四川省2023年注册会计师之注册会计师会计综合检测试卷A卷含答案.doc

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1、四川省四川省 20232023 年注册会计师之注册会计师会计综合检年注册会计师之注册会计师会计综合检测试卷测试卷 A A 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项中，不属于母公司编制合并财务报表时要求子公司及时提供的是（）。A.子公司相应期间的财务报表B.与母公司及其他子公司之间发生的内部购销交易C.子公司发生日常业务的原始凭证D.子公司所有者权益变动和利润分配的有关资料【答案】C2、219 年 7 月 1 日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 5000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5%，借款利息按季支付。乙公司于 219 年 10 月 1日正式开工兴建厂

2、房，预计工期为 1 年零 3 个月，工程采用出包方式建造。乙公司于开工当日、219 年 12 月 31 日、220 年 5 月 1 日分别支付工程进度款1200 万元、1000 万元、1500 万元。因可预见的气候原因，工程于 220 年 1月 15 日至 3 月 15 日暂停施工。厂房于 220 年 12 月 31 日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项 800 万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于 221 年 7 月 1 日偿还该项借款。乙公司累计计入损益的专门借款利息费用是（）万元。A.187.5

3、B.115.5C.157.17D.53【答案】B3、甲公司持有乙公司 80%股权，2012 年乙公司分配现金股利 500 万元，甲公司编制合并现金流量表时，就该业务进行的抵销分录为（）。A.分录为：借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 500 贷：收回投资收到的现金 500B.分录为：借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 400 贷：收回投资收到的现金 400C.分录为：借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 500 贷：取得投资收益收到的现金 500D.分录为：借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 400 贷：取得投资收益收到的现金 400【答案】D4、219 年 12 月 1 日，甲

4、基金会与乙企业签订了一份捐赠合作协议。协议规定：乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠 100 万元，乙企业应当在协议签订后的 10 日内将款项汇往甲基金会银行账户，甲基金会应当在收到款项后的 10 日内将款项汇往丙学校的银行账户。219 年 12 月 8 日，乙企业按照协议规定将款项汇至甲民间非营利组织账户。219 年 12 月 15 日，甲基金会按照协议规定将款项汇至丙学校账户。甲基金会收到款项时应贷记的科目是（）。A.受托代理负债B.捐赠收入限定性收入C.限定性净资产D.捐赠收入非限定性收入【答案】A5、甲公司记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。221 年外购商品有关的资

5、料如下：（1）11 月 10 日进口甲产品 100 台，每台售价为 15 万美元，交易发生日的即期汇率为 1 美元6.58 元人民币，货款已支付；另用人民币支付进口关税为 1 867.50 万元人民币。（2）12 月 31 日，国内市场仍无甲产品供应，国际市场上甲产品的价格已降至 9.8 万美元/台。至年末累计售出甲产品 60 台，12 月 31 日的即期汇率是 1 美元6.31 元人民币。221 年 12 月 31 日甲产品应计提的存货跌价准备为（）。A.2115.64 万元B.2059.48 万元C.2221.48 万元D.1474.48 万元【答案】C6、220 年 9 月 20 日，甲

6、公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3000 万元，增值税税额为 390 万元，款项尚未收到，该批商品成本为 2200 万元，未计提减值准备，至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售 80%，不考虑其他因素的影响，甲公司在编制 220 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目列示的金额为（）万元。A.440B.600C.160D.702【答案】A7、221 年 1 月 1 日，A 公司为了建造其自用办公楼取得一笔专门借款 9000 万元，年利率为 6%，同年 3 月 1 日开工建造；同年发生的工程支出为：5 月 1 日支出 4000 万元，6 月

7、 1 日支出 3600 万元。222 年 11 月 1 日办公楼达到预定可使用状态，同年 12 月 1 日办理竣工决算手续，同年 12 月 31 日生产出合格产品。不考虑其他因素。A 公司确定的借款费用资本化期间为（）。A.221 年 1 月 1 日至 222 年 11 月 1 日B.221 年 3 月 1 日至 222 年 12 月 31 日C.221 年 4 月 1 日至 222 年 12 月 31 日D.221 年 5 月 1 日至 222 年 11 月 1 日【答案】D8、根据企业会计准则第 2 号长期股权投资规定，长期股权投资核算方法转换的处理不正确的是（）。A.由于持股比例下降将长

8、期股权投资自成本法转换为权益法核算的，应比较剩余股权投资的初始投资成本与剩余持股比例计算的原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，确定是否需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整B.由于持股比例下降将长期股权投资自成本法转换为权益法核算的，个别报表中，应按转换时剩余部分长期股权投资的公允价值作为权益法核算的入账价值C.由于持股比例下降将长期股权投资自成本法转换为权益法核算的，在合并报表中对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量D.因追加投资原因导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转为对子公司投资的，如果属于非同一控制下企业合并，在个别报表中则应当以购买日

9、之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本【答案】B9、下列各项交易中，属于货币性资产交换的是（）。A.以长期股权投资交换其他权益工具投资B.以无形资产交换债权投资C.以存货交换固定资产D.以自用写字楼交换长期股权投资【答案】B10、216 年 7 月 1 日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 5000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5，借款利息按季支付。乙公司于 216 年 10 月 1日正式开工兴建厂房，预计工期 1 年零 3 个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、216 年 12 月 31 日、217 年 5 月 1 日分别支付工

10、程进度款 1200万元、1000 万元、1500 万元。因可预见的气候原因，工程于 217 年 1 月 15日至 3 月 15 日暂停施工。厂房于 217 年 12 月 31 日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项 800 万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 04。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于 218 年 7 月 1 日偿还该项借款。乙公司该项专门借款累计计入损益的金额为（）万元。A.115.5B.157.17C.187.5D.53【答案】A11、甲公司 2021 年归属于普通股股东的净利润为 35500 万元，期初发行在外普通股股数 10

11、000 万股，当年普通股股数未发生变化。2021 年 1 月 1 日按每份面值 100 元发行了 100 万份可转换公司债券，发行价格为 10000 万元，无发行费用。该债券期限为 3 年，票面年利率为 6%，利息于每年 12 月 31 日支付。债券发行一年后可转换为普通股，转股价格为每股 10 元，即每 100 元债券可转换为10 股面值为 1 元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，甲公司适用的所得税税率为 25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分的分拆，债券票面利率等于实际利率。甲公司 2021 年度稀释每股收益为（）元/股。A.3.55B.0.25C.0.7

12、5D.3.27【答案】D12、甲公司 218 年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下：A.-225B.100C.-100D.-25【答案】C13、甲公司应收乙公司货款 1500 万元，并将其分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。208 年 6 月 12日，双方签订债务重组协议，约定乙公司以 100 件自产产品抵偿该债务。乙公司抵债资产的市场价格为 10 万元/件，成本为 8 万元/件。当日，甲公司该项债权的公允价值为 1440 万元。6 月 30 日，乙公司将抵债资产运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适

13、用的增值税税率为 13%。甲公司对该项债权已计提坏账准备 200 万元。不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的说法中，不正确的是（）。A.甲公司应确认投资收益 140 万元B.乙公司应确认债务重组收益 570 万元C.甲公司取得库存商品的入账价值为 1000 万元D.该事项对乙公司 208 年利润总额的影响金额为 570 万元【答案】C14、甲公司 219 年 12 月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为 7200 万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为 4400 万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为 600 万元，未计提减值准备。则转换日该业

14、务正确的会计处理为（）。A.固定资产科目的入账金额为 7200 万元B.固定资产科目的入账金额为 4400 万元C.将投资性房地产累计折旧 600 万元转入固定资产D.确认转换损益为 1400 万元【答案】B15、企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应记入的项目是（）。A.投资所支付的现金B.支付的其他与经营活动有关的现金C.支付的其他与投资活动有关的现金D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金【答案】C16、（2019 年真题）甲公司持有非上市的乙公司 5%股权。以前年度，甲公司采用上市公司比较法、以市盈率为市场乘数估计所持乙公司股权投资的公允价值。由于

15、客观情况发生变化，为使计量结果更能代表公允价值，甲公司从 209 年 1月 1 日起变更估值方法，采用以市净率为市场乘数估计所持乙公司股权投资的公允价值。对于上述估值方法的变更，甲公司正确的会计处理方法是（）。A.作为会计估计变更进行会计处理，并按照企业会计准则第 39 号公允价值计量的规定对估值技术及其应用的变更进行披露B.作为会计估计变更进行会计处理，并按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定对会计估计变更进行披露C.作为前期差错更正进行会计处理，并按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定对前期差错更正进行披露D.作为会计政策变更进行会计

16、处理，并按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定对会计政策变更进行披露【答案】A17、甲公司共有 20 名总部管理人员，219 年 6 月 30 日甲公司向上述管理人员出售的住房平均每套购买价为 300 万元，出售的价格为每套 220 万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满 10 年（不含 219 年 6月），若职工提前离职，则将剩余年限对应的差价补回给公司。219 年 7 月15 日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台电脑的成本为 1.6 万元，未计提存货跌价准备，每台售价为 2 万元。假定甲公司采用直线法摊销长期

17、待摊费用，不考虑增值税及其他因素。甲公司219 年因上述事项计入管理费用的金额为（）万元。A.640B.260C.112D.120【答案】D18、222 年 10 月 5 日，甲公司以 9 元/股的价格购入乙公司股票 200 万股，支付手续费 10 万元。甲公司管理该项金融资产的业务模式为短线投资，赚取买卖价差。222 年 12 月 31 日，乙公司股票价格为 12 元/股。223 年 3 月 10日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利 30 万元；3 月 20 日，甲公司以 14 元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。A.430 万元B.1000 万元C.1030 万元D.630 万

18、元【答案】A19、下列各种情况，甲公司应作为长期股权投资核算并采用成本法进行后续计量的是（）。A.持有乙公司 5%的股权，对乙公司不具有重大影响或共同控制以及控制B.持有丙公司 45%的股权，准备长期持有，并且甲公司实质上拥有了对丙公司的控制权C.持有丁公司 60%的债权，不以收取合同现金流量为目标D.持有戊公司 50%的股权，与另一家 M 公司一起对戊公司形成共同控制【答案】B20、甲公司在提供 220 年第三季度的季度财务报告时，下列会计处理不正确的是（）。A.第三季度财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致B.第三季度财务报告会计计量应以 220 年 7

19、月 1 日至 220 年 9 月 30日为基础C.第三季度财务报告中的附注应当以 220 年 1 月 1 日至本 220 年 9 月30 日为基础进行披露D.第三季度财务报告附注应当对自 219 年资产负债表日之后发生的重要的交易或者事项进行披露【答案】B21、甲公司 220 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 218 年 10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 218 年应摊销的金额为 120 万元，219 年应摊销的金额为 480 万元；税法和会计要求的处理一致。218 年、219 年实际已计提摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用

20、的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 220 年年初未分配利润应调增的金额是（）。A.360 万元B.270 万元C.324 万元D.243 万元【答案】D22、下列各项有关持有待售的非流动资产或处置组的计量，表述不正确的是（）。A.企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备B.对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，企业应当在初始计量时比较假定其不划分为持有待售

21、类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。除企业合并中取得的非流动资产或处置组外，由非流动资产或处置组以公允价值减去出售费用后的净额作为初始计量金额而产生的差额，应当计入当期损益C.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，应当先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中适用本准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值D.划分为持有待售类别的非流动资产确认的资产减值损失不得转回【答案】D23、（2017 年真题）乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。217 年 1 月 1日，乙公司增资扩股，甲公司出资 450 万元取得乙公司 30%股权并能

22、够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600 万元。217 年，乙公司实现净利润 900 万元，其他综合收益增加 120 万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司 217 年对乙公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（）。A.按照实际出资金额确定对乙公司投资的投资资本B.将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益C.投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益D.对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延

23、所得税负债【答案】D24、218 年 4 月 1 日，甲公司取得当地财政部门拨款 800 万元，用于资助甲公司 218 年 4 月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计研发周期为两年，其中研究阶段预计 1 年，预计将发生研究支出 1 200 万元，甲公司取得的政府补助全部用于补助研究支出。该项目自 218 年 4 月 1 日开始启动，至年末累计发生研究支出 900 万元（均通过银行存款支付）；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。甲公司对该项政府补助采用总额法核算。假定不考虑其他因素，甲公司因上述事项影响 218 年当期损益的金额为（）。A.900 万元B.100 万元C.800 万元

24、D.300 万元【答案】D25、221 年 10 月 12 日，A 公司董事会作出决议，决定从 B 公司购入一项大型工程设备 W，并计划将其转售给另一客户 C 公司，该项工程设备已被使用 3年，预计尚可使用 10 年。221 年 10 月 20 日，A 公司实际购入该项 W 工程设备。同时，A 公司与 C 公司就转售该项 W 工程设备而开展的相关谈判已取得实质性进展，预计双方很可能在 1 个月内签订不可撤销的设备转售合同，并将在1 年内将该设备转售给 C 公司。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。A.A 公司应将取得的 W 工程设备确认为库存商品B.A 公司应从 221 年 11 月份开始

25、对 W 工程设备计提折旧C.A 公司应在 221 年 10 月 20 日将 W 工程设备确认为持有待售资产D.A 公司应在购入 W 工程设备时先将其确认为固定资产，然后在与 C 公司签订不可撤销合同时将其转入持有待售资产【答案】C26、下列各项交易或事项产生的差额中，应当计入所有者权益的是（）。A.收到的增值税返还款B.企业将债务转为权益工具时债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额C.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动D.企业采用公允价值计量的投资性房地产转换为固定资产产生的差额【答案】C27、甲公司 219 年 1 月 1 日以银行存

26、款 400 万元取得乙公司 10%的股权，对乙公司不具有重大影响，作为其他权益工具投资核算。219 年年末该股权的公允价值为 420 万元。220 年 4 月 1 日甲公司以一项固定资产为对价再次取得乙公司 20%的股权，至此能够对乙公司施加重大影响。该固定资产账面价值 800 万元，其中成本 1 400 万元，已计提折旧 600 万元，投资当日该固定资产的公允价值为 900 万元。原 10%股权的公允价值为 450 万元。追加投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为 4 000 万元，账面价值为 3 800万元，差额由一项固定资产评估增值产生，该固定资产剩余使用年限为 5 年，预计净残值为 0，

27、采用年限平均法计提折旧，乙公司自甲公司追加投资后至220 年年末实现净利润 400 万元，实现其他综合收益税后净额 200 万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素影响，甲公司按照净利润的 10%计提盈余公积，甲公司 220 年末持有该项投资的账面价值为（）。A.1 400 万元B.1 455 万元C.1 485 万元D.1 521 万元【答案】D28、甲企业 220 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的 A 设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 600 万元，预计使用 5 年，预计净残值为 30 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。220 年 12 月 31 日和 221 年 12

28、 月 31 日分别对 A 设备进行检查，确定 A 设备的可收回金额分别为 500 万元和 250 万元。假定不考虑其他因素，该企业 221 年度因使用 A 设备而减少的当年度的利润总额为（）。A.350 万元B.118.4 万元C.312 万元D.230 万元【答案】D29、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 10 元，假定每月原煤产量为 15 万吨。220 年 5 月 26 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 200 万元，增值税进项税额为 26 万元，安装过程中发生的安装支出为 15 万元，设备预

29、计于 220 年 5 月 31 日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于 220 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 220 年5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为 500 万元。不考虑其他相关税费，220 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为（）万元。A.523B.640C.425D.540【答案】C30、（2016 年真题）甲公司 214 年 12 月 20 日与乙公司签订商品销售合同。合同约定，甲公司应于 215 年 5 月 20 日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项

30、合同中所售商品为库存 W 商品，214 年 12 月 30 日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确定了商品销售收入。W 商品于 215 年 5月 10 日发出并于 5 月 15 日运抵乙公司验收合格。对于公司 214 年 W 商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。A.会计主体B.货币计量C.会计分期D.持续经营【答案】C31、关于非货币性资产交换的确认和计量原则，下列表述不正确的是（）。A.具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产公允价值作为确定换入

31、资产成本的基础B.不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换入资产的账面价值作为换入资产的成本C.以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否涉及补价，均不确认损益D.收到或支付的补价是确定换入资产成本的调整因素【答案】B32、218 年 4 月 1 日，甲公司取得当地财政部门拨款 800 万元，用于资助甲公司 218 年 4 月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计研发周期为两年，其中研究阶段预计 1 年，预计将发生研究支出 1 200 万元，甲公司取得的政府补助全部用于补助研究支出。该项目自 218 年 4 月 1 日开始启动，至年末累计发生

32、研究支出 900 万元（均通过银行存款支付）；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。甲公司对该项政府补助采用总额法核算。假定不考虑其他因素，甲公司因上述事项影响 218 年当期损益的金额为（）。A.900 万元B.100 万元C.800 万元D.300 万元【答案】D33、218 年 1 月 1 日起，甲公司开始自行研发一项专利技术。A.208 万元B.211 万元C.308 万元D.311 万元【答案】A34、220 年 1 月 1 日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，向公司部分员工提供额外退休金，这些员工在退休后每人每年可以额外获得 5 万元退休金。员工获得该额外退休金基于其

33、自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。假定符合计划的员工为 10 人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为 40 岁，退休年龄为 60 岁，可以为公司服务20 年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为 30 年。折现率为 10%；不考虑未来通货膨胀影响因素，已知（P/A，10%，30）9.4269，（P/F，10%，19）0.1635，（P/F，10%，18）0.1799。下列关于甲公司因设定受益计划义务而进行的会计处理，不正确的是（）。（计算结果保留两位小数）A.220 年 12 月 31 日因设定受益计划应确认的服务成本为 3.85 万元B.221 年 12

34、月 31 日因设定受益计划应确认的利息费用为 0.39 万元C.221 年 12 月 31 日因设定受益计划应确认的服务成本为 4.24 万元D.221 年 12 月 31 日“长期应付职工薪酬”项目列示金额为 8.09 万元【答案】D35、（2012 年真题）206 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 200 万元（假定租金于 6 月 30 日和 12 月 31 日收取）。A.500 万元B.6000 万元C.6100 万元D.7000 万元【答案】C36、甲公司 222 年 1 月 1 日发行面值 600

35、 000 元、期限 3 年、票面利率 8%、每年年末付息且到期还本的普通公司债券，发行价款总额为 640 000 元，另外支付发行费用 20 000 元。不考虑其他因素，甲公司发行债券的入账价值为（）。A.640000 元B.620000 元C.600000 元D.660000 元【答案】B37、下列各项中，属于“取决于指数或比率的可变租赁付款额”的是（）。A.船舶租赁中要求承租人在超过特定航行里程数时支付的额外租赁付款额B.根据基准利率变动而调整的租赁付款额C.商铺租赁中根据租赁期内承租人通过该商铺所取得销售收入的一定比例而确定的租赁付款额D.生产设备租赁中要求承租人在超过特定产量时支付的额

36、外租赁付款额【答案】B38、（2020 年真题）甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分别是乙公司的合营企业和联营企业，己公司和庚公司分别是丙公司的合营企业和联营企业。A.甲公司和丁公司B.乙公司和己公司C.戊公司和庚公司D.丙公司和戊公司【答案】C39、（2019 年真题）208 年 5 月,甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司 80%股权。由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务。考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。208 年 12 月，乙公司按照事先承诺为甲

37、公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理是（）。A.无需进行会计处理B.确认费用，同时确认收入C.确认费用，同时确认所有者权益D.不作账务处理，但在财务报表附注中披露【答案】C40、218 年 12 月 15 日，甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议，将其持有子公司丙公司 70%的股权转让给乙公司。甲公司原持有丙公司 90%的股权，转让完成后，甲公司将失去对丙公司的控制，但能够对丙公司实施重大影响。截至 218 年 12 月 31 日止，上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司就出售的对丙公司股权投资满足划分

38、为持有待售类别的条件。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司 218 年 12 月 31 日合并资产负债表列报的表述中，正确的是（）。A.对丙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报B.将丙公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报C.将拟出售的丙公司 70%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报，其余丙公司 20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报D.将丙公司全部资产和负债按照其在丙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报【答案】B41、甲公司 220 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 27

39、000 万股，220 年度实现归属于普通股股东的净利润为 18 000 万元，普通股平均市价为每股 10 元。220 年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4 月20 日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每 10 股送 1股，除权日为 5 月 1 日。（2）7 月 1 日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员 6 000 万份股票期权。每份期权行权时按 4 元的价格购买甲公司 1 股普通股，行权日为 221 年 8 月 1 日。（3）12 月 1 日，甲公司按高价回购普通股 6 000 万股，以备实施股权激励计划之用。甲公司 220 年度的基本每股收益和

40、稀释每股收益分别是（）。A.0.62 元/股、0.58 元/股B.0.64 元/股、0.56 元/股C.0.67 元/股、0.58 元/股D.0.76 元/股、0.62 元/股【答案】A42、A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。220 年 1 月 1日，A 公司以增发的 500 万股普通股（每股市价 3 元）和一批存货作为对价，从 C 公司（非关联方）处取得 B 公司 80%的股权，能够对 B 公司实施控制。该批存货的成本为 80 万元，公允价值（等于计税价格）为 100 万元。合同规定，如果 B 公司未来两年的平均净利润增长率超过 20%，则 A 公司应另向 C 公司支付

41、 300 万元的合并对价。当日，A 公司预计 B 公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过 20%。不考虑其他因素影响，A 公司购买 B 公司 80%股权的合并成本为（）。A.1 913 万元B.1 616 万元C.1 600 万元D.1 200 万元【答案】A43、甲公司 220 年 5 月 16 日以每股 6 元的价格购进某普通股股票 60 万股，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.1 元，另支付相关交易费用 0.6万元。甲公司根据其管理该股票的业务模式和该股票的合同现金流量特征，将该权益工具投资确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，220 年 6 月 5 日收到上

42、述现金股利。220 年 12 月 31 日，该股票收盘价格为每股 5 元。221 年 7 月 15 日，甲公司以每股 5.5 元的价格将股票全部售出。下列关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是（）。A.应确认交易性金融资产的初始入账价值为 354 万元B.对 220 年营业利润的影响金额为54 万元C.221 年 7 月 15 日出售该金融资产影响投资收益的金额为 30 万元 D 对 221年营业利润的影响金额为 30 万元【答案】B44、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自 221 年 1 月 1 日起，甲公司将一项投资性房地产出租给某单位，租赁期为 4 年，每年收取租金1300

43、 万元。该投资性房地产原价为 24000 万元，预计使用年限为 40 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；至 221 年 1 月 1 日已使用 10 年，累计折旧 6000 万元。221 年 12 月 31 日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为 17300 万元。假定不考虑其他相关税费，该投资性房地产对甲公司 221 年利润总额的影响金额为（）万元。A.600B.700C.900D.1300【答案】A45、（2018 年真题）下列各项非营利组织会计处理中，正确的是（）。A.捐赠收入于捐赠方做出书面承诺时确认B.如果捐赠方没有提供有关凭据，受赠的非

44、现金资产按名义价值入账C.收到受托代理资产时确认受托代理资产，同时确认受托代理负债D.接受劳务捐赠按公允价值确认收入【答案】C46、甲公司 2 20 年 7 月 1 日与乙公司的控股股东 A 公司签订股权转让协议，定向增发本公司 500 万股普通股股票（每股面值 1 元）给 A 公司，A 公司以其所持有乙公司 80%的股权作为支付对价，并于当日办理了股权登记和转让手续。经评估确定，乙公司 2 20 年 7 月 1 日的可辨认净资产公允价值为16 000 万元。甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费 100 万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用 6 万元。相关款项已通过银行存款支付。A.

45、7694B.7700C.7800D.7806【答案】B47、下列业务中涉及的会计与税法的会计处理差异，需要确认递延所得税资产的是（）。A.企业持有一项固定资产，会计规定按 10 年采用直线法计提折旧，税法按 8 年采用直线法计提折旧,净残值相同B.企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销，税法按照无形资产成本的175%摊销C.应税合并中确认的商誉发生减值D.企业债务担保的支出，会计计入当期损益，按照税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支【答案】C48、企业以公允价值计量相关资产或负债，应不需要考虑资产或负债特征的因素是（）。A.资产状况B.资产所在位置C.对资产出售或使用的限制是针对相关资

46、产本身的D.对资产出售或使用的限制是针对该资产持有者的【答案】D49、甲公司期初递延所得税负债余额为 5 万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末某资产账面价值为 300 万元，计税基础为 260 万元，某负债账面价值为 150 万元，计税基础为 120 万元，假设未来适用的所得税税率为 25%，该暂时性差异全部影响损益，并且除上述暂时性差异外无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期应确认的递延所得税费用为（）万元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D50、211 年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：（1）收到上年度销售商品价款 250 万元；（2）收到发行债券的现金 1 00

47、0 万元；（3）收到返还所得税现金 100 万元；（4）支付退休职工统筹退休金 150 万元；（5）支付接受劳务费用 350 万元；（6）支付为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分750 万元。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是（）。A.经营活动现金流入 250 万元B.经营活动现金流出 500 万元C.投资活动现金流出 750 万元D.筹资活动现金流入 1 100 万元【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、甲公司在 A B C 三地拥有三家分公司，其中，C 分公司是上年吸收合并的公司。由于 A B C 三家分公司均能 产生独立于其他分公司的现金流入，所以甲公司

48、将这三家分公司确定为三个资产组。219 年 12 月 31 日，企业经 营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。进行减值测试时，C 分公司资产组的 账面价值为 680 万元（含合并商誉 80 万元）。甲公司计算 C 分公司资产的预计未来现金流量现值为 480 万元，无法估计其公允价值减去处置费用后的净额。假定 C 分公司资产组中包括 X 设备、Y 设备和 Z 固定资产，其账面价值分 别为 280 万元、180 万元和 140万元。假定不考虑其他因素的影响，下列说法中正确的有（）。A.C 资产组 219 年 12 月 31 日计提减值后的账面价值为 480 万元B.C

49、 资产组中 X 设备 219 年 12 月 31 日资产负债表中列示的金额为 224 万元C.C 资产组中 Y 设备 219 年 12 月 31 日资产负债表中列示的金额为 144 万元D.C 资产组中 Z 固定资产 219 年 12 月 31 日资产负债表中列示的金额为 114万元【答案】ABC2、下列关于永续债持有方会计分类的表述中，正确的有（）。A.属于权益工具投资的，符合条件时，可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.属于权益工具投资的，通常应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.不属于权益工具投资的，应划分为以摊余成本计量的金融资产D.不属

50、于权益工具投资的，不能分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【答案】AB3、（2017 年真题）217 年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司收到乙公司分派的现金股利 600 万元；（2）甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售，收到价款及增值税 585 万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款 900 万元；（4）乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金 3500 万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表时应予抵销的表述中，正确的有（）。A.甲公司经营活动收到的现金 585 万元与乙公司经营活动