《财经法规与会计职业道德》案例题.rtf

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1、【例 1】甲公司的财务会计报告存在虚增利润等问题，董事长张某受到有关部门的处罚。张某不服，他说：“我没在财务会计报告上签章，这事我不清楚，我不承担责任。我已经全权委托给了公司主管财务工作的副总经理李某，应当由他来承担责任。”请思考：【例 1】甲公司的财务会计报告存在虚增利润等问题，董事长张某受到有关部门的处罚。张某不服，他说：“我没在财务会计报告上签章，这事我不清楚，我不承担责任。我已经全权委托给了公司主管财务工作的副总经理李某，应当由他来承担责任。”请思考：（1）张某的说法是否正确？说明理由。（1）张某的说法是否正确？说明理由。（2）财务会计报告应当由哪些人员签名并盖章。（2）财务会计报告应

2、当由哪些人员签名并盖章。【解析】【解析】（1）张某的说法不正确。因为单位负责人应当保证财务会计报告的真实、完整。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。（1）张某的说法不正确。因为单位负责人应当保证财务会计报告的真实、完整。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。（2）财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还必须由总会计师签名并盖章。（2）财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还必须由总会计师签名并盖章。【例 2】某公司 2005 年 6 月制定了内部控制

3、制度，其部分内容如下：（1）为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。（2）为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货方结算货款。【要求：】请分析以上规定有无不当之处，说明理由。【例 2】某公司 2005 年 6 月制定了内部控制制度，其部分内容如下：（1）为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。（2）为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货方结算货款。【要求：】请分析以上规定有无不当之处，说明理由。【解析】该规定违反了相互制约、相互监督的原则，违反了单位内部会计

4、监督制度的基本要求。公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，没有体现相互制约、相互监督的原则。根据会计法的规定，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款，违反了不相容职务相互分离的原则。【解析】该规定违反了相互制约、相互监督的原则，违反了单位内部会计监督制度的基本要求。公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，没有体现相互制约、相互监督的原则。根据会计法的规定，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策

5、和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款，违反了不相容职务相互分离的原则。【】某国有企业因厂长退休，新调来一位新厂长刘某，并重新组成了新的领导班子。领导班子决定将办公室主任高某调任会计处担任处长，高某没有会计从业资格。高某担任以后，将新厂长刘某的远房亲戚张某安排在会计处任出纳。张某刚从大学毕业，还没有取得会计证。【请分析：】该企业有哪些违反会计法的规定之处？说明理由。【】某国有企业因厂长退休，新调来一位新厂长刘某，并重新组成了新的领导班子。领导班子决定将办公室主任高某调任会计处担任处长，高某没有会计从业资格。高某担任以后，将新厂长刘

6、某的远房亲戚张某安排在会计处任出纳。张某刚从大学毕业，还没有取得会计证。【请分析：】该企业有哪些违反会计法的规定之处？说明理由。【解析】【解析】（1）高某任会计处处长不符合规定。根据 会计法 的规定，担任会计机构负责人的，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上的经历。本例中高某没有会计资格不能担任会计机构负责人。（1）高某任会计处处长不符合规定。根据 会计法 的规定，担任会计机构负责人的，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上的经历。本例中高某没有会计资格不能担任会计机构负责人。（2

7、）从事会计工作的人员必须取得会计从业资格。本例中张某没有会计从业资格，所以不能担任出纳工作。（2）从事会计工作的人员必须取得会计从业资格。本例中张某没有会计从业资格，所以不能担任出纳工作。【】某小型企业，规模小、业务少，会计业务的核算简单。单位负责人李某为了压缩开支，决定由刚刚从大学毕业的张某（未获得会计从业资格）负责现金的收付、记账、会计报表的编制以及会计档案的保管等工作，并要求张某每一笔的处理都要经过李某的审核，以避免出现账务问题。单位负责人李某的做法违反会计法律制度的哪些规定？【】某小型企业，规模小、业务少，会计业务的核算简单。单位负责人李某为了压缩开支，决定由刚刚从大学毕业的张某（未获

8、得会计从业资格）负责现金的收付、记账、会计报表的编制以及会计档案的保管等工作，并要求张某每一笔的处理都要经过李某的审核，以避免出现账务问题。单位负责人李某的做法违反会计法律制度的哪些规定？【解析】李某的做法违反了以下规定：【解析】李某的做法违反了以下规定：1、违反了会计从业资格管理的规定。根据 会计法 第三十八条规定：规定“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”1、违反了会计从业资格管理的规定。根据 会计法 第三十八条规定：规定“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”2、违反了会计机构内部牵制制度的要求。根据 会计法 第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员

9、不得兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”2、违反了会计机构内部牵制制度的要求。根据 会计法 第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”【】某单位的会计张某因调动工作要离开会计工作岗位，在会计机构负责人的监交下，与李某办理了会计工作交接手续。因为李某比较粗心，在交接时没有发现了会计凭证中的问题。单位负责人在追究张某责任时，张某说：“会计凭证我已经移交给李某，应当由李某承担责任，与我无关。”请分析：张某的说法是否正确？说明理由。【】某单位的会计张某因调动工作要离开会计工作岗位，在会

10、计机构负责人的监交下，与李某办理了会计工作交接手续。因为李某比较粗心，在交接时没有发现了会计凭证中的问题。单位负责人在追究张某责任时，张某说：“会计凭证我已经移交给李某，应当由李某承担责任，与我无关。”请分析：张某的说法是否正确？说明理由。【解析】张某的说法不正确。根据会计基础工作规范的规定，移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对会计资料的真实性、完整性负责。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接收会计资料的合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。【解析】张某的说法不正确。根据会计基础工作规范的规

11、定，移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对会计资料的真实性、完整性负责。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接收会计资料的合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。【案例一】【案例一】一、基本案情一、基本案情万兴公司是一家国有大型企业。2002 年 12 月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做得漂亮，会计科长对当年度

12、的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。万兴公司是一家国有大型企业。2002 年 12 月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做得漂亮，会计科长对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。2003 年 4 月，在会计法执行情

13、况检查中，当地财政部门发现公司存在重大会计做假行为，根据会计法以及相关法律拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。万兴公司相关人员接到行政处罚通知书后，均要求举行听证会。2003 年 4 月，在会计法执行情况检查中，当地财政部门发现公司存在重大会计做假行为，根据会计法以及相关法律拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。万兴公司相关人员接到行政处罚通知书后，均要求举行听证会。在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：“我前一段时间出差在外对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上

14、签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由总经理予以说明”在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：“我前一段时间出差在外对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由总经理予以说明”公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在会计报告上签字并盖章，那也是履行手续，以前也是这样做的，我不应该承担责任。有关财务会计报告情况应由总会计师解释”公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在会计报告上签字并盖章，那也是履行手续，以前也是这样做的，我不

15、应该承担责任。有关财务会计报告情况应由总会计师解释”公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务报告真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。”公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务报告真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。”会计科长称：“我是按领导的要求做的，领导让做什么，我就做什么。即使有责任，也是领导承担责任，与我无关。”会计科长称：“我是按领导的要求做的，领导让做什么，我就做什么。即使有责任，也

16、是领导承担责任，与我无关。”在该单位实习的大学生张某、李某听他们各自的陈述，觉得他们的理由没有法律依据，每个人都要承担相应的法律责任。该单位的会计工作没有做好的原因是他们根本不了解会计法。在该单位实习的大学生张某、李某听他们各自的陈述，觉得他们的理由没有法律依据，每个人都要承担相应的法律责任。该单位的会计工作没有做好的原因是他们根本不了解会计法。【要求：】根据我国相关法律、制度，分析公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会上的陈述以及实习生张某和李某的观点是否正确。【要求：】根据我国相关法律、制度，分析公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会上的陈述以及实习生张某和李某的观点是否正

17、确。【二、案例评析】【二、案例评析】1、（1）公司董事长、总经理的观点不正确：1、（1）公司董事长、总经理的观点不正确：（2）会计法第一章第四条规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人要重视会计工作，加强会计管理，并采取有效措施保证会计资料真实、完整，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员做假帐。（2）会计法第一章第四条规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人要重视会计工作，加强会计管理，并采取有效措施保证会计资料真实、完整，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员做假帐。（3）董事长，总经理都是财务会计报告的签章主体，应当对本

18、单位对外提供的财务会计报告的真实性和完整性负责。（3）董事长，总经理都是财务会计报告的签章主体，应当对本单位对外提供的财务会计报告的真实性和完整性负责。2、（1）总会计师的观点不正确，2、（1）总会计师的观点不正确，（2）保证会计资料的真实、完整是单位管理当局的会计责任，而非审计责任。审计责任不能替代、减轻和免除会计责任。总会计师是主管会计工作的行政领导人，在单位负责人的领导下，负责组织、管理本单位所有会计工作。是财务会计报告的签章主体，对会计资料的真实、完整会计报告的质量要负责。（2）保证会计资料的真实、完整是单位管理当局的会计责任，而非审计责任。审计责任不能替代、减轻和免除会计责任。总会计

19、师是主管会计工作的行政领导人，在单位负责人的领导下，负责组织、管理本单位所有会计工作。是财务会计报告的签章主体，对会计资料的真实、完整会计报告的质量要负责。3、（1）会计科长的观点不正确 3、（1）会计科长的观点不正确 （2）会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正、有权向有关部门检举。（2）会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正、有权向有关部门检举。（3）会计科长的行为属于伪造会计凭证、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。应当承担相应的法律责任 （3）会计科长的行为

20、属于伪造会计凭证、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。应当承担相应的法律责任4、综上所述，实习生张某、李某的观点正确。该单位会计工作不能做好的主要原因是该单位相关负责人及会计人员不懂会计法，只有掌握会计法的有关规定，才能做好会计工作4、综上所述，实习生张某、李某的观点正确。该单位会计工作不能做好的主要原因是该单位相关负责人及会计人员不懂会计法，只有掌握会计法的有关规定，才能做好会计工作【案例二】【案例二】一、基本案情一、基本案情某县万民有限责任公司（国有企业）林某自 1997 年起任总经理。2003 年 12 月，因公司业绩突出收到组织部门预备提拔考核，准备升任该县某局副局长。在考核

21、中，组织部门接到举报，举报人说林某在任职期间有指使和放任财务人员做假账、打击压制坚持原则的会计人员等问题，随即，该县财政、审计、统计方面组成联合调查组对该公司近年特别是林某任总经理期间的账目进行了全面的检查，结果发现：某县万民有限责任公司（国有企业）林某自 1997 年起任总经理。2003 年 12 月，因公司业绩突出收到组织部门预备提拔考核，准备升任该县某局副局长。在考核中，组织部门接到举报，举报人说林某在任职期间有指使和放任财务人员做假账、打击压制坚持原则的会计人员等问题，随即，该县财政、审计、统计方面组成联合调查组对该公司近年特别是林某任总经理期间的账目进行了全面的检查，结果发现：1、该

22、公司设置大小两套账，大账对外，小账对内1、该公司设置大小两套账，大账对外，小账对内2、不按规定进行会计资料保管，致使原始资料被毁灭、灭失严重。2、不按规定进行会计资料保管，致使原始资料被毁灭、灭失严重。3、3 个月前，林某因不满会计郑某多次不听从做违法会计账的指令，尤其不满向上级主管部门反映真实情况，将其调回车间3、3 个月前，林某因不满会计郑某多次不听从做违法会计账的指令，尤其不满向上级主管部门反映真实情况，将其调回车间4、任命没有会计从业资格证书的林某的儿子担任会计科科长4、任命没有会计从业资格证书的林某的儿子担任会计科科长5、近 3 年的账面中的伪造、变造会计凭证虚增利润等违法问题系在林

23、某的强令或授意下所为。5、近 3 年的账面中的伪造、变造会计凭证虚增利润等违法问题系在林某的强令或授意下所为。分析上述情况是否违法，以及违法行为的法律后果分析上述情况是否违法，以及违法行为的法律后果【二、案例分析】【二、案例分析】1、上述资料中的 1、2、4 条属于违反国家统一会计制度的行为。根据会计法规定，不依法设置账簿、私设会计账簿的行为；未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为；任用会计人员不符合规定的行为。均属于违反会计制度规定的行为要承担一定的法律责任。其责任后果是：1、上述资料中的 1、2、4 条属于违反国家统一会计制度的行为。根据会计法规定，不依法设置账簿、私设会计账簿

24、的行为；未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为；任用会计人员不符合规定的行为。均属于违反会计制度规定的行为要承担一定的法律责任。其责任后果是：（1）责令限期改正（1）责令限期改正（2）罚款（2）罚款（3）给予行政处分（3）给予行政处分（4）吊销会计从业资格（4）吊销会计从业资格（5）依法追究刑事责任（5）依法追究刑事责任 2、上述资料中的第 3 条属于单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为的会计人员实行打击报复的行为。要依法承担法律责任。如果构成打击报复会计人员罪，处 3 年以下有期徒刑或者拘役；不构成犯罪的，由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。2、上述资料中的第 3 条属于单

25、位负责人对依法履行职责、抵制违法行为的会计人员实行打击报复的行为。要依法承担法律责任。如果构成打击报复会计人员罪，处 3 年以下有期徒刑或者拘役；不构成犯罪的，由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员采取恢复其名誉、恢复原有职位、级别的补救措施。对受打击报复的会计人员采取恢复其名誉、恢复原有职位、级别的补救措施。3、上述第 4 条还违背了回避制度，根据回避制度，国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。3、上述第 4 条还违背了回避制度，根据回避制度，国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。4、上述资料中的第 5 条属于授意、指使、强令会

26、计机构和会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、账簿、编制虚假财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，可以处 5000 元以上 5 万元以下的罚款；属于国家工作人员还应当由所在单位或者有关单位给予降级、开除的行政处分。4、上述资料中的第 5 条属于授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、账簿、编制虚假财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，可以处 5000 元以上 5 万元以下的罚款；属于国家工作人员还应当由所在单位或者有关单位给予降级、开除的行政处分。【】2009 年 3 月 17 日，F 公司向 D 公司销售一批商品，货

27、款共计 6500 元，F 公司出纳小张因此收到 D 公司采购员交来的支票，小张审票时发现支票的出票日为2009 年 3 月 19 日，于是询问 D 公司采购员为何签发日不是 3 月 17 日，G 公司采购员接过支票就将支票上的“玖”字划掉，改为了“柒”字，采购员的做法正确吗？小张可以接受这张改过的支票吗？【】2009 年 3 月 17 日，F 公司向 D 公司销售一批商品，货款共计 6500 元，F 公司出纳小张因此收到 D 公司采购员交来的支票，小张审票时发现支票的出票日为2009 年 3 月 19 日，于是询问 D 公司采购员为何签发日不是 3 月 17 日，G 公司采购员接过支票就将支票

28、上的“玖”字划掉，改为了“柒”字，采购员的做法正确吗？小张可以接受这张改过的支票吗？【答案】：根据规定，票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，因此 D 公司采购员的做法是错误的；出纳小张不应该接收这张支票。【答案】：根据规定，票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，因此 D 公司采购员的做法是错误的；出纳小张不应该接收这张支票。【】2009 年 3 月 5 日，C 公司购进材料一批，货款金额共计 8208.03 元，以支票结算。公司新来的出纳小李，在填写支票时将日期写为“2009 年 3 月 5 日”，金额大写为“人民币捌仟

29、贰佰零捌元叁分整”。小李填写的支票正确吗？【】2009 年 3 月 5 日，C 公司购进材料一批，货款金额共计 8208.03 元，以支票结算。公司新来的出纳小李，在填写支票时将日期写为“2009 年 3 月 5 日”，金额大写为“人民币捌仟贰佰零捌元叁分整”。小李填写的支票正确吗？【答案】本例中支票的日期为小写，不正确。根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写。本例中金额大写不正确。金额大写应为“人民币捌仟贰佰零捌元零叁分”。【答案】本例中支票的日期为小写，不正确。根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写。本例中金额大写不正确。金额大写应为“人民币捌仟贰佰零捌元零叁分”。【】A 公司在工商银

30、行开立有基本存款账户，因业务需要在建设银行开立有一般存款账户。2009 年 3 月 5 日，该公司签发了一张金额为 50 万元的现金支票，向建设银行提示付款，建设银行的工作人员拒绝办理该笔业务。请分析建设银行的工作人员的做法正确吗？【】A 公司在工商银行开立有基本存款账户，因业务需要在建设银行开立有一般存款账户。2009 年 3 月 5 日，该公司签发了一张金额为 50 万元的现金支票，向建设银行提示付款，建设银行的工作人员拒绝办理该笔业务。请分析建设银行的工作人员的做法正确吗？【解析：】建设银行工作人员的做法是正确的。因为根据规定，一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算资金收

31、付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支票。【解析：】建设银行工作人员的做法是正确的。因为根据规定，一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支票。【案例一】【案例一】2007 年 10 月 9 日，A 企业的财务科长持有关证件到 X 银行营业部办理基本存款账户开立手续，X 银行工作人员审查了其开户的证明文件，并留存了相关证件的复印件，便为其办理了开户手续。同日，该财务科长持以上证件和与 Y 银行签订的贷款合同到 Y 银行开立了一个一般存款账户。2007 年 10 月 9 日，A 企业的财务科长持有关证件到 X 银行营业部办理基本存款账户开立

32、手续，X 银行工作人员审查了其开户的证明文件，并留存了相关证件的复印件，便为其办理了开户手续。同日，该财务科长持以上证件和与 Y 银行签订的贷款合同到 Y 银行开立了一个一般存款账户。10 月 10 日，该财务科长携带 A 企业的印鉴到 X 银行营业部购买了一本转账支票，并当场签发了金额为 12000 元的转账支票，及填写了进账单。支票和进账单的收10 月 10 日，该财务科长携带 A 企业的印鉴到 X 银行营业部购买了一本转账支票，并当场签发了金额为 12000 元的转账支票，及填写了进账单。支票和进账单的收款人均为在 X 银行开户的 B 企业，X 银行的工作人员审查完毕后当场办理了该支票的

33、转账手续。款人均为在 X 银行开户的 B 企业，X 银行的工作人员审查完毕后当场办理了该支票的转账手续。10 月 11 日，X 银行工作人员携带 A 企业的基本存款账户开户资料向当地中国人民银行报送，申请核准。10 月 11 日，X 银行工作人员携带 A 企业的基本存款账户开户资料向当地中国人民银行报送，申请核准。【分析】X 银行和 Y 银行的做法是否符合有关银行结算账户管理规定？【分析】X 银行和 Y 银行的做法是否符合有关银行结算账户管理规定？【案例一解析】【案例一解析】（1）X 银行工作人员当日即为 A 企业开立基本存款账户的做法违反了有关银行结算账户管理规定。（1）X 银行工作人员当日

34、即为 A 企业开立基本存款账户的做法违反了有关银行结算账户管理规定。根据人民币银行结算账户管理办法第二十八条的规定，存款人申请开立基本存款账户时，银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。根据人民币银行结算账户管理办法第二十八条的规定，存款人申请开立基本存款账户时，银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。开户申请书填写的事项齐全，符合开立基本存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准并颁发基本存款账户开户许可证之后方可办理开户手续开户

35、申请书填写的事项齐全，符合开立基本存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准并颁发基本存款账户开户许可证之后方可办理开户手续本例中，X 银行在未将 A 企业的开户资料报送当地中国人民银行核准并颁发基本存款账户开户许可证之前，即为 A 企业办理开户手续违反了上述规定。（2）Y 银行的工作人员在 A 企业没有基本存款账户开户许可证的情况下，就为其办理一般存款账户的开户手续，属于开户审查不严的行为，违反了有关银行结算账户管理规定。本例中，X 银行在未将 A 企业的开户资料报送当地中国人民银行核准并颁发基本存款账户开户许可证之

36、前，即为 A 企业办理开户手续违反了上述规定。（2）Y 银行的工作人员在 A 企业没有基本存款账户开户许可证的情况下，就为其办理一般存款账户的开户手续，属于开户审查不严的行为，违反了有关银行结算账户管理规定。根据人民币银行结算账户管理办法第十八条的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或其他有关证明。根据人民币银行结算账户管理办法第十八条的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或其他有关证明。本例中，A 企业的财务科长于 10 月 9 日在 Y 银

37、行开立了一般存款账户，而 X 银行的工作人员 10 月 11 日才携带 A 企业的基本存款账户开户资料到当地中国人民银行办理核准手续，由此可确定开立该一般存款账户时，当地中国人民银行尚未向 A企业核发基本存款账户开户许可证，Y 银行为其开立一般存款账户违反了上述规定。本例中，A 企业的财务科长于 10 月 9 日在 Y 银行开立了一般存款账户，而 X 银行的工作人员 10 月 11 日才携带 A 企业的基本存款账户开户资料到当地中国人民银行办理核准手续，由此可确定开立该一般存款账户时，当地中国人民银行尚未向 A企业核发基本存款账户开户许可证，Y 银行为其开立一般存款账户违反了上述规定。（3）X

38、 银行工作人员在为 A 企业开立一般存款账户的当天即为其办理转账手续违反了有关银行结算账户管理规定。（3）X 银行工作人员在为 A 企业开立一般存款账户的当天即为其办理转账手续违反了有关银行结算账户管理规定。根据人民币银行结算账户管理办法第三十八条的规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可办理付款业务。因此，X 银行工作人员不应在 A 企业开户的次日即为其办理转账业务。根据人民币银行结算账户管理办法第三十八条的规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可办理付款业务。因此，X 银行工作人员不应在 A 企业开户的次日即为其办理转账业务。

39、人民币银行结算账户管理办法之所以这样规定，人民币银行结算账户管理办法之所以这样规定，一是为了确保开户银行有充足的时间对存款人的真实身份和开户资料进行必要的调查核实；一是为了确保开户银行有充足的时间对存款人的真实身份和开户资料进行必要的调查核实；二是在一定程度上防止不法分子利用虚假的证明文件骗取银行开立结算账户，进行诈骗、洗钱等犯罪活动。二是在一定程度上防止不法分子利用虚假的证明文件骗取银行开立结算账户，进行诈骗、洗钱等犯罪活动。【案例二】【案例二】某房地产开发公司在 X 开户银行开立有基本存款账户。2008 年 3 月 2 日，该公司因贷款需要又在 Y 银行开立了一个一般存款账户（账号：998

40、123668989）。3 月 2日，该 公 司 财 务 人 员 签 发 了 一 张 现 金 支 票（支 票 上 的 出 票 人 账 号 为998123668989），并向 Y 银行提示付款，要求提取现金 30 万元。某房地产开发公司在 X 开户银行开立有基本存款账户。2008 年 3 月 2 日，该公司因贷款需要又在 Y 银行开立了一个一般存款账户（账号：998123668989）。3 月 2日，该 公 司 财 务 人 员 签 发 了 一 张 现 金 支 票（支 票 上 的 出 票 人 账 号 为998123668989），并向 Y 银行提示付款，要求提取现金 30 万元。Y 银行工作人员对该

41、支票进行审查后，拒绝为该公司办理现金取款手续。Y 银行工作人员对该支票进行审查后，拒绝为该公司办理现金取款手续。分析 Y 银行工作人员的做法是否正确？分析 Y 银行工作人员的做法是否正确？【案例二解析】【案例二解析】一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。根据我国现行银行结算账户管理规定，一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。因此，该房地产开发公司财务人员要求通过其在 Y 银行开立的一般存款账户提取现金的做法是违反规定的，根据我国现行银行结算账户管理规定，一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。因此，该房地产开发公司财务人员要求通过其在 Y 银行开立的一般存款账户提取现金的做法是违反规定的，Y 银行工作人员严格执行有关银行结算账户管理规定，不予办理现金支取手续的做法是正确的。Y 银行工作人员严格执行有关银行结算账户管理规定，不予办理现金支取手续的做法是正确的。