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1、我实在没法淡定定，这是神马马情况，就是是不给活路呗呗，我从今天天起，理解并并且支持那些些出国的人，不不走不行了！ 来源： A先生可能是我我，可能是你你，也可能是是任何人，他他是中国最普普通的一个三三口之家中的的丈夫和父亲亲。Chanel 女士香水1100ml Chaneel CoCCo的市场售售价为14880元。这个个价格中实际际上包含了117%的增值值税251.6元，300%的消费税税444元，以以及城市维护护建设税 448.7元。一一款14800元的Chaanel香水水，所缴纳的的税款就达到到了744.33元，已经超超过了商品的的半价。在西方，“纳税税人”的概念念就等同于“公公民”，突出出

2、的是纳税人人对政府的义义务和权利。而而在以流转税税为主要税种种的中国，很很多“税”被被隐蔽在了商商品的价格之之中。和大多多数人一样，AA先生并不知知道自己什么么时候在“纳纳税”。只是是很突然地，他他想做一些改改变。那是在今年5月月，一个很平平常的下午，AA先生刚从他他的留学顾问问郑莹莹的办办公室里出来来。A先生的的儿子正在上上小学，他希希望再过几个个月，能够直直接送儿子去去美国念书。郑郑莹莹让他准准备一些材料料，包括个人人职业证明、银银行存款还有税单。“为什么要税单单？”A先生生很费解，郑郑莹莹告诉他他，现在很多多人的收入证证明水分都很很大，只有税税单是最可靠靠的。就这样样一件小事，仿仿佛突然

3、打动动了A先生一一样，他打算算了解一些有有关税收的知知识，弥补一一下自己在这这方面的掉以以轻心。在浏览了N个网网站之后，AA先生发现事事情有些蹊跷跷。在税收立立法权、税种种开征权等权权限高度集中中于国家层面面的中国税制制下，对于“我我们现在究竟竟有多少个税税种”的问题题，竟然找不不到一个统一一的答案。财政部网站是这这样表述的：“目前，我我国共有199个税种，其其中16个税税种由税务部部门负责征收收，关税和船船舶税由海关关征收”之之后，并一一一列举这199个税种的名目。而在国家税务总总局网站上，在在“税收宣传传”栏目里是是这样介绍的的：“目前，中中国共有增值值税、消费税税船舶吨吨税、固定资资产投

4、资方向向调节税等220个税种，其其中，17个个税种由税务务部门负责征征收。”也就是说，我国国共有多少个个税种，财政政部说是199个，而税务务总局说是220个。而在在包括北京地地税局在内的的更多的网站站上还介绍称称：“中国的的税收制度共共设有25种种税，按照其其性质和作用用大致可以分分为八类”尚未立法法开征的遗产产税和已经取取消的农业税税也囊括在内内。今 年7月，国国内一家媒体体对此进行了了曝光，国家家税务总局和和北京地税局局网站上的税税制信息随即即进行了变更更，与财政部部的19个税税种的说法相相统一。据 该报道所述述：“负责税税收征管的税税务部门工作作人员的答案案也是各不相相同：有的说说有30

5、多种种，有的说 20多种；有的拿出有有关资料想一一一列举，但但边说边发现现内容已经过过期”“税种这么大的的问题，主管管部门都没有有一个统一的的说法，那下下面的征税岂岂不是乱套了了？” 20010年1至至9月，全国国税收总收入入完成559957.377亿元，同比比增长24.2%。A先先生现在已经经决定要重视视这个问题，搞搞清楚自己到到底交了哪些些税，可不能能让别人动了了自己的税单单。很高兴，我赚到到了钱，可是是徐泽忠（广州） 红酒经销商商6年前在广州天天河天润路开开了“广州葡葡萄酒世家”这这间红酒铺（wwine sshop），出出售进口酒，其其中以法国酒酒为主。“每 一瓶葡萄萄酒身上都有有三种税

6、，关关税14%、 消费税100%、增值税税17%，进进口葡萄酒身身上的税比进进口烈酒（如如干邑、威士忌等等）要低些，但但已经相当高高了。我在广广州葡萄酒的的生意，从22007年年年底至今， 每年的销售售额约有100%的增长。如如果税轻些，我我们的价钱也也可以定得低低些，生意肯肯定比现在更更好做。” 摄影_桑田田费了好大的周折折，A先生终终于从自己单单位所在区主主管地税局领领到了个税税税单。他目前前的税前月薪薪为180000元，扣除除社会基本保保险后，税单单显示他 每每月的纳税额额为23377.64元，全全年共缴纳个个税280551.68元元。假设自己己以此收入水水平为标准，工工作35年，那那上

7、交的个人人所得税，已已经近1000万元。A先生突然感到到有些肉痛，他他看着街道上上的市政工程、环环卫工人第一次真实实地产生了这这样一种感觉觉原来所有有这一切，我我都已经埋单单。据财政部部数据，20010年1至至9月，中国国个人所得税税收入达到33716.449亿元，同同比去年增长长了21.55%。A先生又产生了了一个疑问：如果有两种种情况，一种种情况下，我我是单身贵族族，每月188000元的的收入，扣除除个税后，应应付生活十分分宽裕；而如如果我是一个个家庭的唯一一收入来源，并并且还有年迈迈的父母久病病在床，那要要我同样缴纳纳近25000元每月的个个税，未免过过于残酷吧？其实在美国，常常规个人所

8、得得税的起征点点，随纳税人人的申报状态态、家庭结构构及个人情况况的不同而不同，没没有统一的标标准。也就是是说美国的个个人所得税是是按家庭实际际支付能力，而而不是总收入入征税，更能能体现量能征征税的原则。我国现行的税收收制度，只要要是月收入过过了起征点的的居民，不论论家庭负担轻轻重，都要纳纳一样的税，即即“一刀切”地地以个人为单单位征收所得得税。这与税税务机关在税税收征管能力力上，还不能能够掌握纳税税人的真实信信息不无关系系。国税总局所得税税管理司副司司长刘丽坚表表示：“家庭庭联合申报必必须具备很高高的条件：第第一是全社会会纳税意识法法制环境非常常好；第二是是税务机关的的征管水平非非常高；第三三

9、是这个国家家的税制要实实行综合税制制，或者混合合税制模式。”所 谓的综合税税制模式（或或混合税制模模式），就是是个人要就全全部所得算一一个总账，然然后找一个总总的适应税率率。A先生从从他的美国亲亲戚处了解到到，在美 国国，每个人都都有一个与身身份证相应的的税号，个人人的各种收入入缴税，都会会记入这个税税号中。上到到奥巴马，下下到钟点工，无无一例外。但但这并不是正正式的纳税。每年的元旦之后后，雇员都会会收到一张来来自雇主的WW-2表，上上面列明了各各种收入和扣扣税额。然后后在4月155日前，纳税税人把正式的的报税表提交交国税局。表表中信息包括括纳税人身份份，被赡养的的人口数，全全年境内外总总收入

10、等。看看应纳税与预预扣税的差额额，多退少补补。A先生想到一个个很直观的例例子，他 的的弟弟正在上上大学，弟弟弟暑期给一家家日报社打工工一个月，赚赚到了30000元的工资资，并缴纳了了440元的的个人所得 税（注：一一次性劳务报报酬的税率为为20%，其其中不满40000元的，应应减去8000元作为税基基）。但是在在其他月份，弟弟弟并没有收收入。也就是是说分摊到全全年，弟弟月月 均收入低低于300元元，但按照中中国现行的个个税制度，也也就是月收入入300元以以下也要纳所所得税。A 先生的大学学硕士论文已已经出版成书书，他当时得得到稿酬200000元，按按现行稿酬税税率计算，需需缴税22440元（注

11、：稿酬低于44000元的的个人所 得得税税额=（每每次所得收入入800元元）20%（1330%）；超超过40000元的个人所所得税税额=每次所得得收入 （1120%）20%（1300%）。其实实这本书是他他用两年的时时间完成的，如如分摊到每个个月，月收入入则低于10000元。从事建筑、装潢潢、销售等行行业的劳动者者也是如此，他他们并非每月月都能得到固固定劳务报酬酬，而把一次次性劳务报酬酬按一个月所所得计税，这这种税制设计计显然是不科科学的。这类似于目前中中国年收入112万元以上上的个人自行行申报个税制制度，只是还还需将覆盖面面推广到所有有人。截至22010年33月31日申申报期结束，全全国共有

12、266891500人到税务机机关办理20009年度个个税自行纳税税申报，申报报应补税额116.42亿亿元，申报应应退税额0.53亿元。所得税是一种“直直接税”，它它轻易地就引引起了A先生生的“税痛”。但但A先生还不不知道的是，今今年1至9月月的个人所得得税数额，仅仅占了中国税税收总收入的的6.6%。大大都分个人承承担的“间接接税”，还隐隐藏在不易察察觉的经济行行为之中。老婆，你的脸为为中国交了多多少税？Apple（上上海）白领Apple 使使用的Chaanel女士士香水 1000ml CChanell CoCoo的市场售价价为14800元。Appple并不了了解，这个价价格中实际上上包含了17

13、7%的增值税税251.66元，30%的消费税4444元，以以及城市维护护建设税 448.7元。一一款14800元的Chaanel香水水，所缴纳的的税款就达到到了744.3元，已经经超过了商品品的半价。摄摄影_刘林2001年，王王府井书店曾曾经为消费者者搞了一个十十分贴心的小小创举，其在在购物小票上上，分列了价价款金额和税税款金额。比比如标价1000元的图书书，小票清楚楚地标示：价价款87元，税税款金额133元。其实在在国外，每单单消费支出的的税打在小票票上，是一种种很常见的现现象。出乎意料的是，这这一做法遇到到了麻烦，很很多消费者质质疑，买个书书为什么还要要纳税？是不不是书店将企企业税转嫁到到

14、消费者身上上？最终王府府井书店不胜胜烦扰，放弃弃了向购物者者做纳税人教教育的机会。连连读书人都不不能理解自己己在消费活动动中的纳税行行为，更不用用说其他商品品了。A先生和他的妻妻子都是喜欢欢看书的人，也也经常会给孩孩子买一些课课外书。两人人每个月几乎乎都会去一趟趟书店，就在几天之前，他他俩又搬回了了十几本书，花花了近5000元。A先生生还另外挑了了三张CD，总总价200多多元。在这笔总计7000元人民币币的消费中，AA先生已经为为中国贡献了了约100元元的增值税（5500 113% + 200 17%，图图书的增值税税税率为133%，电子音音像制品增值值税税率为117%）。所谓增值税，就就是在

15、原材料料到商品成品品的过程中，对对每一个增值值环节所征收收的税。比如如书是从一张张张纸的生产产开始，到作作者一个个字字写到几十万万字， 再到到出版社运作作使其增值。增增值税的基本本税率为177%，A先生生每月的购物物支出在40000元左右右，他每月的的增值税支出出就超过了6600元。逛得累了，那么么去餐馆吃顿顿饭吧。A先先生喜欢吃日日式料理，他他的妻子则喜喜欢必胜客的的比萨。每次次餐饮消费一一般在2000元左右，这这其中，又包包含了5%的的营业税，将将近10块钱钱。“在交了增值税税之后，还要要再交营业税税？”A先生生对这些名目目感到头晕脑脑胀。且看制制定税法的人人如何区分这这两个税种，营营业税

16、适用的的典型行业包包括交通运输输业、金融保保险业、邮电电通信业、文文化体育业、娱娱乐业、服务务业等。也就是说，购物物时缴纳的是是增值税，去去看电影、吃吃饭、打羽毛毛球，缴纳的的就是营业税税。虽然营业业税的直接征征收对象是企企业，但这些些税最终还是会会转化成售价价，转嫁给消消费者。A先先生每月花在在这些方面的的钱将近30000元，他他每月缴纳的的营业税（55%）差不多多为150元元。值得注意的是，个人出售不动产也要征收营业税，税率为5%。A先生在去年曾以150万的价格卖出一套当初以100万元买入的房产，他先要缴 纳7.5万元营业税，还要缴纳4.5万元的个人所得税（税法规定出售不动产的所得税为差价

17、的20%，但实际缴纳时通常按售价的1%-3%缴纳，胡怡健教授 注）。从整体上看，22009年对对营业税收入入贡献最大的的五大行业依依次是：房地地产业、金融融业、租赁和和商务服务业业、建筑业、信信息传输、计计算机服务和和软件业。除此以外，中国国还对特定的的消费品和消消费行为加征征消费税。这这里，消费税税的作用不仅仅是国家组织织财政收入的的手段，它还还能调节市场场的供求，引引导消费的方方向，缓解社社会成员之间间的分配不均均。由此可见见，很多奢侈侈品或者是不不利于环保的的商品，是消消费税重点照照顾的对象。目前需要缴纳消消费税的商品品包括烟、酒酒、鞭炮、化化妆品、贵重重首饰及珠宝宝玉石、高尔尔夫球具、

18、高高档手表、游游艇、木制一一次性筷子、摩摩托车、小汽汽车等。共有有13个档次次的税率，最最低3%，最最高56%。例如目 前高档档化妆品的税税率为30%。A先生的的妻子刚在屈屈臣氏买了露露得清的全套套护肤品和雅雅诗兰黛的眼眼霜，消费近近1000元元，其中消费费税就高达 300元。而而这些化妆品品，几乎在两两三个月内就就会用完。“幸幸好我自己烟烟酒不沾。”AA先生庆幸地地说，他们家家现在平均每每月的消费税税支出为2000元。有一天晚上，AA先生躺在床床上，看着妻妻子在梳妆镜镜前做皮肤保保养，他情不不自禁地感叹叹：“老婆，你你这张脸为国国家交了多少少税啊？”在中国这个以流流转税为主要要税种的国家家，

19、“税”被被隐蔽在商品品的价格之中中，所以大多多数人只知道道自己几乎每每天“买东西西”，不知道道买东西时实实际也在“纳纳税”。“我我自己早就对对含税的价格格习以为常，现现在告诉我商商品的免税价价格，我反而而不太习惯。”AA先生说。2010年1至至9月，国内内增值税实现现收入153325.633亿元，占税税收收入的比比重为27.4%；营业业税收入83356.611亿元，占税税收总收入的的比重为144.9%；消消费税实现收收入46933.8亿元，占占税收总收入入的比重为88.4%。事实上，在这三三个税种的基基础上，我们们的每一次消消费行为，还还需缴纳1-7%的城城市维护建设设税。例如在在市区，买一一

20、套CD为1100元，其其中增值税为为17元，城城市建设税为为1.19元元（1777%）。A先生身上的“唐唐僧肉”小黑（上海）白白领小 黑刚买一套套近90万的的二手小户型型商品房，单单 价180000元/平平方米，总面面积为50平平方米。这个个房价中，实实际上已经包包含了土地增增值税19万万，营业税44.5万元，城城建税0.3315万（44.5 X 7%）。此此外，小黑还还要缴纳契税税2.7万元元，印花税4450元，税税款合计266.56万，约约为房价的三三成。摄影_刘林安又琪（北京）歌歌手为准备新歌对对味的宣传传，安又琪前前段时间光买买化妆品就花花了2万多元元。她不想知知道国家到底底从这些瓶瓶

21、瓶罐罐里收走走了多少钱，只只想问一个问问题，“这是是每个女人脸脸上 都要涂涂的东西，凭凭什么你说是奢奢侈品就是奢奢侈品，你说说收多少税，就就收多少税？”摄影_邵邵欣没事喜欢上一下下网的A先生生发现最近在在微博上流传传这样一张照照片，一位大大陆居民手捧捧着伪装成遗遗像相框的iiPad，走走过罗湖海关关。对“税痛痛”的共鸣，让让A先生对于于网友逃税的的手法拍案叫叫绝。网友沈立扬甚至至在“深圳社社区”论坛上上发起来了“如如何免税带iiPad快速速通关？遗像像体创作征文文活动”。在在帖子里，有有记者版、城城管版、白领领版等多种“通通关秘籍”，例例如白领版的的四个步骤：1、穿一身工作作服，通信、石石油类

22、企业的的最好；2、把iPadd调整到一张张黑白正面人人像照片，不不推荐用自己己的，推荐用用你老板的；3、双手捧iPPad在胸前前，满怀悲戚戚；4、告诉海关人人员，经理找找石油或者架架线的时候在在巴基斯坦或或者阿富汗被被部落武装杀杀害。根据中国海关的的规定，iPPad属于笔笔记本电脑类类产品，应该该按照50000元的标准准，征收200%即10000元人民币币的税款。几几天之前就曾曾爆出：一名名香港籍男子子携带2台iiPad硬闯闯海关，最终终海关出动多多名警力将其其擒获。关税是个非常特特殊的税种，它它不仅能组织织财政收入，同同时也是国与与国之间的贸贸易枢纽。由由于行业关系系，A先生非非常关注去年年

23、爆发的美国国轮胎特保案案。2009年9月月11日，美美国总统奥巴巴马决定对中中国轮胎特保保案实施限制制关税，为期期三年。白宫宫在一份声明明中表示，第第一年将对从从中国进口的的轮胎加征335%关税，第第二年加征330%，第三三年加征255%。“轮胎特保”对对中美两国来来说可谓是两两败俱伤，而而很多美国厂厂商最终选择择了价格高昂昂的欧洲轮胎胎，这些高昂昂的成本，最最终将由美国国人民埋单。A先生对于iPPad并不感感冒，但他在在2008年年购买一辆斯斯巴鲁森林人人时，却着着着实实缴纳了了一笔高昂的的关税。A先先生购买的22.0排量森森林人到岸价价为20万元元，按照255%的关税税税率，需缴纳纳关税5

24、万元元。此外，还要加上上消费税1万万元，在此基基础上，再征征收17%的的增值税4.42万元，此此时，这辆车车的售价已经经超过了300万。再把这这笔钱交给经经销商之后，AA先生还面临临着另外一项项特别的税种种10%的的车辆购置税税，也就是33万元。2009年，国国家为了提振振汽车工业，曾曾对1.6升升以下排量乘乘用车减按55%（原比例例为10%）征征收车辆购置置税。而在今今年，又对优优惠的幅度进进行了调整，由由此前的5%调整为7.5%，减免免幅度有所收收窄。购置税税减半的政策策一出台，立立刻造成了中中国车市的井井喷效应。A先生非常不能能理解，为什什么已经缴纳纳了汽车消费费税，还要再再征收自己的的

25、车辆购置税？按按照财政部的的说法，汽车车购置税是对对买方征税，而而消费税是对对卖方征税。不不过这个税最最终将包含于于汽车售价之之中，成为价价内税，间接接由消费者埋埋单。提车回家之后，还还没完，每年年还要继续缴缴纳450元元的车船税。最近闹得轰轰烈烈的车船税新规也让A先生寝食难安。10月12日召召开的国务院院常务会议讨讨论并原则通通过中华人人民共和国车车船税法（草草案），我我国车船税新新政策将分为为7个梯度按按照排量进行行征税，排量量在1.0升升及以下的乘乘用车税负减减轻，大排量量乘用车税负负则大幅增加加。按照新规，A先先生的2.00排量汽车可可能是在第33档1.6-2.0，年年车船税为9900

26、元；也也有可能是在在第4档2.0-2.55，年车船税税则高达 11500元。而而4.0排量量以上的汽车车，最高税额额可能达到110800元元。不少大排排量汽车的车车主，已经在在考虑把自己己的爱车送去去乡下“避避避风头”。A先生特别欣赏赏乘联会秘书书长饶达的一一句话，“目目前汽车的税税费政策之所所以不合理，不不是制定政策策的人是外行行，而是制定定政策的人为为了保护自己己的个人利益益的结果。”每个权力部门都把汽车当成“唐僧肉”来啃，A先生愤愤不平地说。至于原油开采的的资源税，还有有已经开征，但但没有列入新新税种的燃油油税，更是一一笔难以算清清的账单。无缝不入的课税税点黄早慧 （广州州） 摄影师师黄

27、 早慧拍照片片的技术很专专业，在朋友友圈中颇有口口 碑。他有有时会帮一些些设计师朋友友或者设计事事务所拍照，工工作的成本和和交税的费用用加起来约占占拍摄毛收入入的30。他他曾想过开一一家专业的、小小型摄影公司司，但朋友告告 诉他，即便是是小公司，纳纳税计算方法法也很复杂，他他只能把这个个想法暂时取取消。摄影_黄早慧A先生现在所住住的房子是在在2008 年购入，这这是他的第二二套房。当时时的成交价格格为140万万，该价格中中包含了5%的营业税77万元，城市市建设维护 税49000元，以及由由开发商缴纳纳的土地增值值税约为200万元（土地地增值税的具具体计算与土土地的增值额额和房产面积积有关）。而

28、而A先生在购购买房产的同同时，还需另另外缴 纳33%的契税，税税额高达4.2万元，再再加上印花税税700元。在老房子出售之之前，A先生生拥有两套房房产，老房子子当时正以33000元每每月的价格进进行出租，根根据房产税暂行行条例，对于于非自住房，AA先生要从房房租中拿出112%作为房房产税，每年年的此项支出出为43200元（3000012月月12%）。现在最让A先生揪心的是房产税的改革。财政部部长谢旭旭人在今年111月16日日的求是杂杂志上撰文表表示，在“十十二五”时期期要研究推进进房产税改革革，拟先在部部分城市对部部分个人拥有有的住房进行行试点，恢复复征收房产税税，积累经验验后逐步扩大大到全国

29、。据财政部数据，今今年1-9月月，中国契税税收入完成11741.449亿元，房房产税收入6646.288亿元，占税税收总收入的的比重分别为为3.1%和和1.2%。去年，在楼价疯疯涨，股市低低迷的时候。AA先生决定将将房产套现，进进入股市。他他以150万万的价格出售售了购入价为为100万元元的房产，并并缴纳了7.5万元的营营业税和4.5万元的个个人所得税。除除此以外，还还有52500元的城市建建设维护税和和750元的的印花税。最后A先生拿到到手的现金约约为135万万元。他将这这笔钱全部投投入到了股市市之中。然而而最终证明这这并不是一个个明智的选择择，因为原先先的那套住房房，到今年已已经涨到了近近

30、180万元元，而股市却却始终在30000点左右右徘徊。A先先生欲哭无泪泪，追悔莫及及。事实上，A先生生手上的几只只股票刚刚在在前几个月止止损。炒股炒炒了一年，却却是个不赚不不赔的结果。尽尽管如此，AA先生还是支支出了炒股印印花税近50000 元。目前他已经将全部解套资金抽出股市，由于证券业的持续低迷，今年1至9月，证券交易印花税持续负增长，收入为362.23亿元，同比下降4.4%，占 税收收入的比例也进一步下降为0.6%。原理上，只要有有经济行为，政政府就能征税税。当代世界界著名的经济济学家RAA马斯格雷雷夫（1911019889）曾经制制作过一个社社会资金运动动流程图，告告诉政策制定定者经济

31、活动动中金钱的流流向，从而找找到可以建“收收费站”的最最佳结点。在马斯格雷夫的的描述中，社社会货币经济济活动分为两两类，货币流流和货币积。在在货币流的经经济活动中：无非是个人人向单位提供供生产要素，单单位向个人支支付货币收入入；单位向个个人提供商品品和服务，个个人向单位支支付货币。在在货币积的经经济活动中，个个人支付货币币取得财产。于 是，家庭收收入、消费、储储蓄或投资都都是课税点，而而对企业，无无论其采购原原材料还是销销售货物，也也都构成课税税点。马斯格格雷夫共找到到16个课税税点， 政府府要征税，要要么在资金的的流动中，也也就是流转税税；要么在流流入口，也就就是所得税；要么在流出出口，也就

32、是是支出税；要要么干脆对静静止的资本收收税，也就是是财产税，几几 乎无缝不不入。A先生目前正处处于持币观望望阶段。因为为近期连续的的加息，为了了保险起见，他他打算还是先先将手上的1100多万现现金存在银行行。从20008年10月月9日开始，国国家决定对储储蓄存款利息息免征个人所所得税，对于于A先生来说说，这也许是是唯一可以躲躲避税收的避避风港。A先生的家庭税税单（单位：元）假设A先生的妻妻子税前月收收入为120000元，扣扣除社会基本本保险后，应应纳税12221.64元元。最后，让让我们来统计计一下A先生生一家，从22008年到到2010年年，这三年的的时间大约要要支出多少税税：A先生个人所得

33、得税：23337.64 12（月月） 33（年）= 841555.04A先生的妻子个个人所得税：1221.64 12（月） 3（年年）= 433979.004增值税：6000 122（月） 3（年年） = 221600营业税：1500 122（月） 3（年） = 54000消费税：2000 122（月） 3（年） = 72000关税：500000元（斯巴巴鲁森林人汽汽车）海关征收的消费费税：100000元（斯斯巴鲁森林人人汽车）海关征收的增值值税：442200元（斯斯巴鲁森林人人汽车）汽车购置税：330000车船税：4500 3（年年） = 11350契税：420000（购买不不动产）营业税：

34、700000（购买买不动产）土地增值税：22000000（购买不动动产）房产税：42000（房屋租租赁1年）营业税：750000（售卖卖不动产）个人所得税：445000（售售卖不动产）印花税：7000（买房） + 7500（卖房） + 50000（炒股） = 64550城市建设维护税税：（216600 + 5400 + 72000 + 110000 + 442200 + 700000 + 755000） 7% = 163338税 支出合计：841555.04 + 439779.04 + 216600 + 5400 + 72000 + 550000 + 100000 + 442000 + 300

35、000 + 13500 + 422000 + 700000 + 22000000 + 42200 + 750000 + 455000 + 64500 + 166338 =7568772.08A先生一家的总总收入A先生3年收入入：180000 112（月） 3（年） = 6488000A先生的妻子33年收入：112000 12（月月） 3（年年） =4332000出售不动产收入入：13500000-110000000 = 335000001年房租收入：300012（月） = 360000合计：6480000 + 4320000 + 33500000 + 366000 = 146660003年税负

36、占收入入比 7566872.008 / 114660000 = 551.6%（_）（感谢上海财经经大学胡怡健健教授、黄天天华教授、上上海海阳税务务师事务所、普普华永道中天天会计事务所所邓女士、上上海对外贸易易学院金融学学院潘渭河教教授对本专题题的帮助和贡贡献）目前中国的199个税种1、 增值税 2、消费税税 3、营业业税 4、企企业所得税 5、个人所所得税 66、资源税 7、城镇镇土地使用税税 8、土土地增值税 9、房产税税 10、城城市维护建设设税 11、车车辆购置税 12、车船船税 133、印花税 14、契契税 155、耕地占用用税 166、烟叶税 17、关关税 188、船舶吨税税 19、

37、固固定资产投资资方向调节税税（从20000年起暂停停征收）增值税定 义：增值税税（valuue addded taax）是对销销售货物或者者提供加工、修修理修配劳务务以及进口货货物的单位和和个人就其实实现的增值额额征收的一个个税种。从计计税原理上说说，增值税是是以商品（含含应税劳 务务）在流转过过程中产生的的增值额作为为计税依据而而征收的一种种流转税。实实行价外税，也也就是由消费费者负担，有有增值才征税税没增值不征征税，但在实实际当中，商商品新增价值值 或附加值值在生产和流流通过程中是是很难准确计计算的。征收对象：在中中华人民共和和国境内销售售货物或者提提供加工、修修理修配劳务务以及进口货货物

38、的单位和和个人，为增增值税的纳税税义务人。但但实际上，该该税项将通过过售价，转移移给消费者。征税内容：增值值税征收范围围包括：1、货货物（有形动动产，包括热热力、电力、气气体等）；22、应税劳务务（提供的加加工修理修配配劳务）；33、进口货物物。适用税率：增值值税税率分为为四档：基本本税率17%、低税率113%，征收收率和零税率率。与 国外的差异异：增值税问问世于法国。早早在19544年，法国即即在原流转税税的基础上建建立了增值税税，并逐步扩扩展到经济生生活的各个领领域。目前法法国是实 行行多档税率结结构，包括标标准税率（119.6%）、低低税率（5.5%）、特特别税率（22.0%）和和零税率

39、，与与中国相类似似。而在美国国，除了曾在在密歇根州征征收一种称 为单一商业业税(Sinngle BBusineess Taax)的增值值税外，其他他各州都没有有征收增值税税。其原因主主要在于两个个方面：一是是担心增值税税的局限性会会产生消极后后果，如累退退效应产生不不公平，税负负归宿不稳 定，税负转转嫁可能引起起通货膨胀；更深层的原原因是政治上上的障碍，立立法者担心增增值税的引入入会引起中央央和地方在税税收主权和利利益方面的冲冲突。消费税定义：消费税（CConsummer taax）是在对对货物普遍征征收增值税的的基础上，选选择少数消费费品再征收的的一个税种，主主要是为了调调节产品结构构，引导

40、消费费方向，保证证国家财政收收入。征收对象：消费费税的纳税人人是我国境内内生产、委托托加工、零售售和进口中中华人民共和和国消费税暂暂行条例规规定的应税消消费品的单位位和个人。征税内容：烟，酒酒及酒精，鞭鞭炮，焰火，化化妆品，成品品油，贵重首首饰及珠宝玉玉石，高尔夫夫球及球具，高高档手表，游游艇，木制一一次性筷子，实实木地板，汽汽车轮胎，摩摩托车，小汽汽车等税目，有有的税目还进进一步划分若若干子目。适用税率：消费费税共设置了了11个税目目，在其中的的3个税目下下又设置了113个子目，列列举了25个个征税项目。实实行比例税率率的有21个个，实行定额额税率的有44个。共有113个档次的的税率，最低低

41、3%，最高高56%。与 国外的差异异：根据各国国征税范围的的宽窄，可将将消费税分为为有限型、中中间型、延伸伸型。有限型型消费税征税税范围不宽，征征税对象主要要是传统的消消费品， 税税目一般在11015种种，如英国，仅仅对酒精、烟烟草、烃油等等征收消费税税。中间型消消费税范围较较宽，除有限限型消费税征征税范围包括括内容外，还还包括奢侈消消费品及一些些 服务行业业。世界上有有30左右右国家采用这这种形式。延延伸型消费税税已经接近于于无选择的消消费税，除了了上述两类包包括范围外，还还将生产、生生活资料列为为消费税的征征税对 象。如如韩国、意大大利等。营业税定义：营业税（BBusineess taax

42、），是对对在我国境内内提供应税劳劳务、转让无无形资产或销销售不动产的的单位和个人人，就其所取取得的营业额额征收的一种种税。征收对象：根据据营业税有关关规定负有代代扣代缴营业业税义务的单单位和个人。征税内容：在中中华人民共和和国境内提供供的应税劳务务、转让无形形资产、销售售不动产。其其中，应税劳劳务是指交通通运输业、建建筑业、金融融保险业、邮邮电通信业、文文化体育业、娱娱乐业、服务务业税目征收收范围的劳务务。适 用税率：（11）交通运输输业3%、（22）建筑业33%、（3）金金融保险业 5%、（44）邮电通信信业3%、（55）文化体育育业3%、（66）娱乐业55%-20%、（7）服服务业，包括括

43、组织旅游，提提供场所等，55%、（8）转转让无形资产产 5%、（99）销售不动动产5%。其中，不足足5年的非普普通住房转让让，全额征收收营业税；超超过5年（含含5年）的非非普通住房或或不足5年的的普通住房转转让，按其销销售收 入减减去购买房屋屋的价款后的的差额征营业业税；超过55年（含5年年）的普通住住房对外销售售的，免征营营业税。与国外的差异：很多国 家家并没有“营营业税”的定定义，比如美美国流转税的的主要税种就就是销售税一一种，各州和和地方的销售售税率不同，最最高只有100。因 为为税制简单，就就不会出现消消费者多重缴缴税的情况。在在中国香港，人人工、地租都都比内地贵，但但很多商品反反而便

44、宜，这这正是因为香香港不征收增增值税和营业业税。城市维护建设税税定义：城市维护护建设税（uurban mainttenancce andd consstructtion ttax）是对对从事工商经经营，缴纳消消费税、增值值税、营业税税的单位和个个人征收的一一种税。征收对象：在征征税范围内从从事工商经营营，缴纳“三三税”（即增增值税、消费费税和营业税税，下同）的的单位和个人人。征税内容：以纳纳税人实际缴缴纳的消费税税、增值税、营营业税三种税税的税额为计计税依据。适用税率：按纳纳税人所在地地分别规定为为：市区7%，县城和镇镇5%，乡村村1%。与国外的差异：在很多国家家，并没有这这样以“三税税”为税

45、基，再再次征税的税税种。个人所得税定义：个人所得得税（perrsonall incoome taax）是国家家对本国公民民、居住在本本国境内的个个人的所得和和境外个人来来源于本国的的所得征收的的一种所得税税。征收对象：在中中国境内居住住有所得的人人，以及不在在中国境内居居住而从中国国境内取得所所得的个人。征 税内容：（11）工资、薪薪金所得、（22）个体工商商户的生产、经经营所得、（33）对企事业业单位的承包包经营、承租租经营所得、（44）劳务报酬酬所 得、（55）稿酬所得得、（6）特特许权使用费费所得、（77）利息、股股息、红利所所得、（8）财财产租赁所得得、（9）财财产转让所得得、（10）

46、偶偶然所得、（111）其他所所 得。适用税率：个人人所得税根据据不同的征税税项目，分别别规定了三种种不同的税率率：（1）工资、薪薪金所得，适适用9级超额额累进税率，按按月应纳税所所得额计算征征税。该税率率按个人月工工资、薪金应应税所得额划划分级距，最最高一级为445%，最低低一级为5%，共9级。（2）个体工商商户的生产、经经营所得和对对企事业单位位的承包经营营、承租经营营的全年应纳纳税所得，适适用5级超额额累进税率。最最低一级为55%，最高一一级为35%，共5级。（3）比例税率率。对个人的的稿酬所得，劳劳务报酬所得得，特许权使使用费所得，利利息、股息、红红利所得，财财产租赁所得得，财产转让让所得，偶然然所得和其他他所得，按次次计算征收个个人所得税，适适用20%的的比例税率。与 国外的差异异：中国的个个人所得税采采用分项计征征的方式，这这其实与中国国目前的征税税能力不强，中中国居民的纳纳税意识薄弱弱有关系，并并且目前我国国只能做 到到“量入而征征”，无法做做到“量能而而征”。而在在美国，为了了保障个人所所得税的征收收，美国建立立了“社会保保险号”体系系。在美国的的居民，进行行一切经济活活动时，如申申请 贷款，都