chpt05-2 家庭财务报表和预算的编制与分析.ppt

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1、5-1家庭财务报表和家庭财务报表和预算的编制与分析预算的编制与分析Chapter 55-2n家庭财务分析的基础知识家庭财务分析的基础知识n家庭资产负债表的编制与分析家庭资产负债表的编制与分析n家庭收支储蓄表的编制与分析家庭收支储蓄表的编制与分析n家庭现金流量表的编制与分析家庭现金流量表的编制与分析n家庭综合财务比率分析与情景分析家庭综合财务比率分析与情景分析n家庭财务预算和现金流量预估表的编家庭财务预算和现金流量预估表的编制制n家庭财务报表与预算综合案例家庭财务报表与预算综合案例To be covered5-35.5 家庭综合财务比率分析家庭综合财务比率分析5-4n收支平衡点收支平衡点n安全边

2、际率安全边际率n应有净值与净值成就率应有净值与净值成就率n财务自由度财务自由度n资产增长率资产增长率n净值增长率净值增长率To be covered5-5收支平衡点收支平衡点5-6收支平衡点案例收支平衡点案例5-7n以积极方式，计算出要维持某一程度以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少收的现在及退休后生活水平需要多少收入，量出为入；入，量出为入；n若难以提高收入，应降低支出，提高若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例；工作收入净结余比例；n工作收入净结余比例中，交通费、外工作收入净结余比例中，交通费、外食比较有调整弹性食比较有调整弹性,可以适当压缩。可以适当

3、压缩。收支平衡点的运用收支平衡点的运用5-8安全边际率安全边际率5-9应有净值与净值成就率应有净值与净值成就率5-10财务自由度财务自由度5-11财务自由度案例财务自由度案例5-12资产增长率（假设无负债）资产增长率（假设无负债）5-13资产增长率计算案例资产增长率计算案例5-14净值增长率净值增长率5-15净值增长率计算案例净值增长率计算案例5-165.6 情景分析情景分析5-17n生养子女生养子女n贷款购房与失业贷款购房与失业n结婚成家与退休结婚成家与退休n离婚与彩票中奖离婚与彩票中奖n收入中断收入中断(有保险有保险/无保险无保险)To be covered5-18生养子女生养子女5-19

4、贷款购房与失业贷款购房与失业5-20结婚成家与退休结婚成家与退休5-21离婚与彩票中奖离婚与彩票中奖5-22收入中断（有保险收入中断（有保险/无保险）无保险）5-23收入中断（有保险收入中断（有保险/无保险）无保险）5-245.7 家庭财务预算和现金流量家庭财务预算和现金流量预估表的编制预估表的编制5-25n家庭财务预算的编制家庭财务预算的编制n家庭财务预算的控制家庭财务预算的控制n家庭现金流量预估表的编制家庭现金流量预估表的编制To be covered5-26n家庭财务预算的分类家庭财务预算的分类n家庭财务预算的具体内容家庭财务预算的具体内容n家庭财务预算编制的基本原则家庭财务预算编制的基

5、本原则n家庭财务预算编制流程家庭财务预算编制流程n收入预算收入预算n支出预算支出预算5.7.1 家庭财务预算的编制家庭财务预算的编制5-27一、家庭财务预算的分类一、家庭财务预算的分类5-28二、家庭财务预算的二、家庭财务预算的具体内容具体内容5-29n按照自己最能掌控的分类来编制，记账分类要按照自己最能掌控的分类来编制，记账分类要与预算分类相同，以进行比较做差异分析；与预算分类相同，以进行比较做差异分析；n预算应分为月预算与年预算，分别以当月差异预算应分为月预算与年预算，分别以当月差异及年度预算达成进度来做追踪比较；及年度预算达成进度来做追踪比较；n预算应分为可控制预算与不可控制预算，已经预

6、算应分为可控制预算与不可控制预算，已经安排好按期支付即可的房贷保费及定期定额投安排好按期支付即可的房贷保费及定期定额投资，固定的房租或管理费，所得税缴纳都可当资，固定的房租或管理费，所得税缴纳都可当作不可控制预算，不要重复即可；作不可控制预算，不要重复即可；n对可控制预算要做差异分析，每月检讨改进。对可控制预算要做差异分析，每月检讨改进。三、家庭财务预算编制的基本原则三、家庭财务预算编制的基本原则5-30四、家庭财务预算编制流程四、家庭财务预算编制流程5-31五、收入预算收入来源的分类与特性五、收入预算收入来源的分类与特性5-32五、城镇居民收入来源五、城镇居民收入来源5-33五、家庭收入预算

7、表五、家庭收入预算表5-34n应有家庭消费支出应有家庭消费支出=期待水准的每人消费性支出期待水准的每人消费性支出家庭人口家庭人口数数n应有家庭年收入应有家庭年收入=应有年消费支出应有年消费支出+购房贷款本息摊还额购房贷款本息摊还额+教育金储蓄教育金储蓄+退休金储蓄退休金储蓄n购房房贷本息负担购房房贷本息负担=PMT(6%,20,房价房价*70%)，以房贷利率，以房贷利率6%，贷款，贷款20年来估计年本息摊还额，房价年来估计年本息摊还额，房价=期待水准的需期待水准的需求面积求面积家庭人口数家庭人口数期待地区的单价。期待地区的单价。n退休金储蓄以退休金储蓄以(期待水准的生活费用需求期待水准的生活费

8、用需求2人人退休后生活退休后生活年数年数20年年)/(距离退休年数距离退休年数)来计算。来计算。n教育金储蓄教育金储蓄=(未成年子女数未成年子女数期待水准的教育费用期待水准的教育费用)/距离子距离子女上大学年数女上大学年数n以上均假设投资报酬率等于学费成长率和通货膨胀率。以上均假设投资报酬率等于学费成长率和通货膨胀率。五、五、收入预算收入预算应有收入计算应有收入计算5-35五、五、收入预算收入预算应有收入计算应有收入计算案例案例5-36六、支出预算的步骤六、支出预算的步骤5-37六、家庭支出预算表六、家庭支出预算表5-38六、六、各年度的人均消费支出与支出比率各年度的人均消费支出与支出比率5-

9、39六、六、人均消费支出与支出比率人均消费支出与支出比率按收入阶层分按收入阶层分5-40六、六、人口、收入、支出与储蓄人口、收入、支出与储蓄5-41n家庭财务预算控制方式家庭财务预算控制方式n家庭财务预算控制表家庭财务预算控制表n家庭财务预算差异分析家庭财务预算差异分析5.7.2 家庭财务预算的控制家庭财务预算的控制5-42一、家庭财务预算控制方式一、家庭财务预算控制方式5-43二、家庭财务预算控制表二、家庭财务预算控制表5-44n实际支出记账科目与预算科目统计基础需完全一致才有比实际支出记账科目与预算科目统计基础需完全一致才有比较意义较意义,未归类的其他收入或其他支出的比例应不超过未归类的其

10、他收入或其他支出的比例应不超过10%n如实际与预算差异超过如实际与预算差异超过10%以上，应找出差异的原因以上，应找出差异的原因n最好能依照家庭成员分类最好能依照家庭成员分类,看谁应该为差异负责任看谁应该为差异负责任n如果差异的原因的确属于开始预算低估如果差异的原因的确属于开始预算低估,此时应重新检讨此时应重新检讨预算的合理性并修正预算的合理性并修正,但改动太过频繁将使预算失去意义但改动太过频繁将使预算失去意义n要达成储蓄或减债计划要达成储蓄或减债计划,需严格执行预算需严格执行预算n若某项支出远高于预算，可订达成时限，逐月降低差异若某项支出远高于预算，可订达成时限，逐月降低差异n若同时有多项支

11、出差异，可每个月找一项重点改进若同时有多项支出差异，可每个月找一项重点改进n出现有利差异时，也应分析原因，并可考虑提高储蓄目标出现有利差异时，也应分析原因，并可考虑提高储蓄目标三、家庭财务预算的差异分析三、家庭财务预算的差异分析5-45n模拟未来模拟未来3至至5年按月份的现金流量；年按月份的现金流量；n除薪资外，估计可领奖金、红利的月份及金额；除薪资外，估计可领奖金、红利的月份及金额；n需掌握一年中保费与学费的支出月份；需掌握一年中保费与学费的支出月份；n可就短期目标（如国外旅游可就短期目标（如国外旅游/购车购房购车购房/结婚结婚/子子女出生等），估计达成月份和金额进行模拟；女出生等），估计达

12、成月份和金额进行模拟；n理财收入以当前实际收入为准，保守估计；理财收入以当前实际收入为准，保守估计；n若模拟的生息资产在某一段时期内为负数，表若模拟的生息资产在某一段时期内为负数，表示需借钱周转才能完成原定短期目标。示需借钱周转才能完成原定短期目标。5.7.3 家庭现金流量预估表的编制家庭现金流量预估表的编制5-46n彭先生有一个刚上幼儿园的彭先生有一个刚上幼儿园的3岁小孩。在岁小孩。在2006年年12月底时做月底时做3年现金流量规划至年现金流量规划至2009年年12月月底，期初现金余额为底，期初现金余额为4万元。万元。n每月彭先生扣缴所得税与四金后的收入为每月彭先生扣缴所得税与四金后的收入为

13、5,000元，配偶为元，配偶为4,000元。每年元。每年1月份，彭先生会领月份，彭先生会领到公司加发的相当于其两个月工资的奖金，但到公司加发的相当于其两个月工资的奖金，但配偶的一年奖金仅为其一个月的工资。未来配偶的一年奖金仅为其一个月的工资。未来3年内，彭先生预计在每年年内，彭先生预计在每年7月调薪，每月在上月调薪，每月在上一年基础上增加一年基础上增加500元，配偶预计在每年元，配偶预计在每年1月调月调薪，每月在上一年基础上增加薪，每月在上一年基础上增加500元。元。家庭现金流量预估表编制家庭现金流量预估表编制案例案例5-47n月支出方面，一家三口生活费月支出方面，一家三口生活费3,000元，

14、房租元，房租1,700元。每学期要缴幼儿园学费元。每学期要缴幼儿园学费4,000元，分元，分别在别在2月与月与8月缴纳。同时，一家每年计划在五月缴纳。同时，一家每年计划在五一假期出国旅游，预算一假期出国旅游，预算15,000元；十一假期国元；十一假期国内旅游，预算内旅游，预算5,000元。除旅游预算外，其他支元。除旅游预算外，其他支出都假设每年会增加出都假设每年会增加5%。当前每月定期定额。当前每月定期定额投资基金投资基金1,000元。元。n每年每年4月年缴保费月年缴保费7,000元。期初现金余额元。期初现金余额40,000元，彭先生打算在三年内花元，彭先生打算在三年内花100,000元购元购

15、车，何时可在完成所有其它计划下以现金购车车，何时可在完成所有其它计划下以现金购车?现金余额至少要维持三个月含基金定投的月现金余额至少要维持三个月含基金定投的月支出。支出。家庭现金流量预估表编制家庭现金流量预估表编制案例案例5-48未来未来3年的年的现金流量预估表现金流量预估表（单位：千元）5-49未来未来3年的年的现金流量预估表现金流量预估表（单位：千元）5-505.8 家庭财务报表与预算家庭财务报表与预算综合案例综合案例5-51n案例基本资料案例基本资料n编制编制2006年年12月收支储蓄表月收支储蓄表n编制编制2007年年收支预算表年年收支预算表n编制编制2006年年12月的资产负债表月的

16、资产负债表n编制编制2007年月消费支出预算表年月消费支出预算表n执行预算执行预算To be covered5-52n张浩先生当前张浩先生当前30岁，与岁，与25岁的王琳小姐岁的王琳小姐3年前年前结婚，结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。祖母免费照顾。n张先生刚以首付款张先生刚以首付款100,000元、住房公积金贷元、住房公积金贷款款200,000元购置元购置300,000元房屋自住，贷款年元房屋自住，贷款年限限20年，住房公积金贷款利率年，住房公积金贷款利率4.59%。n当前的资产中有现金当前的资产中有现金460元，活存元，活存10,000元

17、，元，国内股票型基金国内股票型基金40,000元，国债元，国债50,000元，按元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。n张先生张先生2006年年12月税前收入为月税前收入为4,000元，张太元，张太太税前收入为太税前收入为3,500元，生活支出为元，生活支出为4,000元。元。失业保险金为工资的失业保险金为工资的1%。一、案例基本资料一、案例基本资料5-53n个人养老保险金账户缴存为工资的个人养老保险金账户缴存为工资的8%，当前张，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10,000元与元与8,000元。元。n

18、住房公积金单位与个人缴存额各为工资的住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额都用来支付房贷本息。住房公积金缴存额都用来支付房贷本息。n张先生与张太太的医疗保险金个人账户余额分别张先生与张太太的医疗保险金个人账户余额分别为为3,000元与元与2,000元。医疗保险金个人账户缴存元。医疗保险金个人账户缴存额为工资的额为工资的2%，单位缴存额为工资的，单位缴存额为工资的1.8%，都，都用来作为大额医疗准备。用来作为大额医疗准备。一、案例基本资料一、案例基本资料5-54夫妻于夫妻于2006年底共同商议的理财目标如下年底共同商议的理财目标如下:n30年后退休。两人合计届时准备现值每月年

19、后退休。两人合计届时准备现值每月3,000元的元的退休金退休金,退休后余寿退休后余寿20年。年。n在儿子张强在儿子张强18岁时，准备好现值岁时，准备好现值50,000元的高等教元的高等教育基金。育基金。n10年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计新房现值新房现值500,000元。元。n5年后，购置现值年后，购置现值100,000元的轿车自用。元的轿车自用。n预期年终奖金均为两个月工资，预期年终奖金均为两个月工资，2007年年1月发放。月发放。年度性支出包括：每年年度性支出包括：每年1月给双方父母红包每人各月给双方父母红包每人各1,000元，商业保障

20、型保险保费年缴元，商业保障型保险保费年缴4,000元，计划元，计划5月份国内旅游预算月份国内旅游预算5,000元。元。一、案例基本资料一、案例基本资料5-55n假设住房公积金的投资报酬率为假设住房公积金的投资报酬率为3%，个人，个人养老金账户的投资报酬率为养老金账户的投资报酬率为6%。n每月的消费支出预算分配暂时依照每月的消费支出预算分配暂时依照2004年年全国平均比率估计。全国平均比率估计。n假设通货膨胀率为假设通货膨胀率为3%，学费年增长率为，学费年增长率为5%，居住地区当前平均工资为，居住地区当前平均工资为2,000元。元。2007年工资免税额为年工资免税额为1,600元。元。n预计房价

21、年增长率预计房价年增长率3%，并假设收入不增长。，并假设收入不增长。n当地住房公积金贷款的上限为当地住房公积金贷款的上限为200,000元。元。一、案例基本资料一、案例基本资料5-56n税率为平均税率而非边际税率。依照各地区实际税率为平均税率而非边际税率。依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出。本例的四金费率计算每月三险一金的实际支出。本例中三险一金合计中三险一金合计17%。n工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中，夫薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中，夫妻双方工作收入合计妻双方工作收入合计=4

22、,000元元+3,500元元=7,500元。元。n张先生当前的月税前收入张先生当前的月税前收入4,000元，所得税元，所得税=4,000元元（1-17%）-1,600元元*10%-25元元=147元。元。n张太太当前的月税前收入张太太当前的月税前收入3,500元，所得税元，所得税=(3,500元元（1-17%）-1,600元元)*10%-25元元=106元。元。n家庭可支配月收入家庭可支配月收入=工作收入工作收入-医疗保险费医疗保险费-失业保失业保险费险费-养老保险费养老保险费-住房公积金住房公积金-所得税支出所得税支出=7,500元元-253元元-150元元-75元元-600元元-450元元

23、=5,972元。元。二、计算二、计算2006年年12月的可支配收入月的可支配收入5-57二、月可支配收入计算表二、月可支配收入计算表5-58二、编制二、编制2006年年12月收支储蓄表月收支储蓄表5-59三、编制三、编制2007年年收支预算表年年收支预算表5-60四、编制四、编制2006年年12月的资产负债表月的资产负债表5-61n计算每月应该储蓄的总额计算每月应该储蓄的总额n计算月消费总额计算月消费总额n编制月消费支出预算表编制月消费支出预算表五、编制五、编制2007年月消费支出预算表年月消费支出预算表5-62n夫妻两人离退休还有夫妻两人离退休还有30年，退休后每个月需要现值年，退休后每个月

24、需要现值3,000元的生元的生活费。基本养老金可提供该地区活费。基本养老金可提供该地区20%生活水准生活水准=2,000元元*20%*2=800元，需用个人养老金账户或自筹退休金的部分元，需用个人养老金账户或自筹退休金的部分=3,000元元-800元元=2,200元。生活费以元。生活费以3%成长成长30年，刚退休时月年，刚退休时月生活费终值为：生活费终值为：FV=(3i,30n,-2200PV,FV)=5,340元。折现率元。折现率i=(1+6%)/(1+3%)-1=2.91%，刚退休时需要的整笔退休金，刚退休时需要的整笔退休金PV=(2.91/12,20*12,-5340PMT,BEG,PV

25、)=973,081元。元。n投资报酬率设为投资报酬率设为6%，有，有30年时间可准备，当前养老保险金账户年时间可准备，当前养老保险金账户余额为余额为18,000元，缴存率元，缴存率8%，7,500元元*8%=600元，有元，有30年时间年时间可准备，刚退休时可累积可准备，刚退休时可累积FV=(6/12,30*12,-600PMT,-18000PV,FV)=711,115元。元。n退休资金缺口退休资金缺口=973,081元元-711,115元元=261,966元，光靠基本养老元，光靠基本养老金与个人养老金账户的累积额不足以准备退休所需金与个人养老金账户的累积额不足以准备退休所需 每月应自每月应自

26、己准备的退休金储蓄己准备的退休金储蓄PMT=(6/12,30*12,261966FV,PMT)=-261元。元。1、计算每月应该储蓄的总额计算每月应该储蓄的总额退休目标所需月储蓄额退休目标所需月储蓄额5-63n子女子女17年以后上大学，大学教育金现值目标年以后上大学，大学教育金现值目标50,000元，学费增长率元，学费增长率5%，17年以后届时需求年以后届时需求FV=(5i,17n,-50000PV,FV)=114,601元元n剩下剩下15,000元整笔投资以元整笔投资以6%报酬率届时可累积报酬率届时可累积额额FV=(6i,17n,-15000PV,FV)=40,392元元n资金缺口资金缺口=

27、114,601元元-40,392元元=74,209元元n每月应准备的子女教育金目标储蓄额每月应准备的子女教育金目标储蓄额PMT=(6/12,17 12,74209FV,PMT)=-210元。元。1、计算每月应该储蓄的总额计算每月应该储蓄的总额子女教育子女教育目标所需月储蓄额目标所需月储蓄额5-64n换房目标现值为换房目标现值为500,000元元n10年后届时需求年后届时需求FV=(3i,10n,-500000PV,FV)=671,958元元n届时旧房贷款余额届时旧房贷款余额PV=(4.59/12i,1012n,-1275PMT,PV)=122,510元元n届时旧房出售额届时旧房出售额FV=(3

28、i,10n,-300000PV,FV)=403,175元元n换房时还需投入自备款换房时还需投入自备款=671,958元元-(403,175元元-122,510元元)=391,293元元n若若10年后住房公积金月缴存额仍为年后住房公积金月缴存额仍为900元，则届时可借元，则届时可借款款PV=(4.59/12i,2012n,-900PMT,PV)=141,173元元n届时应自己准备的换房自备款届时应自己准备的换房自备款=391,293元元-141,173元元=250,120元元n每月还需储蓄每月还需储蓄PMT=(6/12i,1012n,250120FV,PMT)=-1,526元元1、计算每月应该储

29、蓄的总额计算每月应该储蓄的总额换房换房目标目标首付款部分首付款部分所需月储蓄额所需月储蓄额5-65n当前贷款余额当前贷款余额200,000元，贷款期限元，贷款期限20年，公积金房贷年，公积金房贷利率利率4.59%，还清贷款也是理财的目标之一，月本息，还清贷款也是理财的目标之一，月本息摊还摊还PMT=(4.59/12,20 12,200000PV,PMT)=-1,275元元n因为利息支出算是非消费支出，不是储蓄目标，要把因为利息支出算是非消费支出，不是储蓄目标，要把利息扣除。第一年月利息约利息扣除。第一年月利息约=200,0004.59%/12=765元，元，月归还本金约月归还本金约=1,275

30、元元-765元元=510元。元。n住房公积金缴存额住房公积金缴存额900元，不足以支付房贷本息摊还额元，不足以支付房贷本息摊还额1,275元，元，900元支付房贷利息元支付房贷利息765元后，只剩下元后，只剩下135元元可以付本金，因此每月还需另行储蓄可以付本金，因此每月还需另行储蓄510元元-135元元=375元来支付本金元来支付本金1、计算每月应该储蓄的总额计算每月应该储蓄的总额换房换房目标目标贷款部分贷款部分所需月储蓄额所需月储蓄额5-66n5年后购车目标现值年后购车目标现值100,000元，时间较近，可以将当前元，时间较近，可以将当前养老金与住房公积金以外的资产养老金与住房公积金以外的

31、资产100,000元中的元中的85,000元配置在此目标上。元配置在此目标上。n5年后购车目标终值年后购车目标终值 FV=(3i,5n,-100000PV,FV)=115,927元元n85000元整笔投资以元整笔投资以6%报酬率届时可累积额报酬率届时可累积额FV=(6i,5n,-85000PV,FV)=113,749元元n资金缺口资金缺口=115,927元元-113,749元元=2,178元元n每月应准备的购车目标储蓄每月应准备的购车目标储蓄 PMT=(6/12i,512n,2178FV,PMT)=-31元。元。1、计算每月应该储蓄的总额计算每月应该储蓄的总额购车购车目标所需月储蓄额目标所需月

32、储蓄额5-671、2007 年的月储蓄目标计算表年的月储蓄目标计算表5-68n将各项目标每月的储蓄额加总，可以算出将各项目标每月的储蓄额加总，可以算出为了达到上述五项目标，每月所需的储蓄为了达到上述五项目标，每月所需的储蓄额额=261元元+210元元+1,526元元+375元元+31元元=2,403元。元。n可支配收入可支配收入5,972元元-月储蓄目标月储蓄目标2,403元元=消消费支出预算费支出预算3,569元。因此要达到上述所有元。因此要达到上述所有的理财目标，月消费支出要由当前的的理财目标，月消费支出要由当前的4,000元降至元降至3,569元，相差元，相差431元元2、计算月计算月消

33、费总额消费总额5-693、编制、编制2007年月消费支出预算表年月消费支出预算表5-70n记日记账记日记账n汇总月收入和支出汇总月收入和支出n编制消费支出总额年度追踪表编制消费支出总额年度追踪表六、执行预算六、执行预算5-711、记日记账、记日记账5-722、汇总月收入和支出汇总月收入和支出5-733、编制消费支出总额年度追踪表编制消费支出总额年度追踪表5-742007年以成本计价的分月资产负债表年以成本计价的分月资产负债表5-75n两期的净值差异两期的净值差异=230,620元元-223,460元元=当月储蓄当月储蓄7,160元，表示资产负债表与收元，表示资产负债表与收支储蓄表可以互相勾稽，记账无误。支储蓄表可以互相勾稽，记账无误。n由制作预算开始，每日做现金收支账；由制作预算开始，每日做现金收支账；在月底汇总现金支出、刷卡支出与存折在月底汇总现金支出、刷卡支出与存折转账收支纪录，制作当月收支储蓄账，转账收支纪录，制作当月收支储蓄账，并进行当月差异分析；每月再逐月汇总，并进行当月差异分析；每月再逐月汇总，作收支趋势的追踪；最后，在年底制作作收支趋势的追踪；最后，在年底制作年度家庭会计报表。年度家庭会计报表。案例总结案例总结