2022年企业内部控制-成本费用控制制度汇编.doc

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1、企业内部操纵本钱费用1 本钱费用受权批准制度制度名称本钱费用受权批准制度受控状态文件编号执行部门监视部门考证部门第1章 总则第1条 为了对本钱费用治理过程中的各个业务环节的受权审批事项进展标准，确保受权和审批的合理性和合法性，依照国家相关规定，结合本企业特点，特制定本制度。第2条 本制度对以下事项的受权批准情况作出规定。1本钱费用定额、决策和预算的受权批准。2本钱费用计划的受权批准。3本钱费用支出的受权审批。4本钱费用分析的受权审批。第3条 属于本部门受权范围内的本钱费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主决定。第2章 受权批准方式第4条 企业本钱费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制

2、，除此之外的其他本钱费用业务的开展实行总裁最终审批制。第5条 企业本钱费用的受权批准实行以“一审一批制”为主，其他受权批准方式为辅的批准方式。第3章 受权批准权限和程序第6条 各部门依照企业相关规定、企业运营现状以及本部门的实际情况，提出待批待审事项，并依照待批待审事项的要求编制相关申请报告或报表。详细如下。1财务部负责编制、汇总企业总体的本钱费用预算和计划。2各部门负责编制本部门的本钱费用预算和计划。3各部门对超出本钱费用定额外的本钱费用支出事项提出申请。4各部门对本钱费用预算和计划在本部门的执行情况进展分析，并编制报告。5财务部对本企业总体本钱预算的执行情况进展汇总分析，并编制报告。6财务

3、部定期编制本钱费用相关财务报表，报上级审核审批。7其他本钱费用在工作开展过程中须报审报批的事项。第7条 企业财务部作为本钱费用治理的主导部门，承担本钱费用业务的汇总和初次审核功能，详细详细工作事项如下。1汇总并初审各部门的本钱费用预算和计划，进而编制企业总体本钱费用预算和计划。2汇总和初审各部门对本部门本钱费用执行情况的分析报告，进而编制企业总体的本钱费用执行分析报告。3汇总并初审各类本钱费用定额，进而编制企业总体本钱费用定额标准。第8条 企业财务总监作为财务部的直截了当领导，对本钱费用的业务承担复核以及受权范围内的最终审批的职责。1复核财务部编制的企业总体本钱费用定额、预算和计划。2复核财务

4、部编制的企业总体本钱费用分析报告。3在受权范围内，审批超过本钱费用定额的本钱费用支出工程；无最终审批权的，提出审核意见，报总裁最终审批。4定期或不定期对财务部的本钱费用核算业务进展检查和复核。5定期或不定期对各部门本钱费用预算和计划执行情况进展检查。第9条 企业总裁负责对本钱费用业务的严重事项和关键事项的审批，并受权财务总监对一些常规文件和报告进展最终审批。第4章 受权批准操纵第10条 审批人应当依照本钱费用受权批准制度的规定，在受权范围内进展审批，不得超越审批权限。第11条 对超越审批权限进展审批的，要追查责任人的经济责任和行政责任；给企业造成严重损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。第12

5、条 受权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限范围内的审批事项，成心拖延的要给予经济处分或行政处分；给企业造成严重损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。第13条 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理本钱费用业务。杜绝阳奉阴违和成心拖延行为的出现。第5章 附则第14条 本制度由总裁办负责制定，经总裁审批后执行。第15条 本制度自年月日起执行。第16条 本制度的解释权和修正权归总裁办所有。编制日期审核日期批准日期修正标记修正处数修正日期2 本钱费用预测治理制度制度名称本钱费用预测治理制度受控状态文件编号执行部门监视部门考证部门第1章 总则第1条 进展本钱费用预测的意义1本钱费用预测

6、是进展本钱决策和编制本钱费用计划的前提。2本钱费用预测是降低产品本钱的重要措施，是加强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。第2条 本钱费用预测依照1本企业历史本钱费用数据。2同行业、同类型企业的有关本钱费用材料。3料工费价格变动趋势。4人力、物力资源情况。5产品销售情况等。第3条 责权单位1财务部负责本制度的制定、修正、废除等工作。2总裁负责本制度制定、修正、废除等的审批。第2章 本钱费用预测方法第4条 本钱费用预测采纳定量预测方法和定性预测方法。第5条 定量预测方法1因果预测分析法本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等。2趋势预测分析法算术平均法、趋势平均法、加权平均法、挪动

7、平均法、平滑指数法和修正时间序列回归法等。第6条 定性预测方法1定性预测分析又称非数量分析法，是一种直观性的预测方法，是以人们的主观分析来推断将来的可能值。2定性预算分析法包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等。第3章 本钱费用预测内容第7条 在新产品投产之前，测算产品设计本钱，确定产品按正常批量消费的本钱水平，并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依照。第8条 在正式编制消费运营计划之前进展本钱费用预测。计划阶段的本钱费用预测是编制本钱费用计划必不可少的分析工作。第9条 在本钱费用计划执行过程中进展期中本钱费用预测，科学可能揣测本钱费用计划能否按期完成。第10条 企业采纳新技术、

8、新工艺以及在提高产质量量过程中也要进展本钱费用预测，以保证技术上可行，经济上合理。第4章 本钱费用预测程序第11条 推算本钱费用目的和对象1依照企业目的利润，结合预测期内变化要素，测算企业在现有条件下可以到达的目的本钱费用水平。2有了明确的本钱费用预测的目的，便可确定本钱费用预测的对象，它决定了应对哪些本钱费用指标进展分析预测，其中应以什么为中心进展预测等。第12条 搜集和整理有关材料本钱费用相关的材料包括纵向和横向两个方面的内容。1纵向的本钱费用材料（1）纵向的本钱费用材料是指以往的历史本钱费用材料，对这类材料要求具备完好性和连接性。（2）举例说明如下。预测某种可比产品的总本钱，方法是搜集最

9、近几年该产品的本钱材料及其他有关材料，如消费量、单位变动本钱、固定总本钱等。在充分拥有这部分材料的根底上，再参照计划期内有关要素的变化，综合考虑测算该产品的总本钱。2横向的本钱费用材料（1）横向的本钱费用材料是指预测时与本钱费用预测对象有关的信息材料，它包括企业内部的和外部的本钱费用材料。（2）举例说明如下。同行业本钱费用水平的材料、其他企业同类产品的本钱材料等。对这类材料要求具有广泛性和代表性，作为企业推断将来本钱费用情况的重要参考。第13条 选择本钱费用预测方法关于不同的预测对象，依照预测目的、内容、要求和所掌握的材料，选择相应的预测方法。1关于定量预测，要建立数学模型，以确定最正确的定量

10、预测分析方法。应对所建的经济数学模型进展检验，可靠后再用于预测。2关于定性预测，应结合以往经历选择最正确的定性预测方法。第14条 综合分析预测应用选定的预测分析方法和建立的数学模型，分别进展定量和定性分析，在分析企业内部、外部的各种妨碍要素后，进展分析推断，提醒事物的变化趋势，并预测其开展结果。第15条 检查验证通过检查前预测结果是否与当前如今实际相符，检查过去的预测结果是否正确并分析找出误差缘故，以便及时对原来选择的预测方法加以改良，使预测方法在本预测过程中加以改正。第16条 修正确定最正确预测值将推算的目的本钱费用和按指标数据测算的本钱费用预测值进展比拟和分析，找出差异，进展修正，以求出最

11、正确预测值，使预测结果更加接近于实际。第5章 本钱费用目的审批第17条 计算得出的最正确预测值经财务部经理审核后，上交财务总监和总裁进展审核、审批。第18条 财务部依照财务总监和总裁的审议意见，调整最正确预测值后，构成企业的本钱费用目的。第19条 经批准的本钱费用目的是企业编制本钱费用预算的依照。第6章 附则第20条 本制度经总裁审批后自公布之日起执行。第21条 本制度由行财务负责解释。编制日期审核日期批准日期修正标记修正处数修正日期3 本钱费用预算编制制度制度名称本钱费用预算编制制度受控状态文件编号执行部门监视部门考证部门第1章 总则第1条 本钱费用预算目的降低本钱费用是编制本钱费用预算的根

12、本目的，降低本钱费用的措施是编制本钱费用预算的保证。第2条 本钱费用预算范围预算年度内一切本钱费用支出。预算期内商品消费（含依照预算安排和治理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品消费所需的本钱费用，都应纳入年度本钱费用预算。第3条 本钱费用预算治理根本要求本钱费用治理必须遵照“事前预算、事中操纵、事后分析、期末考核”四原则。各分公司及各部门应建立完善本钱费用的预算、操纵、分析、考核体系。第4条 本钱费用预算编制依照1年度、月度本钱费用预算应依照企业综合经济计划和各项要求编制。2本企业的运营目的、消费运营预算、本钱降低率，以及产质量量、品种。3各项耗费定额

13、和费用压缩指标的要求，以及当年技改、技措、大修计划和其他增产节约措施。4合理可能本期实际本钱费用水平。第5条 责权单位1财务部负责本制度的制定、修正、废除等工作。2总裁负责本制度制定、修正、废除等的审批。第2章 本钱费用预算编制程序第6条 本钱费用预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总的”程序进展。第7条 下达目的企业依照上一年度运营情况及本年度市场环境开展趋势，确定本年度的运营战略和运营目的，将财务预算目的及本钱费用预算编制的政策，下到达各部门。第8条 编制上报各部门按照企业下达的财务预算目的和政策，结合本身情况以及预测的执行条件，编制本部门详细的本钱费用预算方案，并按规定时间上报公司

14、财务部。第9条 审查平衡企业财务部对各部门上报的本钱费用预算方案进展审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进展充分协调，对发觉的征询题提出调整意见，并将意见反应给相应部门。第10条 审议批准财务部在各部门修正调整的根底上重新汇总，编制企业的本钱费用预算方案，上报企业总裁审核。财务部依照总裁审批的意见调整本钱费用预算，正式编制本钱费用预算草案，提交总裁审议批准。第11条 下达执行财务部将总裁批准的本钱费用预算下到达各部门执行。第12条 各部门在预算执行过程中，假如预算的根底发生了严重变动，且该变动将导致预算结果产生严重偏向时，应及时上报财务部和总裁，在获得同意后，对预算进展调整。第3章 本钱费用预

15、算编制方法第13条 各部门的本钱费用预算由财务部牵头，消费计划、机动、人力资源、采购、营销、平安环保等部门参与制定。第14条 各部门依照不同的本钱费用工程，参照标准本钱，按照量价别离的原则，采纳滚动预算、零基预算等方法进展编制。第15条 月度预算是依照月度消费运营计划等材料编制的预算，详细步骤和程序参照年度预算执行。第4章 附则第16条 本制度由财务部负责解释。第17条 本制度经总裁审批，自公布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修正标记修正处数修正日期4 本钱费用执行操纵制度制度名称本钱费用执行操纵制度受控状态文件编号执行部门监视部门考证部门第1章 总则第1条 目的为了保证本钱费用预算的有效

16、执行，特制定本制度。第2条 责权单位1财务部负责本制度的制定、修正、废除等工作。2总裁负责本制度制定、修正、废除等的审批。第2章 本钱费用预算分解第3条 企业依照本钱费用预算、定额和支出标准，分解本钱费用预算指标。第4条 本钱费用预算指标一经批复下达，各预算执行部门必须认真执行。第5条 各部门应将本钱费用预算指标层层分解，横向到边、纵向到底，落实到部门的各单位、各环节和各岗位，构成全方位的本钱费用预算执行责任体系。第6条 在分解预算指标时，应考虑内部产品和劳务互供的妨碍，指标与措施同步，责权利相统一。第7条 各部门应将年度预算作为指导，编制月度预算，以确保年度财务预算目的的实现。第8条 各部门

17、应当结合年度预算的完成进度，按照规定格式编制月度预算报表，经本部门负责人确认后，按照企业全面预算治理方法的规定上报财务部和总裁，由总裁审核确认给予批准。第9条 月度预算下达后，各部门严格按照批复，将完成月度预算的各项消费运营指标落实责任单位和个人。第3章 本钱费用预算操纵第10条 各部门在日常操纵中，应当健全凭证记录，完善各项治理规章制度，严格执行消费耗费、费用定额定律标准，加强施行监控。对预算执行中出现异常情况，应及时查明缘故，予以处理。第11条 财务部与采购、消费、计划、营销等部门加强沟通，充分发挥牵头和监控作用，及时发觉本钱费用预算执行过程中的征询题，催促有关部门处理预算执行过程中暴露的

18、征询题，自觉进展本钱费用操纵。第12条 采购部操纵1原材料及各种辅料等物资的采购，是消费运营环节的源头，其本钱在产品本钱中占有较大比重，采购部和其他对采购本钱有妨碍的部门要负责采购本钱的操纵。2采购部应习惯市场经济的变化，货比三家，提高采购率、大厂直供率和合同订货率，减少中间环节，减少企业库存，防止重复采购，防止物资积压，降低采购本钱，节约采购资金。第13条 消费技术部操纵1消费技术部要加强消费装置物耗、能耗和加工损失治理，降低消费耗费，提高产品产量。2要推进科技进步，开发高附加值产品，改良工艺和操作，对技术投入的产出负责，提高产出率。第14条 设备部操纵1设备部要加强维修费用和设备更新费用的

19、预算操纵，通过对设备的精心操作、设备的日常维护保养和提高大修质量，确保设备的长周期运转。2维修工程和更新工程必须纳入正常的工程项、决算治理，对规定标准以上的维修工程和更新工程的预、决算，应由工程审计机构进展必要的审核，防止效益流失。第15条 平安环保部操纵1平安环保部门要抓好平安消费，减少因平安事故和非计划停工造成的损失。2消除、减少环保责任事故，本着“高效、节约”的原则，操纵平安环保费用。第16条 各责任单位要加强对原材料、产成品、半成品、在产品的计量验收工作，从接货、装卸、运输、进厂、入库、发货出库等环节入手，专人负责、精确计量，严格统计，努力减少途耗、库耗。第17条 制造费用和期间费用各

20、工程要按照“谁发生，谁操纵，谁负责”的原则，责任到人，从严从紧，精打细算。第18条 各部门应建立本钱预测制度，把本钱费用治理的重点放到事前预测和过程操纵上。1企业事先应对消费计划、消费工艺方案进展本钱预测，依照预测数据进展决策，优化消费方案，合理配置资源，使本钱费用得到事前操纵。2在事中要定期对消费过程的消费运营情况进展本钱预测，依照预测结果，及时采取操纵措施，使本钱得到事中操纵。第4章 附则第19条 本制度由财务部负责解释。第20条 本制度经总裁审批后自公布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修正标记修正处数修正日期5 本钱费用核算制度制度名称本钱费用核算制度受控状态文件编号执行部门监视部门

21、考证部门第1章 总则第1条 目的1标准企业本钱费用核算工作，保证本钱信息真实、完好。2加强企业本钱治理，降低本钱费用，提高企业经济效益。第2条 本钱费用核算依照1国家企业会计准则、公司内部会计制度。2有关的耗费定额、开支标准和开支范围的政策文件。3企业内部的运营特点以及运营的内外部环境的要求。第3条 本钱费用的核算应当遵照以下要求。1本钱费用应当分期核算。2本钱费用的核算方法应当前后一致。3本钱费用核算应当为企业将来决策提供有用信息。4本钱确实认和计量应当符合国家统一的会计准则制度的规定。5一定期间的本钱费用与相应的收入应当配比。6本钱费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。7本钱费用核算应与

22、客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高本钱。第4条 合理确定耗费定额进展本钱费用核算的前提确实是制定企业各项耗费定额，详细包括以下4个方面。1企业的材料耗费定额，包括原材料、燃料、动力等耗费定额。2劳动定额，包括产品消费工时、耗费定额、产品产量、劳动消费率、停工率等方面的定额。3设备利用定额，包括各种机器设备的利用率等。4费用耗费定额，包括各种制造费用的耗费定额。第2章 本钱费用核算组织体系第5条 本企业采纳集中核算方式，财务部集中负责本钱费用的核算工作，各部门负责登记、整理有关原始材料，填报有关原始凭证，并进展初步审核、整理和汇总。第6条 本企业实行本钱费用核算的总裁负

23、责制，财务部经理受总裁委托详细组织开展各项本钱费用的核算工作，本钱核算会计在财务部经理直截了当领导下，详细负责本钱费用核算的账务处理及相关事宜。第7条 企业各部门依照本部门开展业务的需要，设置专职本钱核算员或指定专人兼任，以开展本部门本钱费用的核算业务。第8条 各部门详细负责本部门的本钱核算工作，健全原始记录，制定并修订各项定额，对上报财务部的本钱费用核算数据全面负责，并配合财务部开展各项财务核算治理工作。第9条 本钱核算人员的工作内容。1按照规定设置本钱核算工程，做到构造合理、工程齐全。2搜集、整理本钱核算数据，按规定工程、程序、方法和时限要求，精确计算、编报、分析、预测和操纵本钱费用。第3

24、章 本钱费用核算对象、方法和工程第10条 本钱核算对象1消费本钱。2制造费用。第11条 费用核算对象1期间费用（1）销售费用。（2）治理费用。（3）财务费用。2其他费用。第12条 本钱费用核算方法1对能直截了当归属某个本钱核算对象的本钱费用直截了当列入相应本钱对象的本钱中。2对涉及两个及两个以上本钱费用核算对象的本钱费用采纳分配的方法进展归集，分别依照详细情况按人员比例、工作量比例予以分摊。3本企业采纳品种法作为本钱费用计算方法，品种法即以产品品种作为本钱计算对象的一种本钱计算方法，特点包括以下4个方面。（1）以“品种”为对象开设消费本钱明细账、本钱计算单。（2）本钱计算期一般采纳“会计期间”

25、。（3）以“品种”为对象归集和分配费用。（4）以“品种”为主要对象进展本钱分析。4本钱费用计算方法的变更必须经财务总监审批方可进展。第4章 消费本钱核算第13条 依照实际产量和实际耗费的材料、人工、费用计算产品的实际本钱。第14条 消费本钱核算要求1采纳计划本钱、定额本钱进展日常核算，不得以计划本钱、定额本钱代替实际本钱。2划定本期产品本钱和下期产品本钱的界限，不得任意待摊和予提费用。3划清在产品本钱、产成品本钱和不可比产品本钱的界限，不得虚报可比产品本钱降低额。4但凡规定不准列入本钱的开支，都不得计入产品本钱。5按本钱费用发生工程进展归集，归集过程中保持本钱核算与实际消费运营进程的一致性。第

26、15条 消费本钱核算程序1依照各部门统计材料和原始记录，搜集、确定各种产品的消费量、入库量、自制半成品、在产品盘存量以及材料、工时、动力耗费等数据，确保数据的精确性、标准性和有效性。2依照根本消费车间、辅助消费车间和规定的本钱费用工程对发生的一切消费费用进展归集。3将归集的费用予以结算和分配，可以确定由某一本钱核算对象负担的，直截了当记入该本钱核算对象；由几个本钱核算对象共同负担的，按照产量等合理的分配标准，在有关本钱核算对象之间进展分配。4期末有在制品产品，应将归集起来的消费本钱按产值在完工产品和在制品之间分配，从而计算出完工产品的总本钱和单位本钱。第16条 材料本钱核算1材料本钱包括材料购

27、置价格、运杂费、装卸费、定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及选择费用等。2材料采纳实际本钱核算，按加权平均法计算出库本钱。3凡直截了当用于产品消费的材料和自制半成品，直截了当计入各产品本钱。不能直截了当认定的，按产值进展分配。第17条 燃料和动力本钱核算燃料及动力按实际本钱计入产品本钱，能直截了当认定用于产品消费的燃料及动力的，直截了当计入各产品本钱；不能直截了当认定的，按产值进展分配。第18条 直截了当职工薪酬本钱核算直截了当从事产品消费人员的职工薪酬，直截了当计入各产品本钱；不能直截了当认定的，按产值进展合理分配。第19条 辅助消费本钱的核算1核算原则企业的辅助消费车间（部门，下同）应单

28、独核算本钱并进展分配。2核算方法辅助消费车间（部门）消费的水、电、汽及提供的劳务等发生的各项间接费用（包括材料、燃料及动力、直截了当职工薪酬、制造费用），通过相对应的本钱要素或本钱中心归集。第20条 在制品本钱的核算1关于各月之间变动不大、在制品数量较少、消费周期较短的情况，不计算在制品本钱。2关于各月之间变动较大、在制品数量较多、消费周期较长的情况，计算在制品的原材料本钱。第5章 制造费用核算第21条 企业因消费产品和提供劳务而发生的各项间接消费费用，通过“制造费用”科目归集，凡能直截了当认定用于产品消费的制造费用，直截了当计入各产品本钱；不能直截了当认定的，按产值进展合理分配。第22条 制

29、造费用核算的详细内容包括折旧费、物料耗费、运输费、设计制图费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、职工薪酬、劳动保护费、印刷费、环保费用、车辆使用费以及消费部门不能列入以上各工程的其他间接消费费用。第6章 期间费用核算第23条 期间费用包括销售费用、治理费用和财务费用3类。第24条 销售费用核算主要是核算对外销售商品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。第25条 销售费用的详细内容包括销售部门在开展业务过程中产生的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料耗费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议

30、费、通讯费、印刷费、销货运杂费、其他运杂费、装卸费、包装费、商品损耗（减溢余）、展览费、广告费、业务宣传费、销售效劳费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销及其他费用支出。第26条 治理费用，核算分、子公司为组织和治理消费运营所发生的行政治理费用和治理部门在运营治理中产生的，或者应由企业统一负担的企业经费等。第27条 治理费用的详细内容包括企业治理部门的职工薪酬、劳动保护费、折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料耗费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、图书材料费、业务招待费、外宾招待费、车辆使用费、运输费、土地租金、文化教育费、医疗卫生费、社区效劳费、无形资产

31、摊销、长期待摊费用摊销、技术使用费、土地（海域）使用及损失补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、出国人员经费、征询费、诉讼费、董事会会费、信息系统运转维护费、招投标费、环境卫生费、外部加工费及其他不能列入以上各工程的其他各种治理费用。第28条 财务费用，指企业为筹集消费运营所需资金等而发生的费用。第29条 财务费用核算的内容包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费、筹集消费运营资金发生的其他手续费等，不包括应当资本化的一般借款费用。第30条 财务费用核算的详细内容。1利息支出。（1）利息支出的范围。包括企业向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息（包括长期借

32、款利息和短期借款利息）、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息（不含滞纳金、罚息）。（2）为购建资产发生的借款利息支出，符合资本化条件的，应计入有关资产的价值，不在本工程核算。（3）利息支出设“国内长期借款利息支出”、“外资长期借款利息支出”、“应付债券利息”、“短期借款利息支出”、“融资性应付款利息支出”、“可能弃置费用利息”及其他利息支出工程进展明细核算。2利息收入。企业存款利息收入，包括银行存款利息、应收票据到期贴息收入等。企业购置国债、其他债券获得的利息收入列入“投资收益”工程核算。3汇兑净损失。因汇率变动而发生的外币兑换差额。本工程设“汇兑损

33、失”和“汇兑收益”两个细目，分别核算运营活动中发生的外币兑换损失及收益。第7章 其他本钱和费用核算第31条 其他业务本钱其他业务本钱，指反映企业除主营业务活动以外的其他运营活动所发生的本钱，包括销售材料与包装物的本钱、技术转让与技术效劳本钱、代购代销手续费、出租固定资产计提折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的本钱或摊销额、转供动力支出、来料加工支出、处置投资性房地产本钱及采纳本钱方式计量投资性房地产计提的折旧额或摊销额等。第32条 其他费用其他费用，指企业为筹集资金而发生的其他费用支出。主要包括金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用、办理抵押贷款发生的费用

34、、购置银行票证支付的费用及发生的现金折扣等。第33条 营业外支出企业发生各项营业外支出，包括处置非流淌资产损失、资产报废毁损损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失、可能担保损失、可能未决诉讼损失以及可能重组损失等。第8章 本钱费用会计凭证治理第34条 财务部工作人员对不真实、不合法本钱费用的原始凭证不予受理；对记载不精确、不完好本钱费用的原始凭证，予以退回，并要求及时进展更正和补充。第35条 财务部工作人员办理本钱费用的核算事项必须填制或获得原始凭证，并依照审核后的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证的相应位置签字。第36条 财务部工作人

35、员应依照本钱费用账簿记录编制本钱费用会计报表并上报总裁及报送有关部门。 会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第37条 财务部工作人员发觉本钱费用的账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总裁报告，并恳求查明缘故，作出处理。第38条 依照企业会计档案治理规定需要归档保存的会计凭证，应及时送专管档案的会计人员入档保存。第9章 附则第39条 本钱费用的核算严格恪守开支范围、开支标准、有关耗费定额标准。第40条 本钱核算的材料必须精确、完好、真实、合法，记载、编制必须及时。第41条 本制度由财务部负责拟定、解释和修正，经总裁签字后正式施行。第42条 本制度自发布之日起施行。编制日期审核日期批准日期修正标记修正处数修正日期