《业绩评价系统》PPT课件.ppt

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1、业绩评价系统第一节 业绩评价系统概述l业绩评价系统体现了这样一个广为接受的信念：如果想激励人们为实现组织目标而努力，就必须按照他们达到的业绩水平给予奖励。因此，正确、科学、合理的业绩评价系统，是组织激励与补偿系统充分发挥其 功能的必要前提和基础。第一节、业绩评价系统概述业绩评价的定义。理解定义的关键：权、责、利对称；业绩评价不等于财务报表分析；定量与定性结合，但尽可能的定量化；KPIs（成本、效益原则）第一节、业绩评价系统概述目标对象主体报告方法第一节 业绩评价系统概述一、业绩评价系统的五个构成要素：业绩评价主体解决谁来评价、评价的层次及评价的主要目标等问题。政府；出资者；经营管理者。业绩评价

2、目标不同主体目标不尽相同；同一主体目标又分为不同的层次（子目标）。第一节 业绩评价系统概述业绩评价对象“谁”被评价；评价主体目的不同导致对象不同，进而评价内容等也不相同。业绩评价方法指标（index）；标杆（benchmark）.对二者的设计比较灵活，既可以是财务的也可以是非财务的，既可以是企业内的也可以是企业外的，既可以是短期内稳定的也可以是短期内变化的。第一节 业绩评价系统概述业绩评价报告评价结果及总结的信息载体；格式各异。第一节 业绩评价系统概述二、评价主体与目的对业绩评价系统二、评价主体与目的对业绩评价系统的影响的影响评价主体与目的的多样化、多层次、多因素等导致业绩评价系统的过分复杂化

3、；本章侧重两权分离条本章侧重两权分离条件下，管理者对企业自身业绩进行的评价。件下，管理者对企业自身业绩进行的评价。1、企业整体业绩评价。关注对企业竞争战略和竞争优势的评价。2、企业内各责任中心的业绩评价和考核。关注分权制（相对的）下的控制效率和激励约束机制的运行效率。第一节 业绩评价系统概述三、业绩评价的基本原则战略性原则：矛盾的均衡v长期与短期利益v整体利益与局部利益v盈利性指标与流动性指标v结果性指标与过程性指标v财务业绩与非财务业绩目标一致性原则可控性原则公正与公平原则第一节 业绩评价系统概述四、业绩评价方法体系的构建（一）业绩评价指标的选择会计指标与市场指标财务指标与非财务指标单一指标

4、与综合指标要点：理解各种指标的优缺点，学会判断在何种情况下运用何种指标更为有利。非财务指标：v市场占有率，即公司或某生产线在其市场中所拥有的份额。它主要被许多生产型企业作为对其子公司或经理人员进行业绩评价的重要指标。v产品质量与服务指标。它包括：产品废品率、返修率、退货率和顾客满意度等。v生产率指标，它常用一定量的投入和产出比率来表示。v人力资源指标。很多企业将职工对其所在部门的满意程度、职工培训与发展计划、劳动力流动状况、职工晋升等有关人力资源的指标作为考核部门经理人员业绩的重要依据。v企业可选用的非财务评价指标还有很多种，比如：创新能力指标、增长性、安全性、履行社会责任和与东道国政府的关系

5、、企业文化、价值观念等。v美国通用电气公司（GE）公司把价值观具体纳入考核体系。要求GE领导人应该：追求完善，痛恨官僚作风，乐于听取各方的意见，致力于群策群力；视质量为生命降低成本，提高速度以争取竞争优势；充满自信让每一个人参与以无边界工作方式行事；确立一个明确、简单和从现实出发的目标，传达给所有人员；拥有充沛的精力并带动他人；竭尽全力确立远大目标奖励进步 同时明确责任与义务；视变革为机会而不是威胁；树立全球概念建立多样化和全球化队伍。这种做法是现代企业管理关于“以人为本”思想的直接体现。第一节 业绩评价系统概述例如：上市公司的流通股股东判断企业业绩、董事会业绩、总经理业绩，需要考虑什么不同的

6、条件，决定采用何种指标？或者说决定信任何种上市公司所披露的信息？第一节 业绩评价系统概述（二）业绩评价标杆的选择1、以预测值为标杆2、以预算值为标杆3、以相对业绩标准为标杆关键：何种标杆为“好”proper可靠且可计量；内容有效；范围确指；独立公正；不交叉重复；易于取得；与企业兼容；更新。第二节 部门责任业绩评价确立几个概念：部门：责任中心部门互相合作，同时互相竞争责任中心的种类：成本、利润和投资责任业绩评价的重心：体现目标的层次与责任的可控性责任业绩评价更倾向于预算值为标杆，整体业绩评价则应注意内部、外部相对标杆的综合运用。第二节 部门责任业绩评价一、成本中心的业绩评价成本中心是成本发生的责

7、任区域，其只能控制成本，而无法控制销售和收益。成本中心业绩评价主要指标：v责任成本增减额实际成本额预算成本额v责任成本升降率成本增减额预算成本额v非财务指标第二节 部门责任业绩评价如何评价下面几个成本中心的业绩好坏？项目预算实际增减额升降率A6750062250B96000100800C111000110100第二节 部门责任业绩评价二、利润中心的业绩评价利润中心不仅对成本负责，而且可以控制收入。利润销售数量（价格成本）费用不同层次、不同类型利润中心可控范围不一样，其选择的评价收益指标不同：毛利、贡献毛益、营业利润第二节 部门责任业绩评价二、利润中心的业绩评价（一）毛利毛利销售净额销售成本优点

8、：包含了收入与成本两个可控因素；不包含经营费用因素，能促使各部门管理者调整产品结构，以获取最大毛利。缺点：毛利增加，可能利润不增加A AB B合计合计合计合计销售净额销售净额销售净额销售净额4350004350003131450313145035664503566450销售成本销售成本销售成本销售成本期初存货期初存货期初存货期初存货9000090000600000600000690000690000本期生产本期生产本期生产本期生产2600002600002150000215000024100002410000减：期末存货减：期末存货减：期末存货减：期末存货5500055000447000447

9、000502000502000合计合计合计合计2950002950002303000230300025980002598000毛利毛利毛利毛利140000140000828450828450968450968450部门直接费用部门直接费用部门直接费用部门直接费用人员工资人员工资人员工资人员工资252050252050广告费广告费广告费广告费100875100875折旧费折旧费折旧费折旧费161885161885合计合计合计合计514810514810部门贡献毛益部门贡献毛益部门贡献毛益部门贡献毛益453640453640间接费用间接费用间接费用间接费用管理人员工资管理人员工资管理人员工资管理人

10、员工资6250062500办公费用办公费用办公费用办公费用4450044500推销费用推销费用推销费用推销费用189450189450合计合计合计合计296450296450营业利润营业利润营业利润营业利润157190157190第二节 部门责任业绩评价（二）部门贡献毛益直接费用：由特定部门的业务引起，可控间接费用：企业整体收益，不直接归属一个部门部门贡献毛益毛利直接费用优点：目标更趋一致性，可控性，有利于高层管理者决策A AB B合计合计合计合计销售净额销售净额销售净额销售净额4350004350003131450313145035664503566450销售成本销售成本销售成本销售成本期初

11、存货期初存货期初存货期初存货9000090000600000600000690000690000本期生产本期生产本期生产本期生产2600002600002150000215000024100002410000减：期末存货减：期末存货减：期末存货减：期末存货5500055000447000447000502000502000合计合计合计合计2950002950002303000230300025980002598000毛利毛利毛利毛利140000140000828450828450968450968450部门直接费用部门直接费用部门直接费用部门直接费用人员工资人员工资人员工资人员工资440504

12、4050208000208000252050252050广告费广告费广告费广告费11925119258895088950100875100875折旧费折旧费折旧费折旧费1689516895144990144990161885161885合计合计合计合计7287072870441940441940514810514810部门贡献毛益部门贡献毛益部门贡献毛益部门贡献毛益6713067130386510386510453640453640间接费用间接费用间接费用间接费用管理人员工资管理人员工资管理人员工资管理人员工资6250062500办公费用办公费用办公费用办公费用4450044500推销费用推销

13、费用推销费用推销费用189450189450合计合计合计合计296450296450营业利润营业利润营业利润营业利润157190157190第二节 部门责任业绩评价（三）营业利润营业利润毛利全部经营费用关键：间接费用必须公平合理分配，否则不能起到激励作用。中国最大的资料库下载A AB B合计合计合计合计销售净额销售净额销售净额销售净额4350004350003131450313145035664503566450销售成本销售成本销售成本销售成本期初存货期初存货期初存货期初存货9000090000600000600000690000690000本期生产本期生产本期生产本期生产2600002600

14、002150000215000024100002410000减：期末存货减：期末存货减：期末存货减：期末存货5500055000447000447000502000502000合计合计合计合计2950002950002303000230300025980002598000毛利毛利毛利毛利140000140000828450828450968450968450部门直接费用部门直接费用部门直接费用部门直接费用人员工资人员工资人员工资人员工资4405044050208000208000252050252050广告费广告费广告费广告费11925119258895088950100875100875折旧

15、费折旧费折旧费折旧费1689516895144990144990161885161885合计合计合计合计7287072870441940441940514810514810部门贡献毛益部门贡献毛益部门贡献毛益部门贡献毛益6713067130386510386510453640453640间接费用间接费用间接费用间接费用管理人员工资管理人员工资管理人员工资管理人员工资187501875043750437506250062500办公费用办公费用办公费用办公费用133501335031150311504450044500推销费用推销费用推销费用推销费用568355683513261513261518

16、9450189450合计合计合计合计8893588935207515207515296450296450营业利润营业利润营业利润营业利润2180521805178995178995157190157190注：假设间接费用按注：假设间接费用按3 3：7 7比例分配比例分配第二节 部门责任业绩评价三、投资中心的业绩评价（一）投资报酬率投资报酬率也称投资利润率，是投资所获报酬与其对应的投资之间的比率。它是最被投资者关注的、对企业具有重大影响的指标，是常用的业绩评价指标之一。基本公式为：利润额投资报酬率100%投资额第二节 部门责任业绩评价投资报酬率公式可扩展如下投资报酬率销售利润率投资周转率投资周转

17、率销售收入投资占用额例：假设康辉集团由A、B、C三个投资中心，如何评价？营业收入营业利润投资占用额投资报酬率A1800002400011500020.9%B475000395004900008.06%C3900003250029000011.21%第二节 部门责任业绩评价投资报酬率指标计算口径多样投资报酬率指标计算口径多样在企业实务中对“投资”与“报酬”的涵义也有多种理解。如“投资”指的可能是总资产或净资产，也可能是账面价值或考虑通货膨胀因素后的调整值；而“报酬”则可能具有息税前利润、税前净利润或税后净利润等多种形式。由此，不同涵义的投资与报酬结合所计算出的投资报酬率种类更多，每种计算方法各有

18、其特殊意义，可体现管理者不同的战略意图和评估目的。第二节 部门责任业绩评价投资报酬率指标优点投资报酬率指标优点投资报酬率指标优点投资报酬率指标优点：v比较简单而客观。它是在已有会计资料的基础上计算出来的，有利于不同规模部门之间以及不同行业之间的比较。v可以对所有子公司均采用这一指标，不但便于比较，而且具有公平性。v由于企业外界分析家通常使用这一指标来评价整个企业的盈利能力，所以将其作为内部评价指标可促使各部门与企业整体的经营目标保持一致。v投资报酬率指标评价基准相对易于制订，可直接利用平均资本成本、机会成本等。总之，运用投资报酬率作为评价指标，尤其是用于评价那些拥有较大投资决策权的投资中心的经

19、营业绩，有利于其责任人关注所费与所得的关系，促进企业整体投资效益的提高。第二节 部门责任业绩评价投资报酬率指标缺点投资报酬率指标缺点投资报酬率指标缺点投资报酬率指标缺点：v部门经理面对该评价指标，可能放弃高于资金成本而低于目前部门投资报酬率的投资机会，或者减少现有的投资报酬率较低但高于资金成本的某些资产，从而通过加大计算式的分子或减少分母来提高这一比率，使部门的业绩获得较好的评价，却损害了企业整体的利益。v例如，某企业的平均资金成本为10%，假设该企业所属A子公司总资产为50万元，投资报酬率为15%，现面临一个投资报酬率为12%的投资机会，总投资额为10万元，每年净利12,000元。v很明显，

20、该项目的投资报酬率高于整个企业平均10%的资本成本，其采纳对提高整个企业价值有利。但依据投资报酬率指标，A公司应放弃该投资项目，因为该投资将会使A公司的投资报酬率指标从15%下降到14.5%第二节 部门责任业绩评价三、投资中心的业绩评价（一）剩余收益一个部门的营业利润超过其预期最低收益的部分。剩余收益营业利润预期最低收益营业利润投资占用额预期最低报酬率在Rockwater公司的均衡计分卡中，包括：1、财务方面。共五项指标，前三项为短期业绩指标，而后两项着重于降低业绩的不确定性。2、顾客方面。四项指标，“价格参数表”是本公司和竞争对手的项目报价比较，主要针对注重价格因素的顾客群（2类）；“顾客调

21、查名次表”是每年一次由顾客（1类）作出的本公司和其他同行业公司的服务比较；“顾客满意度调查”是每月一次的针对注重服务质量的顾客（1类）进行的调查；最后是市场占有率。这些指标以顾客的意见为主要依据来衡量企业的竞争优势，而最后的市场占有率无疑是这种意见的综合表现，它们最终都会影响到财务成果。3、内部作业过程方面。六项指标反映从确认顾客需要到满足这种需要的效率和质量，强调和促进职员认识确认和满足顾客需要的重要性。4、创新与学习方面。共五项指标，其基本目的是推动财务、顾客和内部作业过程方面的业绩进步。该公司是从产品和服务两方面着眼的。财务业绩财务业绩资本收益率资本收益率现金流量现金流量项目盈利能力项目盈利能力利润预测准确度利润预测准确度积压而未交付的订货积压而未交付的订货创新与学习业绩创新与学习业绩新服务项目的收入百分比新服务项目的收入百分比内部作业过程指标改进率内部作业过程指标改进率职员态度调查职员态度调查职员建议条数职员建议条数平均营业收入平均营业收入/职员职员内部作业过程业绩内部作业过程业绩与顾客讨论新项目时间与顾客讨论新项目时间投标成功率投标成功率事故率事故率返工率项目完工周期返工率项目完工周期顾客服务业绩顾客服务业绩价格参数表（价格参数表（2 2）顾客调查名次表（顾客调查名次表（1 1）顾客满意度调查（顾客满意度调查（1 1）市场占有率市场占有率