浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策_全润贤 (1).docx

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1、 浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策 全润贤 (大同煤矿集团宏远工程建设有限责任公司，山西大同 037003) 摘要：商业竞争随着全球化经济的不断发展而日渐激烈，企业主营业务收入中应收账款所占比重逐年上涨，而许多坏账的产生也是因为应收账款 无法回收造成的，企业的经济效益和资产质量受到的严重打击。本文分析了中小企业应收账款管理的重要性并找出了企业应收账款管理中存在的问 题，就这些问题提出了解决对策以期提高企业应收账款管理的水平。 关键词：中小企业；应收账款；管理；对策 中图分类号： F277 文献标识码： A 文章编号： 1671-1009 (2014) 11010001 一、 中小企业应

2、收账款管理重要性 赊销是中小企业提高销售业绩的一个重要手段，中小企业产业规模 的提高都离不开赊销，但是赊销的金融风险较高，在高行业利润的诱惑 下，企业并没有对应收账款风险给予足够的重视和警觉，当行业利润逐 渐下降的时候，许多中小企业由于不堪重负最终破产收场。 在商业信用形成的时候，就产生了应收账款，应收账款是一种经过 定时间且属于企业所有的债权，是资产的一种表现形式。企业在经营 过程中因为应收账款过多而存在诸多经营问题： （ 1)企业资金被大量占 用，流动资金变少； （ 2)企业虚增资产变多，但是实际款项却并没有到 账，很多应收账款己经是坏账无法为企业带来任何经济效益； （ 3)应收 账款导致

3、企业潜亏几率增大。 二、 中小企业应收账款管理存在的问题 (一） 降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。企业物流和 资金流的差异化导致商品的卖出与资金的回收时间具有较大的差异，销 售业绩虽然已经形成，但是资金却没有回笼，企业实际销售成果并没有 得到体现，企业的生产、销售等计划因为资金的使用效率下降而无 法实 现，导致企业经济效益不断下降。 (二） 夸大了企业经营成果。因为我国企业实施权责发生制的会计 记账准则，因此，企业的当期赊销在记录的时候会计入当期收入，这也就 表示企业现金流量与账面利润不符。账面收入因为企业应收账款的增加而 不断虚增，但是实际上企业并没有获得现金，其风险成本在不断增加

4、。 (三） 加速了企业的现金流出。企业现金的增加并不能依靠赊销来 实现，而相反的，企业由于需要支付各种税金和费用，加速了企业的现 金流出，主要表现在以下几个方面： 1、企业流转税的支出。企业现金没 有因为应收账款的增加而增 加，而企业营业税金及附加等流转税却是按 照企业销售额来计算的，企业必须用现有流动资金来缴纳税款，各种税 款会随着企业销售业绩的增加而不断提高。 2、所得税的支出。应收账款 产生的利润导致企业必须缴纳的所得税增加，虽然企业没有获得现金， 但是必须以现金支付税款。 3、现金利润的分配，也同样存在这样的问 题。企业还需要支付一定现金用于应收账款的管理工作。 (四） 对企业营业周期

5、有影响。企业的营业周期为存货的取得到销 售并收回销售现金这一个时间段，存货和应收账款的周转天数代表了企 业营业周期的时间长短。因此，应收账款 如果成为坏账，就会影响企业 的营业周期，其现金流动和工资、原材料的购买都会受到严重影响，企 业生产经营的正常运转都会受到影响。 (五） 增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损 失。企业应收账款的管理工作极其困难，由于庞杂的管理工作，中间出 现差错在所难免，应收账款核算的时候对方企业的合约、承诺以及审批 等手续的遗落都是造成企业应收账款无法顺利回收的根本原因。很多时 候这种情况企业都只能通过法律手段来强制收回账款，但由于资料的遗 失造成应收账

6、款只能部分回收，企业由此产生了巨大的损失。 三、 中小 企业应收账款管理的对策 (一） 应收账款预防。应收账款的预防可以通过客户信用调查来实 现，在国内、国外销售的过程中，企业对于客户信用的调查都是重点， 企业可以建立客户信用审查制度，通过对客户基本信息以及交易信息的调 查和审核来判断客户是否具备应收账款的资格，并依此建立客户档案。 (二） 做好应收账款日常管理。应收账款的科学化管理是降低赊销 风险的有力保障，具体做法如下： （ 1)基础记录。企业的财务部门应该 根据赊销的客户名称准确的记录下来，并将客户购买以及付款日期、客 户信息等级的改变以及欠款数额等基础信息准确的记录下来，只有掌握 品牌

7、 了客户的相关基本信息才能帮助企业作出正确的决策。 （ 2)时刻注意 客户的信用额度，通过掌握的客户赊销信息来对比客户是否已经超过信 用额度。（ 3)客户拒绝支付应收账款的情况应该及时进行考核，拒绝拖 延。客户应收账款拒绝支付的原因应该调查清楚，从而决定客户信用等 级是否应该更改。 （ 4)应该定期编制应收账款时间分析表。并依此作为 依据来计算企业应收账款坏账、烂账的数额。 (三） 加强应收账款风险防范意识。应收账款具备一定的风险， 这个风险必须被中小企业的领导和销售人员重视起来，其坏账比例的 增高将会带给企业极大的危害。赊销为企业带来了较高的销售业绩，但 是切忌不可被赊销所带来的利润所迷惑，

8、企业由于应收账款增加而增加 的应收账款管理成本，将会加大企业的营业风险，只有明确企业的赊销 额度，才能帮助企业判断赊销的可行性，才能不断提高企业的资金使用 率，提高企业的经济效益。 (四） 制定合理的信用政策。建筑施工企业的信用政策能够影响企 业应收账款赊销效果，因此，企业为了降低应收账款坏账率，应该制定 合理有效的信用政策。第一，应该确定合理的信 用标准，企业给予客户 信用最低的标准就是信用标准，也是客户能够获取应收账款资格的最低 条件。企业应该从客户的抵押、资产、信誉、能力以及条件等五个方面 来评估客户的信用，这样做才能达到降低坏账率的目的，但是销售额可 能会因此下降。第二，确定合理的信用

9、条件。信用条件包括信用期间和 现金折扣条件等。 (五） 建立健全各项制度，降低坏账发生比率。中小企业应该建立 内部控制制度，加强应收账款的各项管理规章制度的建立和实施，企业 赊销额在不断上涨，通过健全的管理制度来降低坏账率，最大限度提高 企业的营业收益。第一，建立合理有效的赊销申报制度，销售人员销售 过程中一旦选择赊销的方式就必须填写赊销单据，并提交给负责人批准 后执行。第二，销售人员负有追回债款的责任，经谁办的赊销，该账款 就必须由谁收回。第三，建立起完善的业绩考核制度，在评估销售人员 的销售业绩时不应该只从销售额出发，还应该将欠款额作为评价依据。 第四，定期与赊销客户进行对账，企业的应收账

10、款必须时时进行动态分 析，根据应收账款收回情况来决定今后企业的赊销额度。第五，建立起 一个完善的坏账核销制度，企业在确定该账款无法回收之后应该及时进 行核销，减小应收账款管理的成本。 结束语 ： 改革开放以后，我国的经济得到了高速发展，中小企业在 我国经济的发展中起到了重要的作用，社会稳定繁荣和地区经济的发展 都离不开中小企业的不断进步。我国当前社会经济活动中，最为活跃的 就是中小企业，但是，中小企业在高速发展的进程中还存在许多不可忽 视的问题，应收账款的管理工作就是其中一项，这几乎己经成为了衡量 我国中小企业经济效益的一个标杆，也是决定中小企业能否适应激烈的 市场竞争，有序发展的基础。据有关数据显示，中小企业的资产中应收 账款占据半壁江山，如果企业的应收账 款坏账率降低，就能够解决融资 难的重大难题，我国中小企业才能继续活跃在社会经济活动中，并不断 促进我国国民经济的上涨。 参考文献： 1 姜小兰 .浅析企业应收账款管理中存在的问题及对策 m.广西轻工 业，漏， 1. 2 朱勤丰 .应收账款管理过程中存在的问题及治理对策 J.黑龙江农 业工程职业学院学报， 2007,6. 3泷利文 .如何加强企业应收账款管理 1财会月刊， 2005,10. 1 2014.11 上