计单位事先不知情的情况下突然进行的审计。财经法纪审计一般采用这况下突然进行的审计。财经法纪审计一般采用这种方式。种方式。注：一般情况下，审计机关应当在实施审计三日注：一般情况下，审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计机关直前，向被审计单位送达审计通知书。审计机关直接持审计通知书实施审计的，应当事先得到本级接持

25、审计通知书实施审计的，应当事先得到本级人民政府批准，并办理相关批准手续。人民政府批准，并办理相关批准手续。第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计的分类审计的分类 7.7.按审计动机分类：按审计动机分类：强制审计强制审计：是指无论被审计单位是否愿意，都：是指无论被审计单位是否愿意，都必须接受的审计。如政府审计和上市公司的年度必须接受的审计。如政府审计和上市公司的年度会计报表审计。会计报表审计。任意审计任意审计：是指根据被审计单位自身的需要所：是指根据被审计单位自身的需要所进行的审计。如被审计单位聘请注册会计师开展进行的审计。如被审计单位聘请注册会计师开展的经济效益审计。的经济效益审计

26、。第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计审计与会与会计计都属于都属于经济经济管理范畴，两者既有管理范畴，两者既有联联系，又有区系，又有区别别。审计审计与会与会计计的的联联系系1.两者起源密切相关两者起源密切相关；2.会会计计核算核算资资料是料是审计审计的重要的重要对对象；象；3.审计审计是是检验检验会会计质计质量的手段；量的手段；4.在在检查检查方法和方法和标标准等方面有密切准等方面有密切联联系。系。第二节第二节 审计的含义及分类审计的含义及分类审计审计与会与会计计的区的区别别1.产产生的基生的基础础不同不同：审计审计的的产产生是基于生是基于经济经济基基础监础监督督的需要；而会的需

27、要；而会计计的的产产生是基于生是基于经济经济管理的需要。管理的需要。2.职职能不同能不同：审计审计的的职职能是能是监监督、督、鉴证鉴证和和评评价；会价；会计计的的职职能是核算和能是核算和监监督。督。3.方法不同方法不同：会会计计的核算方法有的核算方法有设设置会置会计计科目、复式科目、复式记账记账等；等；审计审计的方法有的方法有检查检查、审阅审阅等。等。4.工作程序不同工作程序不同：会会计计的工作程序：填制和的工作程序：填制和审审核会核会计计凭凭证证登登记记会会计账计账簿簿编编制会制会计报计报表表；审计审计的工作程序：准的工作程序：准备阶备阶段段实实施施阶阶段段报报告告阶阶段段。第三节第三节 审

28、计的对象和职能审计的对象和职能审计的审计的对象对象是谁？是谁？审计的职能是什么审计的职能是什么？第三节第三节 审计的对象和职能审计的对象和职能审计审计的的对对象象1.定定义义：是指：是指审计审计的客体，即的客体，即审计监审计监督的范督的范围围和和内容。通常，是指被内容。通常，是指被审计单审计单位的位的财财政、政、财务财务收支收支及其及其经营经营管理活管理活动动，以及作，以及作为为提供提供这这些活些活动动信息信息载载体的会体的会计资计资料和其他相关料和其他相关经济资经济资料。料。2.具体来具体来说说，包括两方面内容：，包括两方面内容：被被审计单审计单位的位的财财政、政、财务财务收支及其相关的收支

29、及其相关的经营经营管理活管理活动动；（这这是是本本质质）被被审计单审计单位作位作为为提供提供财财政、政、财务财务收支以及有关收支以及有关经营经营管理活管理活动动信息的信息的载载体。体。（这这是是现现象象）第三节第三节 审计的对象和职能审计的对象和职能审计审计的的职职能能审计职审计职能是指能是指审计审计本身所固有的内在功能。本身所固有的内在功能。它它是不以人是不以人们们的主的主观观意志意志为转为转移的客移的客观观存在，是存在，是审计审计的本的本质质属性。属性。一般具有如下三种一般具有如下三种职职能：能：1.经济监经济监督督通通过审查过审查，指出，指出错错弊，弊，监监督督执执行。行。它是它是审计审

30、计的的传统职传统职能，也能，也是是审计审计最基本的最基本的职职能能。2.经济鉴证经济鉴证又称又称经济经济公公证证，通通过审查过审查，取得社，取得社会公会公认认。该职该职能能突出地表突出地表现现在民在民间审计间审计中。中。3.经济评经济评价价通通过审查过审查核核实实，评评价价经济经济活活动动。针针对对被被审计单审计单位的内部控制制度出具的管理建位的内部控制制度出具的管理建议书议书和和经济经济效益效益审计审计都是都是经济评经济评价的表价的表现现。第三节第三节 审计的对象和职能审计的对象和职能经济监督经济监督指监察和督促被审计单位的全部经济活动在规定指监察和督促被审计单位的全部经济活动在规定的范围之

31、内，在正常的轨道上运行。的范围之内，在正常的轨道上运行。经济卫士经济卫士 经济鉴证经济鉴证亦称亦称经济经济公证。指通过审查检查，确定被审计单公证。指通过审查检查，确定被审计单位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是否符合实位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是否符合实际，某一经济事项和经济活动的某一方面是否合法、合规，际，某一经济事项和经济活动的某一方面是否合法、合规，并作出书面证明。并作出书面证明。经济裁判经济裁判经济评价经济评价指在审核检查的基础上，对被审计单位的经济活指在审核检查的基础上，对被审计单位的经济活动是否合法、合规、合理、有效，经济决策、计划、方案动是否合法、合规、合理、

32、有效，经济决策、计划、方案是否先进可行，有关规章制度是否健全、完备、有效等所是否先进可行，有关规章制度是否健全、完备、有效等所作的评价和提出的改进建议。作的评价和提出的改进建议。经济医师经济医师第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员注册会计师协会的性质、职责；注册会计师协会的性质、职责；审计人员的职业道德及法律责任。审计人员的职业道德及法律责任。第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员审计的组织机构审计的组织机构 1.1.我国审计体系由我国审计体系由国家审计国家审计、内部审计内部审计和和社会审社会审计计三部分组成。三部分组成。2.2.在整个体系中，国家审计处于在整个体系中

33、，国家审计处于主导主导地位，内部地位，内部审计是国家审计的审计是国家审计的基础基础，社会审计是整个审计体，社会审计是整个审计体系中重要的不可缺少的一部分，是国家审计的必系中重要的不可缺少的一部分，是国家审计的必要要补充补充。第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员国家国家审计审计机关和机关和审计审计人人员员1.国家国家审计审计机关：是指代表国家依法行使机关：是指代表国家依法行使审计监审计监督督权权的行政机关，它具有法律所的行政机关，它具有法律所赋赋予的独立性和予的独立性和权权威性。威性。2.我国政府我国政府审计审计机关有中央和地方两机关有中央和地方两级级。中央国家中央国家审计审计机关

34、机关审计审计署（是我国最高署（是我国最高审审计计机关）机关）；我国现任审计署审计长是刘家义。；我国现任审计署审计长是刘家义。地方国家地方国家审计审计机关机关审计审计局（局（厅厅）。3.地方国家审计机关：指省级以下、县级以上的地方国家审计机关：指省级以下、县级以上的审计厅（局）审计厅（局）。即。即包括省、市、包括省、市、县县三三级级人民政府人民政府设设立的立的审计审计机关。机关。4.我国国家审计机关实行统一领导、分级负责的我国国家审计机关实行统一领导、分级负责的原则。我国的国家审计人员是国家公务员。原则。我国的国家审计人员是国家公务员。第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员内部内部审

35、计审计机构和机构和审计审计人人员员1.内部内部审计审计机构：是指在本部机构：是指在本部门门或本或本单单位内部位内部设设立的、主要立的、主要对对本部本部门门或本或本单单位及所属位及所属单单位的位的财务财务收支及收支及经济经济效益效益进进行行审计监审计监督的内部督的内部执执行机构。行机构。2.我国的内部我国的内部审计审计机构主要在本部机构主要在本部门门或本或本单单位主位主要要负责负责人的直接人的直接领导领导下开展工作。下开展工作。3.内部内部审计审计人人员员：是指在部：是指在部门门或或单单位内部从事位内部从事审审计计工作的人工作的人员员。第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员民民间审计

36、组织间审计组织及注册会及注册会计师计师1.民民间审计组织间审计组织：是指根据国家法律或条例是指根据国家法律或条例规规定，定，经经政府有关部政府有关部门审门审核批准，注册登核批准，注册登记记的会的会计师计师事事务务所。所。2.会会计师计师事事务务所：是依法独立承所：是依法独立承办审计查证办审计查证和咨和咨询询服服务务的社会中介机构，是的社会中介机构，是实实行有行有偿偿服服务务、自行、自行收支、独立核算、依法收支、独立核算、依法纳纳税，具有法人税，具有法人资资格的格的专专门审计组织门审计组织。3.在我国，会在我国，会计师计师事事务务所是注册会所是注册会计师审计计师审计的工的工作机构，注册会作机构，

37、注册会计师计师必必须须加入会加入会计师计师事事务务所才能所才能接受委托，接受委托，办办理理审计审计、会、会计计咨咨询询等等业务业务。第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员民民间审计组织间审计组织及注册会及注册会计师计师4.民民间审计组织间审计组织的的类类型：型：独独资资会会计师计师事事务务所；（我国目前所；（我国目前不允不允许许个人个人开开办办事事务务所）所）普通合伙制会普通合伙制会计师计师事事务务所；所；有限有限责责任公司制会任公司制会计师计师事事务务所；所；有限有限责责任合伙制会任合伙制会计师计师事事务务所（特殊的普通所（特殊的普通合伙）。合伙）。注：我国的民注：我国的民间审计

38、组织间审计组织的的类类型主要有：型主要有：普通普通合伙制；合伙制；特殊的普通合伙制；特殊的普通合伙制；有限有限责责任公司任公司制。制。第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员民民间审计组织间审计组织及注册会及注册会计师计师5.我国民我国民间审计组织间审计组织承承办办的的业务业务范范围围：第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员民民间审计组织间审计组织及注册会及注册会计师计师6.我国民我国民间审计间审计的的监监管管行政管理行政管理：国国务务院和省、自治区、直院和省、自治区、直辖辖市政府市政府部部门门依法依法对对注册会注册会计师计师、会、会计师计师事事务务所和注册会所和注册会计

39、师协计师协会会进进行行监监督、指督、指导导，行使行政管理，行使行政管理职职能。能。行行业业自律管理自律管理：中国注册会中国注册会计师协计师协会会行使行行使行业业自律管理自律管理职职能。其宗旨是：能。其宗旨是：服服务务、监监督、管理、督、管理、协调协调。第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员民民间审计组织间审计组织及注册会及注册会计师计师7.我国的民我国的民间审计间审计人人员员注册会注册会计师计师注册会注册会计师计师：是依法取得注册会：是依法取得注册会计师证书计师证书并接并接受委托从事受委托从事审计审计和会和会计计咨咨询询、会、会计计服服务业务务业务的的执执业业人人员员。注册会注册会

40、计师计师全国全国统统一考一考试办试办法，由国法，由国务务院院财财政政部部门门制定，由中国注册会制定，由中国注册会计师协计师协会会组织实组织实施。考施。考试试分分为专业为专业考考试试和和综综合考合考试试两个两个阶阶段。段。中国注册会中国注册会计师协计师协会：会：性性质质：是注册会：是注册会计师计师的的全国性全国性组织组织；职责职责：服：服务务、协调协调和管理。和管理。考生取得全科合格考生取得全科合格证书证书后，有两种从后，有两种从业业去向：去向：一是一是进进入会入会计师计师事事务务所；二是不所；二是不进进入会入会计师计师事事务务所，可先加入会所，可先加入会计师协计师协会，成会，成为为非非执业执业

41、会会员员。第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员后后续续教育教育1.注册会注册会计师职业计师职业后后续续教育：是指注册会教育：是指注册会计师为计师为保持和提高其保持和提高其专业胜专业胜任能力与任能力与执业执业水平，掌握和水平，掌握和运用相关新知运用相关新知识识、新技能、新法、新技能、新法规规所所进进行的学行的学习习与研究。与研究。2.职业职业后后续续教育的内容教育的内容会会计计准准则则及国家其他及国家其他财务财务会会计计法法规规。注册会注册会计师审计计师审计准准则则及其他及其他职业规职业规范。范。与与执业执业相关的其他法相关的其他法规规。如公司法、。如公司法、会会计计法、注册会法、

42、注册会计师计师法、破法、破产产法、法、证证券法等。券法等。执业执业所需要的其他知所需要的其他知识识与技能。与技能。第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员后后续续教育教育3.职业职业后后续续教育的教育的组织组织：中国注册会：中国注册会计师协计师协会和会和地方地方协协会可以自行会可以自行举办继续举办继续教育培教育培训训班，也可以班，也可以委托委托专业专业培培训训机构机构举办继续举办继续教育培教育培训训班。班。4.职业职业后后续续教育的形式：教育的形式：有有组织组织形式；形式；其他形式。其他形式。第四节第四节 审计组织和审计人员审计组织和审计人员后后续续教育教育5.职业职业后后续续教育的

43、教育的检查检查与考核：与考核：地方地方协协会会负责负责确确认认和登和登记记本地区注册会本地区注册会计师计师参加参加继续继续教育的学教育的学时时，并考核其完成情况。，并考核其完成情况。注册会注册会计师继续计师继续教育每两年教育每两年为为一个考核周期，一个考核周期，即从起始年度的即从起始年度的1月月1日起至次年的日起至次年的12月月31日止。日止。在每个考核周期内接受的在每个考核周期内接受的继续继续教育教育时间时间累累计计不得少于不得少于80个学个学时时，且任何一年均不得少于，且任何一年均不得少于30个个学学时时。本章思考题本章思考题什么是审计？审计的概念中包含哪些含义？什么是审计？审计的概念中包含哪些含义？什么是审计对象？审计对象具体包括哪些内容？什么是审计对象？审计对象具体包括哪些内容？什么是审计的职能？审计一般具有哪些职能？什么是审计的职能？审计一般具有哪些职能？我国民间审计的业务范围包括哪些内容？我国民间审计的业务范围包括哪些内容？特殊普通合伙组织形式的特点是什么？特殊普通合伙组织形式的特点是什么？谢谢谢谢大大家家！