（文献综述）04-17我国房地产业“营改增”存在的问题与对策.docx

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1、我国房地产业“营改增”存在的问题与对策文献综述 第三产业是极为重要的力量，是不容忽视的经济增长点，房地产业凭借多元化、高附加值等特点更成为我国经济转型升级的巨大动力，由此，相关支持房地产业的政策支持不断推出，其中，为顺应房地产业在新时期的发展，国务院与2016年5月1日期开始由点到面的推行对房地产业的营业税征收改为征收增值税，也就是大家常说的“营改增”，以解决现行的税制征收过程中出现的房地产业重复征税的困境。 对于“营改增”问题，国内外学者从不同的角度进行过研究，且研究的成果极为丰富。一、国外研究概况 “营改增”简单的来说便是“营业税”转为“增值税”，对于营业税转增值税，在19世纪20年代，德

2、国便有经济学家提出“基于经济增长部分收税”的思想，但是当时该种思想并不占主流，故而影响较小，直至20世纪20年代，“增值税”这一理念才逐步普及，并为广大学者接受。自该种思潮在经济领域普及以来，以及随着微观经济学与宏观经济学的发展，越来越多的学者开始通过计算来体现各种税收政策的影响。 Auerbach（2014）在著作Dynamics Fiscal Policy中通过对美国各项财政政策的分析，并构建模型支出不同的财政政策对各部门经济情况的影响，同时Auerbach还以小见大，分析不同财政政策对国家经济的整体趋势的影响，其中重点分析了“增值税的价格影响”，在税收转嫁理论的基础上进行详细分析，指出如

3、果对税收专家的公平性进行宣传，并尽量做到公平，则可以使增值税的价格影响达到最小。当然，Auerbach的著作中，还探讨了增值税对国家贸易的影响，表明增值税对国家对内对外贸易总量影响较低，但是国家却可以通过增值税来调控企业的结构，从而使国家贸易结构更为合理。 Brita（2015）在文章Welfare Effects of VAT Reforms: A General Equilibrium Analysis中从福利效应的角度详细分析了增值税改革的影响，且分析方式主要为“税负测算”。Brita在文章中主要通过直接测算的方式来测算，Brita在测算之后表明，营改增前后，行业的税负会减少，且减少值在

4、一般左右，即采用“增值税”，企业将会少交一般的税，但是这种方法计算时候，用的是“模拟”的方式，虽然对整体行业的情况有一定的研究价值，但是对单一的企业的不同阶段的税负情况，参考价值较小。在文章中， Brita也提出了一般均衡模型方式来计算行业税负，这种方式较为复杂，Brita并没有在文章中进行计算分析，但是他这一思路为其他学者提供了研究思路。 Chamley（2016）在文章Optimal Taxation of Capital Income in General Equilibirum with Infinite Lives中提出了“最有税收”的理念，并且表明，“营改增”这一方式是“最优税收”

5、的一种实验形式，虽然该种税收方式可以在很大程度上降低企业的负担，有利于产业结构的调整，但是由于各个行业的不同，经营方式等的不同，“增值税”若是单一的“一刀切”，使所有行业均按照某一特定的税收模式，则并不会利于全部行业的发展，并且，“营改增”的步子应当尽量小，有一个“缓冲地带”，这样才能尽可能的促进产业的发展，且达到“最优税收”。二、国内研究概况 我国正式实行“营改增”政策在2012年1月1日，从实行“营改增”到现在，尚不足六年，故而我国学者对“营改增”的研究时间较短，但研究成果仍然很丰富。 刘中虎（2013）在其文章中对增值税的社会经济效应进行了分析，指出增值税可能会导致地方财政收入减少，同时

6、对产业结构、行业结构等角度出发，表明增值税的转型需要建立在较佳的产业结构以及行业结构之上，如果经济结构本身较为失调，那么退出增值税必然会对企业有较大的负面影响。另外，刘中虎还对“营改增”中可能存在的问题进行分析，并以房地产行业进行论证，表明在当前我国房地产发展过热的情况下，过快的推行“营改增”，在政策初期，房地产行业可能会面临较大的损失，故而国家在房地产行业推行“营改增”政策时，需制定一些过渡措施，以降低对房地产行业的消极影响。 宫庆翠（2015）在其论文中对“营改增”的影响、问题以及对策进行分析，采用的方式主要为实证分析，其分析主要建立在“现代经济增长理论”模型之上，宫庆翠的文章中，将增值对

7、转型对我国第一、第二、第三产业中的部分行业的影响进行了分析，表明增值税转型将会使我国的产业结构发生变化。对于“营改增”的问题，如制度设计不够合理、价格难以控制、财政承受能力不足等，宫庆翠是从宏观角度进行分析的，而对于问题的解决措施，宫庆翠的意见与建议相对来说，对单一企业的指导作用较小，也是从宏观角度来进行描述的，如立法推进、机构协调等。 蔡文文（2016）对“营改增”的研究相对来说范围比较小，蔡文文主要是从建筑企业出发，分析“营改增”对建筑企业的影响，且其研究中重点以L企业为例，通过数据的计算等来进行分析，不过由于建筑业纳入“营改增”范围的时间较短，所以蔡文文的研究数据并不能得到证实。另外，蔡

8、文文的研究只是针对L企业，故而其研究并不具备概括性，不过可以给一些类似企业提供一定的参考。房地产行业是建筑业的“下游”部分，且当前我国房地产业与建筑业之间的抵扣项目并不够明确，故而“营改增”的复杂性以及难度会进一步提升。三、国内外研究评述 综合国内外研究情况，可以看出，国外对“营改增”的研究多集中在“营改增”的税负测算、行业影响等方面，国内对“营改增”的研究多集中在“营改增”的问题以及“营改增”问题的解决措施方面，研究成果丰富，但是由于国内“营改增”时间本身较短，所以很多学者的研究并不能得到证实。 国内外学者对房地产行业“营改增”问题的研究相对都比较少，但是这些研究也为笔者论文的完成提供了思路

9、。房地产行业作为我国经济支柱之一，将其纳入“营改增”范围，从长远来看必然有助于房地产行业的发展以及我国产业结构的调整，但在当前阶段，“营改增”并不够成熟，面临一系列问题，需要解决，国内外文献给了笔者较多的借鉴。参考文献1Auerbach,A.J,Kotlikoff,Dynamics Fiscal PolicyM.Cambridge University Press.2014.23-59.2Brita, Birger Strom, TuridAvitsland. Welfare Effects of VAT Reforms: A General Equilibrium AnalysisZ. Re

10、search Department of Statistics Norway, 2015.330-343.3Chamley.Optimal Taxation of Capital Income in General Equilibirum with Infinite Lives. Econometrica J.2016(54):607-622.4刘中虎. 增值税的社会经济效应与“营改增”问题研究D.武汉大学,2013. 5宫庆翠. “营改增”存在的问题及对策研究D.山东大学,2015. 6蔡文文. “营改增”对建筑企业的影响研究D.青岛科技大学,2016. 7曾井井. “营改增”对现代服务业的

11、影响D.安徽财经大学,2015. 8张玉洁. “营改增”对我国现代服务业的影响分析D.云南财经大学,2015. 9姚渊. “营改增”对影视行业的影响及税收政策优化D.南京大学,2014. 0程勇军. 营业税改征增值税对建筑业税负的预期影响及对策研究D.复旦大学,2014. 11陈泽夫. 我国房地产业产业组织问题与对策研究D.沈阳大学,2013. 12胡庆. “营改增”对我国现代服务业的影响研究D.西南财经大学,2013. 13宋源慈. 我国航空运输业“营改增”的影响研究D.西南财经大学,2013. 14徐国庆. 浅析我国房地产业发展中存在的问题及对策J. 法制与经济(中旬刊),2008,11:

12、107-108. 15徐红梅,张松领. 我国房地产业发展中存在的问题及对策建议J. 时代金融,2012,15:96-97+100. 16张楠楠. 我国房地产业发展存在的问题及对策J. 科技创新与应用,2012,31:244. 17潘和平,吴正文. 我国房地产业健康发展的问题与对策研究J. 安徽建筑,2014,01:25-27. 18李琳. 当前我国房地产业存在的问题及对策J. 湖北经济学院学报(人文社会科学版),2016,06:29-30. 19李学芬. 我国房地产业存在的问题及对策J. 中国投资与建设,2015,06:19-21. 20刘文丽,闫鸿. 我国房地产业存在的问题及对策J. 北方经贸,2016,04:43-44.