天津市2023年税务师之涉税服务实务能力测试试卷A卷附答案.doc

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1、天津市天津市 20232023 年税务师之涉税服务实务能力测试试年税务师之涉税服务实务能力测试试卷卷A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某公司 2017 年购进一处房产，2018 年 5 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得不含增值税固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2018 年应缴纳的房产税为（）万元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B2、下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生

2、产护手霜销售的工业企业D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂【答案】D3、下列各项属于房产税征税范围的是（）。A.厂房B.露天停车场C.围墙D.变电塔【答案】A4、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C5、自 2019 年 12 月 1 日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起（）内作出行政许可决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长（）。A.5 个工作日；5 个工作日B.5 个工作日；10 个工作

3、日C.10 个工作日；5 个工作日D.10 个工作日；10 个工作日【答案】C6、下列关于房产税的税法，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】D7、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应

4、缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息【答案】A8、中国公民王某是某高校的一名教授，同时担任某股份有限公司的独立董事，2020 年 2 月份取得董事费收入 3 万元。则王某应被预扣预缴的个人所得税为（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200【答案】D9、甲企业 2019 年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为 55 万元，该公司 2019 年主营业务收入为 6200 万元，出租仓库收入 200 万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为 100 万元。营业外收入为 150 万元，投资收益 150 万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（）。A.22 万元B.22

5、.5 万元C.32.5 万元D.33 万元【答案】B10、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（）。A.查账征收B.核定征收C.定期定额D.代扣代缴【答案】C11、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。A.2016 年成立的某公司在 2020 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以 5 元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税【答案】C12、下

6、列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 90 日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B13、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2020 年 5 月购进一批玉米，支付给某农业开发基地收购价款 10000 元，取得普通发票，并支付不含税运费 3000 元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失 1/5，则

7、该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A14、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。A.购货方违约延期付款支付的利息B.因物价上涨向买方收取的差价补贴C.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费D.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费【答案】D15、（2018 年真题）下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售

8、免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D16、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为 3000 元、增值税税额为 390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。A.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额）390?贷：原材料3000B.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额转出）390?贷：原材料3000C.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（销项税额）390?贷：原材料3000D.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（已交税金）390?贷：原材料3000【答案】A17、下列关于涉税鉴证业务计划的相关表

9、述，错误的是（）。A.鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，遵循相关的规定，制定总体业务计划和具体业务计划B.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整C.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作D.项目负责人不需要对专家工作成果负责【答案】D18、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在（）元限额内据实扣除。A.10000，60000B.10000，80000C.15000，60000D.15000，80

10、000【答案】D19、（2019 年真题）发生发票丢失情形 时，应当于发现发票丢失的（）向税务机关书面报告。A.当日B.2 日C.3 日D.5 日【答案】A20、下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是（）。A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提

11、出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据【答案】B21、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。A.200B.300C.500D.600【答案】C22、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B23、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股

12、关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】D24、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 3 月预缴增值税60 万元。月终核算，2020 年 3 月当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。A.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10000

13、0贷：应交税费未交增值税100000【答案】A25、下列情形中应该缴纳环境保护税的是（）。A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的【答案】A26、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率【答案】D27、自 2020 年 2 月起，各省、自治区

14、、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征收，减征期限不超过 5 个月。A.80%B.60%C.50%D.40%【答案】C28、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告【答案】B29、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。A.铁路总公司提

15、供火车客运B.银行进行存贷、汇兑、转账业务C.高速公路公司将临街商铺对外租赁D.航空运输公司提供旅客中转业务【答案】C30、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。A.购货方违约延期付款支付的利息B.因物价上涨向买方收取的差价补贴C.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费D.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费【答案】D31、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的生产企业出口货物免抵退税审批通知单中注明的免抵

16、退税额进行账务处理。2019 年 7 月份，企业取得税务机关生产企业出口货物免抵退税审批通知单上注明，当期免抵退税额为 20 万元，应退税额为 20 万元，免抵税额为 0，则企业的会计处理是（）。A.借：应收出口退税款200000贷：应交税费未交增值税200000B.借：应收出口退税款200000贷：营业外收入200000C.借：应收出口退税款200000贷：应交税费应交增值税（减免税款）200000D.借：应收出口退税款200000贷：应交税费应交增值税（出口退税）200000【答案】D32、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的关于进一步深化税收征管改革的意见中提出智慧税务建设的要求，下列对智

17、慧税务要求表达不正确的是（）。A.2025 年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级B.2022 年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集C.2022 年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集D.2025 年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集【答案】D33、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法申请人民法院行使（）。A.撤销权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D34、下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（）。A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.无法辨明真伪

18、的证据材料C.鉴证人采取实地盘点货物取得的材料D.不能正确表达意志的证人提供的证言【答案】C35、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。A.增值税申报准备服务B.增值税代理申报服务C.增值税计算准备服务D.增值税申报准备并代理申报服务【答案】B36、下列各项中，无须缴纳资源税的是（）。A.进口原油B.出口自采天然气C.销售自采原煤D.对外赠送自采铁矿石【答案】A37、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过 1 万元的，暂免征税，超过 1 万元的，按差额部分征税B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机

19、会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用【答案】A38、某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨。当月销售原油 800 吨，每吨不含税售价 3200 元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价4000 元。当期开采原油过程中用于加热的原油 5 吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为 6%）A

20、.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C39、关于符合条件的技术转让所得，某企业 2019 年获得 600 万元技术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（）万元。A.50B.100C.250D.500【答案】A40、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.业主的“五险一金”B.赞助支出C.税款的滞纳金D.业主的工资【答案】A41、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2021 年 6 月 20日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税

21、金）98000 贷：银行存款 98000B.借：应交税费未交增值税 98000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整 98000 贷：银行存款 98000D.借：应交税费未交增值税 98000 贷：银行存款 98000【答案】A42、乙公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 1 日出租异地办公楼，该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6 万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。A.借：应交税费简易计税 1922.33 贷：银行存款 1922.33B.借：应交税费预交增值税

22、 1922.33 贷：银行存款 1922.33C.借：应交税费预交增值税 3142.86 贷：银行存款 3142.86D.借：应交税费简易计税 3142.86 贷：银行存款 3142.86【答案】D43、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。A.卷烟批发环节，按适用税率 11征收从价税并按 0.005 元/支征收从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税D.木制一次性筷子从价计征消费税【答案】C44、某公司员工王某 2020 年 6 月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价 1820 元，燃油费附加 60 元，机场建设费 50 元，该项业务

23、可以抵扣的进项税额是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C45、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款 1 倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】A46、涉税专业服务的独立性是指（）。A.与征纳双方没有任何利益冲突B.税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权C.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业D.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预【答案】D47、境内某居民企业 2019 年会计

24、利润为 2000 万元，其中技术转让收入 800 万元，与技术转让相关的成本费用为 200 万元。假设不考虑其他因素，该居民企业 2019 年应纳企业所得税（）万元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A48、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法【答案】D49、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A 纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A 纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公

25、司上一级主管机构【答案】C50、中国药典采用哪种方法检查青霉素中的聚合物A.高效液相色谱法B.薄层色谱法C.气相色谱法D.分子排阻色潜法E.容量法【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、（2015 年真题）纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有（）A.进行税务约谈B.处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款C.处 2000 元以上 5000 元以下的罚款D.责令限期改正E.由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金【答案】B2、（2016 年）企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有（）。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税E.契税【答案】ACD3、下列

26、关于错误会计账目的调账方法，表述正确的有（）。A.对于影响上年利润的项目，假如会计年度账已经结账，则应通过“以前年度损益调整”科目进行调整B.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项C.会计核算要与税务规定保持一致D.对于会计与税法的差异，按“调表不调账”的原则处理E.金额不大的错误，可以先不处理，年终一并通过纳税申报表处理【答案】ABD4、在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有（）。A.阻止出境B.责令提供纳税担保C

27、.委托代征D.采取税收保全措施E.由主管税务机关核定应纳税额【答案】ABD5、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告。A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确E.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】AB6、常见的行业专业

28、发票有（）。A.增值税专用发票B.收费公路通行费增值税电子普通发票C.金融企业的存贷、汇兑、转账凭证D.公路、铁路和水上运输企业的货运发票E.航空运输电子客票行程单【答案】BC7、某税务师事务所 2020 年 3 月对某企业 2019 年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提 折旧 100000 元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（）。A.借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000B.借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费应交所得税 25000C.借：所得税费用 25000 贷：应交税费-应交所得税 25000D.借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配

29、未分配利润 75000E.借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000【答案】ABD8、依据企业所得税的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按不超过当年销售（营业）收入 30%的比例扣除的有（）。A.化妆品销售企业B.化妆品制造企业C.医药制造企业D.饮料销售企业E.白酒制造企业【答案】ABC9、下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有()。A.依法涉税服务原则B.独立、公正原则C.委托人利益最大化原则D.按照税务机关要求开展业务原则E.自愿委托原则【答案】AB10、“两证整合”个体工商户清税申报时，应中止清税办理时限的情形有（）。A.纳税人处于非正常状态B.纳税人涉嫌偷

30、税C.纳税人虚开发票D.纳税人需要进行纳税调整E.纳税人涉嫌抗税【答案】BCD11、（2019 年真题）纳税人提供建筑服务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务发生地县（市、区）名称D.建筑服务负责人E.项目名称【答案】C12、下列属于税务行政诉讼特有原则的有（）。A.审判权独立原则B.依法审查原则C.有限变更原则D.被告举证原则E.诉讼不停止执行原则【答案】BCD13、下列关于税务师代理个体工商户建账记账业务的说法，符合有关规定的有（）。A.税务师指导个体工商户正确填制或依法取得有效的原始凭证B.税务师为个体工商户建

31、立复式账簿时，可以根据实际情况自行增加或合并某些会计科目C.税务师可以代理客户进行对账和结账工作D.税务师为个体工商户建立简易账簿时，只需要编制应税所得表E.税务师可以代理登记现金日记账【答案】ABCD14、税务机关对下列企业处罚正确的有（）。A.某公司虚开发票 8000 元，税务机关对其罚款 2 万元B.某公司虚开发票 20000 元，税务机关对其处罚 20 万元C.某公司伪造发票，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 3 万元罚款D.某公司伪造发票监制章，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 10 万元罚款E.某公司非法制造发票防伪专用品，由税务

32、机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 5000 元罚款【答案】ABC15、纳税人确有困难，不能按期办理纳税申报的，应（）。A.自行延期申报B.向税务机关申请，核准后延期申报C.预缴税款D.延期缴纳税款E.免除申报义务【答案】BC16、下列关于涉税专业服务的法律责任，说法正确的有（）。A.如果委托方违反涉税专业服务协议的规定，致使涉税专业服务机构及其涉税服务人员不能履行或不能完全履行涉税专业服务协议，由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方承担B.代理人知道被委托代理的事项违法仍然进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任C.

33、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款D.涉税专业服务机构及其涉税服务人员因工作失误而给委托方造成不应有的损失的，不需要承担责任E.税务师事务所使用税务师事务所名称未办理行政登记且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照【答案】ABC17、下列各项中，属于税收策划特点的有（）。A.策划性B.合法性C.目的性D.单一性E.谨慎性【答案】ABC18、按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款，填写增值税预缴税款表的有（）。

34、A.跨地级市提供建筑服务B.其他个人出租房产C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目D.纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产E.非房地产开发企业销售房产【答案】ACD19、下列有关再审程序说法正确的有（）。A.人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定认为需要再审的，可以决定是否再审B.人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定认为需要再审的，应当提交审判委员会决定是否再审C.上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定的，有权提审D.上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定发现

35、违反法律、法规规定的，有权指令下级人民法院再审E.人民检察院对人民法院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定的，有权按照审判监督程序提出抗诉【答案】BCD20、下列属于涉税专业服务特点的有（）。A.公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代办税务事宜B.独立行使涉税专业服务权C.委托人利益最大化原则D.按照税务机关要求开展业务原则E.自愿委托【答案】AB大题（共大题（共 1010 题）题）一、张先生户籍地为北京，常年居住在北京，2015 年在老家的县城 A 县购买了一个商铺。2019 年 7 月 1 日起将该商铺出租给某设计公司作为办公场所，每月收取含税租金 35000 元。租期两年。张

36、先生按设计公司要求将房子进行修缮，取得修缮发票 7000 元。张先生将修缮发票给设计公司，设计公司拒绝接受张先生的修缮发票。请按要求回答下列问题。问题（1）：设计公司拒绝张先生的发票合理吗？问题（2）：张先生应该向哪个地区的税务机关申请代开发票？为什么？问题（3）：张先生是否可以申请税务机关代开增值税专用发票？如果设计公司取得税务机关代开的增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？问题（4）：张先生半年要交什么税，交多少？（考虑地方教育费附加）【答案】1.设计公司拒绝接受张先生的发票是合理的。根据双方合同规定，张先生作为出租人按承租人要求进行房屋修缮，该笔修缮费用由张先生负担，不应该由承租人支付。

37、张先生应提供租金发票给设计公司，而不是提供修缮发票。2.张先生应该向 A 县税务机关申请代开发票，因为不动产出租，应该向不动产所在地税务机关申请代开发票。3.张先生可以申请由税务机关代开增值税专用发票；设计公司取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。4.增值税应纳税额为 0，因为个人出租不动产，月销售额不超过 10 万元的，免增值税。城市维护建设税、教育费附加均为 0。房产税3500012%625200（元）；个人所得税（350004200）（120%）620%29568（元）。二、某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定 2013 年全年运费收入为 450 万元（含

38、增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50 万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计 280 万元，材料等可抵扣进项税额 30 万元。问题：1.计算该企业 2013 年度应纳的增值税。2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业 2013 年度应纳的增值税。（以万元为单位，小数点后保留四位）【答案】三、某建筑公司为增值税一般纳税人，2020 年 5 月承接了两个工程项目，这两个项目均为跨省项目。A 项目为包工包料提供建筑服务，含增值税总包款为3000 万元，含税分包款 1000 万元；B 项目是为甲供工程提供

39、的建筑服务，选择了简易计税，含税总包款为 1000 万元，含税分包款 100 万元。请回答以下问题。（以万元为单位）问题（1）：A 项目在收到 500 万元预付工程款时，应如何进行账务处理？问题（2）：B 项目在收到 300 万元预付工程款时，应如何进行账务处理？问题（3）：A 项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税？如何进行账务处理？问题（4）：请为 A 项目填写增值税预缴税款表问题（5）：B 项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税？如何进行账务处理？问题（6）：请为 B 项目填写增值税预缴税款表问题（7）：A 项目在支付1000 万元含税分包工程款时，取得税率 9%的专票，应如何进行账务处

40、理？问题（8）：B 项目在支付 100 万元分包工程款时，应如何进行账务处理？问题（9）：假设 A 项目完工时，甲方扣留了 100 万的质保金，应如何进行账务处理？【答案】四、2020 年 8 月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入 7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项 6000 万元，并拥有乙公司 40%股权，采用权益法核算。在股权转让时，该项投资账面记录为：“长期股权投资投资成本”借方余额 6000 万元，“长期股权投资损益调整”借方余额 2000 万元。根据上述资料，回答下列问题：1.作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。2.计算该项股权转让的应纳税所得额

41、，并说明在 2020 年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。【答案】1.借：银行存款7500 投资收益500 贷：长期股权投资投资成本6000损益调整20002.企业所得税确认的应纳税所得额=7500-6000=1500（万元）。会计本期确认投资收益在借方，损失 500 万元。故应纳税调增 2000 万元。五、某企业 2020 年 6 月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整：（1）更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具：其中，旧中央空调的入账价值 30 万元，新中央空调入账价值 80 万元；旧灯具入账价值 2 万元，新灯具入账价值 5万元。（2）将其一处厂房对外出租，一次性收取 2 年租金。该企业咨

42、询下列问题，请你逐一回答：（1）更换的中央空调是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。（2）更换的灯具是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。（3）分析厂房出租对房产税计税方式的影响，一次性收取租金的房产税是分摊计税还是在当年一次性全额计税？【答案】（1）更换的中央空调影响当年房产税的计税原值。根据规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的

43、，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。（2）更换的灯具不影响当年房产税的计税原值。根据规定，对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。更换的灯具属于易损坏、需要经常更换的零配件，因此不影响房产税的计税原值。（3）厂房出租前，应以房产余值为计税依据，适用 1.2%的税率从价计征房产税。厂房出租后，应以不含税房产租金收入为计税依据，适用 12%的税率从租计征房产税。由于房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，所以一次性收取租金的房产税应分摊计算当年租金部分对应的房产税，不能一次性全额计税。六、（2017 年）宋先生持有境内甲有限责任公司 30

44、%股权，投资成本为 600 万元，经评估公允价值为 4000 万元，现境内乙公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案。方案一：宋先生向乙公司转让持有甲公司的股权，全部收取现金；方案二：宋先生以持有甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。请结合现行相关政策，回答宋先生咨询的如下问题：问题（1）：该收购业务中宋先生是否缴纳增值税？简述理由。问题（2）：按照上述两个方案收购，宋先生分别缴纳多少个人所得税？问题（3）：上述两个方案是否可以免征或延迟交个税？如何操作？【答案】七、某技术开发公司为增值税一般纳税人，2020 年 3 月向我国境内一企业转让一项专利技术，取得转让收入 8

45、60 万元，取得与之相关的技术咨询收入 60 万元，开具增值税普通发票，该技术转让的成本及相关税费总计为 240 万元，已履行相关备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台，开具增值税专用发票，发票注明金额 300 万元，另取得该设备后续一年的技术服务费，开具增值税专用发票，发票注明金额 25 万元。以上金额均为不含税金额。问题：（1）计算该公司应确认的销项税额，并简要说明理由。（2）该公司转让专利技术在企业所得税上应如何纳税调整？并简要说明理由。【答案】（1）【正确答案】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；转让设备及取得的设备技术服务费，需要计算缴纳增值

46、税。应确认的销项税额30013%256%40.5（万元）（2）【正确答案】在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该公司转让专利技术应调减应纳税所得额500（86060240500）50%590（万元）八、（2017 年）2016 年 8 月甲公司将持有的乙公司股票全部转让，取得转让收入 7500 万元，经审核发现，甲公司向乙公司投资时支付款项 6000 万元，并拥有乙公司 40%股权，采用权益法核算，在股权转让时，该项投资账面记录为“长期股权投资-投资成本”借方余额 6000 万元和“长期股权投资-

47、损益调整”借方 2000 万元。问题（1）：作出甲公司该项股权转让业务的会计分录问题（2）：计算转让该项股权的应纳税所得额，并说明在 2016 年汇算清缴时如何进行纳税调整？【答案】九、请分别针对以下不同情况，做出相应的会计分录，以下业务均通过银行账户结算：（1）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售自产葡萄酒 10 吨，含随同产品销售的包装物在内的不含税销售单价为 1000 元/吨，消费税税率为 10。（2）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是 600 元，消费税

48、税率为 10。包装物逾期未收回。（3）某生产企业 2020年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售但单独计价的包装物的不含税收入是 600 元，消费税税率为 10。（4）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售但单独计价的包装物不含税收入是 600 元，另收取了包装物押金 113 元，消费税税率为 10。包装物逾期未收回。【答案】一十、居民个人张某及其配偶名下均无住房，在某省会城市工作并租房居住，2018 年 9 月开始攻读工商管理硕士。2019

49、年张某收入及部分支出如下：（1）每月取得工资薪金所得 15000 元，个人负担三险一金为 3500 元/月。（2）取得年终奖 100000 元，选择单独计税。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入 20000 元。（4）每月支付房租 3500 元。（其他相关资料：张某为独生子女，父母均已年满 65 周岁，其独生子就读于某小学，资料中涉及的专项附加扣除均由张某 100%扣除）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）根据现行个人所得税政策，居民个人可以扣除的专项附加扣除项目有哪些？（2）计算张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额。（3）计算张某全

50、年应纳个人所得税金额。（4）若上述所得支付方已经依法履行个人所得税扣缴义务，2019 年度，张某是否需要办理综合所得汇算清缴，并说明理由。（除上述所得外，张某未取得其他类型所得）【答案】（1）居民个人可以扣除的专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等 6 项专项附加扣除。（2）张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额1000（子女教育）2000（赡养老人）1500（住房租金）400（硕士继续教育）4900（元）（3）年终奖选择单独计税：100000128333.33（元），适用税率为 10%，速算扣除数为 210。全年一次性奖金应纳个人